行政事业单位财务内控建设存在的问题及完善对策

覃艳帆

摘 要：为了加强廉政风险防控，提高财政资金的使用效率，规范行政事业单位的内部管理，确保行政事业单位健康发展，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范》。本文结合工作实际，浅析了目前行政事业单位财务内控制度执行中存在的一些不足，指出了单位管理者对内控制度的重视不够、内控制度重建立轻执行、内控制度制定不科学及操作性不强、从业人员专业能力不足等问题，通过分析问题原因，提出了对策建议。

关键词：行政事业单位;财务内控制度;问题;对策

一、行政事业单位财务内部控制的概念及其重要意义

1.行政事业单位财务内部控制的概念

行政事业单位财务内部控制是行政事业单位为实现内部财务管理需要，通过制定与资金、资产管理使用有关的制度、措施并加以执行，达到确保财务信息合法完整、单位财产物资安全和有效使用，以及防范、管控经济活动的风险的过程。

2.行政事业单位财务内部控制的重要意义

（1）建立健全财务内控是提高财务管理水平的关键所在。完善的财务内控制度对行政事业单位有效地规范财务行为，确保采购业务合法合理，预算有效编制和执行，财务收支合法真实完整，有效实现项目绩效目标，使财务管理工作有章可循、有据可依，大大提高了单位的财务管理水平。

（2）建立健全财务内控是有效防止财经违法行为的保障。建立完善的内控制度，制定有效的监制体系，推动行政事业单位廉洁办公，杜绝财经违纪违法行为的发生。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

1.单位管理者对内控建设重视不够

一些行政事业单位管理者对内部控制的认识不足，重视不够。根据《行政事业单位内部控制规范》规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负主要责任。但由于单位财务内控制度大多都是财务部门在牵头制定，有些管理者觉得这只是财务部门的一项业务，没有上升到单位层面的高度，对内控制度制定得是否科学、合理以及内控制度执行情况如何，不予太多的关注和指导，导致整个单位干部职工也对内控制度不重视。

2.重视内控制度的建立，不重视内控制度的执行

一些行政事业单位根据上级部门、财政部门的有关要求，建立了内部控制制度，但仅仅是停留在“把制度挂在墙上”，应付上级部门的检查，并没有将制度落实到具体工作中，制度与实际工作脱节，导致资金使用管理不规范、预算执行不科学、预算执行率偏低等问题存在。

3.内控制度的制定不够科学，操作性不强，执行率偏低

现实中，仍有很多行政事业单位觉得内部控制是财务的事情，内控制度全部由财务部门来制定，财务部门毕竟不是全能的，对合同管理、采购管理、实物资产管理中实际情况不了解，制度的制定只从财务单一角度出发，考虑不够周全，导致制定出来的制度不够全面、科学，可操作性不强，执行率不高。

4.固定资产管理较薄弱

固定资产的有效配置和合理使用，是行政事业单位正常运转和事业发展的保障。在实际工作中，很多单位只重视固定资产的账面管理，而忽略资产的实物管理，有些单位实物资产管理员是由其他岗位的非专业人员兼任，由于专业能力有限、实物资产管理无制度或制度不健全，缺乏对资产使用过程中的监督和管理，造成资产损坏、浪费等现象，导致固定资产账实不符。

5.从业人员专业能力参差不齐

行政事业单位财务人员、资产管理人员存在综合素质较低的现象，一是学历低，年龄大，主动学习积极性不高，对一些新的政策和信息化技术难以掌握，尤其是一些年纪较大工作时间较长的老会计人员，觉得自己经验丰富，不愿意去更新知识，导致知识和技能老化，无法适应形势下的工作需要;二是专业知识不扎实，职称偏低，有些甚至只是通过短期培训就加入财务工作行列，边干边学，专业基础薄弱;三是财务人员不受重视导致人员变动频繁，新手入岗需要一定时间去熟悉新的业务。这些情况一定程度降低了工作的质量。

6.审计监督机制不健全

一些行政事业单位管理者对审计和内部监督的重视不足，觉得行政事业单位经济业务比较简单，没有必要设置内部审计机构，所以目前尚有很多单位不设置内审机构或者设置内审机构也没有合理配备人员，形同虚设，使单位内部控制的有效实施和监督缺乏有力保障。

三、行政事业单位财务内控问题的原因

1.内控观念淡薄，重业务，轻管理

一些行政事业单位特别是单位管理者者对内控制度的认识不到位，不了解，平时只注重业务上的成绩，对管理问题、制度建设不重视，这是内控建设存在问题的内在因素之一。

2.人员素质方面的因素

一些行政事业单位由于受编制的约束，人员不足，导致内部审计监督机构不健全，岗位分工不规范，存在会计人员一人多岗、不相容岗位未分离等现象。

3.外部因素的影响

现如今，由于整个行政事业单位外部环境的不断变化，很多相关法规制度没有及时完善，一定程度上制约了单位内部控制制度的建设和执行。

四、行政事业单位财务内控的改进建议

1.增强单位负责人的内控意识

根据《会计法》和《行政事业单位内部控制规范》的规定，单位负责人对单位财务信息的可靠性、完整性，對内部控制制度的合理性、有效性负责。然而在实际工作中，由于财务方面的工作部署和培训都是由财务人员参加，单位管理者没有具体参加相关培训，所以这种责任意识还不够，建议财政部门加强单位负责人、单位管理者的内控制度相关知识培训力度，提高单位管理者对内部控制的责任意识，从而重视内部控制工作。

