浅谈个税改革对商品流通企业的影响

李辉

个人所得税是我国三大税种之一，其对我国经济体制有重要的影响，关系着个人利益和社会公平。个税改革为企业及员工带来一定的积极影响，同时也伴随着一定的消极影响，商品流通企业应积极面对这种情况，寻找相关的对策，获得个税改革的红利，同时规避一些风险，更好的推动企业的发展，提升员工的收益。

个人所得税迄今为止在我国已经实行了近40年，在经济发展过程中已经逐步成为一个重要的税种，对调节分配、促进收入公平方面起到了明显的作用。李克强总理在2018年政府工作报告中对个税改革问题进行了提出，并明确成为2018年的重点改革项目，明确了要提高纳税起征点，并增加专项扣除费用，要切实为民众减负，提高富裕水平。

一、个税改革的创新

此次个税改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费进行四项合并，合并为综合税，实行综合或混合课征模式，这是我国首次实行综合混合征税的方式，该模式的实行对精简个税的复杂性有着重要的意义。本次个税改革对免征额额度进行了提高，由此更加优化税率结构。将个税免征额提升至每月五千元，优化调整税率结构成为本次个税改革的最大亮点之一，其中对较低档税率级距进行扩大的行为给低收入群体更多的减负。

二、个税改革对商品流通企业的积极影响

（一）降低员工税收负担

从员工角度来看，新个人所得税法中对纳税起征点进行了提高，同时增加了流向专项扣除项，这些举措都有利的减轻了企业员工的税收负担，例如，企业小王今年25岁，未婚，暂未购买住房，父母也未达到60岁，其月工资收入扣除五险一金比例后剩余约5800元，按照原3500纳税起征点，小王需缴纳80多元的税，新个人所得税法生效后，其申报了租房专项扣除项，纳税起征点提升至6500元，月工资扣除五险一金比例后无需再纳税，平均每月减少税负80多元，有效的减轻了企业员工的纳税负担。

（二）降低企业负担

一方面起征点的大幅提高，对于薪资平均水平处于纳税起征点边缘的商品流通企业来说，纳税人群减少，申报方式的转变，有效的减轻了企业个税财务的负担，减少了个税财务人员的工作压力，在一定程度上省去了企业为员工进行代扣代缴个税的工作量。另一方面，员工到手的工资增加，在一定程度上提高了员工的生产积极性，更加有利于企业的稳定生产。

（三）提高商品流通企业经济效益

新个人所得税法的颁布及内容的调整，其中最为重要的一个目的就是扩大内需、稳定经济，提高纳税起征点、增加多项扣除等新规都体现了降低群众税收负担的目的，更为深层次的目的则是扩大内需、提高民众的购买力。2017年全年个税占国家总税收比例的8%，本次个税改革将至少带来10%的减税幅度，随之而带来的是减税至少1200亿元，这将为国内全年增加消费至少700亿元，假设其中有七分之四的收入流通到社会消费品零售当中来，将会为商品流通企业带来400亿的销售额，对于整个商品流通企业来说带来一个新的发展点。

三、个税改革对商品流通企业的消极影响

（一）提高薪资筹划、个税申报难度

此次个人所得稅改革对所征收的七档税率级距进行了一定的调整，这一调整对合理避税产生了一定的冲击。从合理避税角度来看，企业需要重新调整薪酬节点规划和相应的税收预测与规划，及早的做出合理的规划能够有效的规避公司及个人的损失，享受更多个税改革的红利。新税法中对个税收缴的重心进行了转变，原来个税收缴政策主要是针对于扣缴义务人的，此次个税改革转变为“扣缴义务人+纳税人”的模式，这种转变随之带来了一定的苦难和问题，即个税申报信息的统计问题产生一定的困难。

（二）提高年终奖金发放的难度

新个人所得税法的改革，对企业发放年终奖金带来了一定的困难，随着个人收入按年计算的改变，企业也应当积极面对对年终奖金的发放问题及发放方式进行重新的审视，选择更加合理的方案。一般来说，企业年终奖金发放的金额相对较大，新规的实施明确了将年终奖划月公司进行计算，这种方式将会导致公司年终奖的薪资节点变高，从而给企业及个人带来了一定程度上的财务损失，不利于企业员工工作的积极性，这种方式也难以起到以往年终奖金作为激励员工的重要作用。

（三）加重企业负担

新个人所得税法的修订，首先为企业个税申报和相关税务合规风险带来了更多的负担，与此同时企业需要进行薪酬福利政策以及相关政策进行配套修订，企业还需为员工进行相关的培训，提高企业的用工成本，尤其是对于在华工作的外籍个人全球税负产生一定的影响，给企业带来一定的困难。

四、结语

此次个税改革起征点的提高、专项附加扣除等举措的提出，都有效的减轻了中低收入人群的负担，成为个税改革的红利，得到民众的支持。个税改革离不开社会各界的努力，政府和人民要进行协作配合，共同推动个人所得税的不断完善，通过个税改革不断平衡社会利益，确保社会公正，我们要发挥个税改革的积极作用，积极改善民生，推动社会公平公正。（作者单位：深圳技师学院）