2.细化制度，重视单位内控制度执行

行政事业单位可以选派人员到内控执行情况较好、财务管理较规范的单位去学习，结合本单位实际情况，对已建立好的内控制度进行细化，确保制度执行落实到位。比如针对财务收支控制方面建立完善的资金收支审批制度，制定出符合本单位实际的操作规程，具体到资金审批表、报账单等制定，指定熟悉财经政策与法律法规、专业能力强的财务人员对单位内部开支进行初步审核，加强对经济业务开支的事前控制，关口前移，明确层层审批的权限、“三重一大”集体审批等制度。

同时，在单位职工中开展制度的宣传学习、培训工作，让干部职工熟悉了解本单位的资金审批流程，在日常工作中予以积极配合;针对预算控制方面，行政事业单位要加强预算管理，严格预算执行;要认真贯彻落实《预算法》，强化预算约束，做好预算细化，加强预算资金管理，特别是加强项目资金的管理，建立切实有效的项目管理制度，对资金的申请、拨付、使用等全过程进行制度规范，并完善相应流程。推行预算公开，让干部职工了解“钱往哪里花了，花得是否合理”，确保干部职工的知情权、参与权，提升预算管理水平，从源头上预防腐败问题。

3.综合协调各部门能力，建立科学的内控制度

科学的内部控制制度是对行政事业单位各环节各部门实施有效监督和控制的前提，它不仅仅包含财务会计的工作范畴，还包括了采购管理、合同的管理、项目的管理等业务领域，这就要求单位要集中各部门的人力，针对本单位的各项经济业务进行梳理，根据政策法规制定出符合本单位实际的制度，这样才能保证制度可操作性，提高制度的执行率。

4.加强资产管理，提高资产使用效能

建立健全资产管理制度，充分利用信息化管理平台做好日常资产管理工作，对资产的采购、入账、使用、处置等环节及时记录，同时，行政事业单位应当根据相关法律法规和政府采购有关规定，规范采购行为，在资产利用的各个环节里要严格把关，实施有效的管理和监督，使资产的配置科学合理，满足行政事业单位日常运转的需求。

5.加强从业人员队伍建设

行政事业单位要重视和加强会计、资产管理、内部审计等相关从业人员的业务培训，提高他们的综合素质，建立有效的选拔、用人制度，选用一些专业能力较强、信息技术水平较高的人员担任这些岗位的工作，同时制定内部学习、培训制度，特别是针对年轻从业人员的日常学习制定一套符合单位实际的制度，让大家都能积极参与学习，提高业务能力。

6.加强内外审计监督、问责制度

加强行政事业单位内部审计监督机制，建立内部审计组织，配置优秀人才，内部审计人员要与财务人员明确分开，确保内部审计的独立性。同时定期或不定期对单位财务进行审计，对存在的问题及时查找原因进行整改，并根据制度对相关责任人追究责任，督促财务人员及时纠错，切实提高财务管理水平。行政事业单位还应该加强外部监督，积极配合政府审计部门做好财务收支、预算执行、经济责任等各种审计，根据审计问题进行及时整改，落实问责制度，同时还可以定期聘请社会审计机构对单位内部控制制度的实施进行审计、评价。通过各种审计有效防范资金使用风险，促进单位财务内控工作水平的提高。

五、结语

综上所述，目前行政事业单位财务内部控制建设仍存在诸多问题，需要各行政事业单位管理者带头重视内控建设，结合单位自身实际情况，综合单位各部门力量，促进财务管理与业务工作相互融合，制定出科学、有效的内控制度，确保制度可操作可执行，加强预算管理、财务收支管理，提高预算执行率，加大推进预算绩效目标的实现，确保资金收支安全，健全资产管理机制，注重人才队伍建设，尤其是重点岗位人员的科学配备，加强制度执行中的内外部监督，对发现问题及时整改，不断完善制度，這样才能有效发挥内控作用，提升财政资金使用效益，预防腐败，确保行政事业单位健康持续发展。

参考文献

1.陈晓荷.行政事业单位内部控制存在问题及对策研究.经营管理者，2017（10）.

2.张生华.行政事业单位内部控制存在问题及对策.行政事业资产与财务，2017（1）.

3.杨伟.关于行政事业单位内部审计存在问题分析及对策探讨.现代经济信息，2016（36）.

（责任编辑：王文龙）