新时期集团企业合并报表信息化建设的创新研究

(田园东方投资集团有限公司，上海 200040)

1 集团企业合并报表信息化建设的意义

合并报表的意义在于为母公司的股东、债权人提供决策有用的信息，为母公司管理者、为有关政府管理机关提供有用的信息。而随着时代的发展、经济的变革、急速变化的市场，跨行业、多元化的发展趋势，要求集团企业如何及时准确地满足不同会计准则下的法定合并报表披露，同时又如何快速高效地利用会计信息数据，为集团企业经营决策、战略发展服务，从而可以看出集团企业合并报表信息化建设是如何的重要及迫在眉睫。

2 集团企业合并报表编制工作的现状与问题分析

2.1 会计政策、核算要求不统一

编制合并报表的基本前提是具有统一的会计期间和会计核算准则，由于集团企业经营呈现跨行业、多元化，同时集团企业股权结构复杂性以及运营管理差异性，往往造成各分子公司执行着不同的会计准则，加上会计核算要求往往也做不到统一，这无疑给合并报表编制工作带来了许多的困难。另外，各分子公司财务人员的专业知识水平参差不齐也造成了对会计政策和会计核算准则的理解不同，就无法保证财务信息系统终端数据的完整性和准确性，这些都会在合并的过程中产生误差。

2.2 合并效率低下

集团企业作为多个企业的共同体，是由母公司、子公司、事业部等组成的复合企业结构。子公司独立核算方式，单独的财务核算制度，多元化经营模式，以及数量多、行业广、地域分布等因素影响，使得集团企业财务信息获得缓慢，信息的及时性、准确性都有所降低。针对大量的数据，原传统单靠人工进行合并统计显然已不适应新时期集团企业的发展趋势。另外，各分子公司之间各不相同的会计科目和业务流程，各自独立使用的不相同财务软件，相互不统一的报表格式等都成为集团总部合并报表的阻碍，同时影响到合并报表的及时性、准确性、有用性。

2.3 无法满足新的管理类需求

新时期下，随着集团企业的发展，不断出现的管理需求为合并报表的编制工作提出来新的要求。不真实、不及时的财务报告会导致企业战略的偏移，带来灾难性的后果。如何去除集团内分子公司财务信息失真的不利因素，有效控制经营风险，如何及时、准确地出具集团合并报表，以满足不同资本市场的披露要求。

另外，随着集团企业的经营规模的扩大，范围的拓宽，对市场的依赖程度越来越强，由此对于会计信息的需要就越来越多方面，除了满足传统法定报表的披露以外，针对经营相关的管理类报表的需求越来越强烈。法定报表编制方法已无法满足对经营相关的管理类报表的需求。

3 集团企业合并报表信息化建设的创新对策

3.1 建立数据集成的信息化系统

集团企业之间会计科目、财务业务流程不统一，各分子公司都有各自独立的ERP系统、财务系统，这样的核算体系在产生了数量庞大的数据后，往往为之后的维护统计、加工合并工作带来了巨大困难。这就需要建立一个即具有数据集成功能，又制定了标准化的工作体系和业务流程，并且各分子公司与集团总公司保持一致要求的信息化系统。

利用数据集成的信息化系统支持，在支持所有主流的会计准则下，经过确认的规则对图形化的数据和元数据进行整合，对各种ERP系统、财务系统、业务系统的数据打通对接。利用数据集成的信息化系统支持，为处理公司间内部抵消而采用的预定义和用户定义的规则，灵活的组织结构设置处理流程自动化。核心的数据平台、多个总账系统及不同的业务系统，数据集成的信息化系统帮助企业在较短的时间内产生准确的合并报告。有更多的时间可以用来审核和分析数据的同时又确保对外报告中已经包含了所有需要披露的信息。

3.2 建立标准化的工作体系和业务流程

虽然大多数的集团企业早已实行了会计电算化或者上线了ERP系统，可能各分子公司执行了统一的会计政策，但是随着时代的进步，集团企业的发展，只有建立标准化的工作体系和业务流程，统一集团企业内部的会计科目、核算方式、辅助核算标准、业务流程标准，统一集团企业合并报表格式、内容及合并流程，规范关联交易的对账工作、统一关联企业合并抵消规则，从而实现会计信息在集团企业中自上而下的统一。

(1)建立统一的会计科目系统。通过对集团企业各内部成员的充分调研，集团总部要建立统一的会计科目系统,，对编制体系、编制原则进行严格的规范，设立统一的会计科目编码表，并且根据会计准则的变化不断修订完善。同时兼顾到各分子公司的业务特点，集团对一二级科目进行统一，分子公司需经过集团总部批准后对二级以下的明细科目进行设置修改。由此形成一套标准化的会计科目体系与流程规则。

(2)报表格式的灵活与统一相结合。通过对集团企业各内部成员的充分调研，对各分子公司的报表格式以及内容进行标准化管理，自上而下使用相同的报表模版，从而大大地提高合并报表编制的效率。同时，由于集团企业经营呈现跨行业、多元化，同时股权结构复杂和管理运营差异的前提下，分子公司经过集团总部批准后给予自定义报表模板的权限，使分子公司的报表制作灵活方便。

(3)规范报表合并具体流程。通过对集团企业各内部成员的充分调研，制定标准化的报表合并流程制度并载入公司的制度体系中，同时确保各分子公司严格根据规定的具体流程进行报表的合并。通过规范报表合并具体流程，各分子公司必须依据规定的流程进行报表的合并，从而减少出错的可能性、提高了工作效率、避免了不必要的重复核对。另外，这样不仅是加强了合并报表的管理，更便于合并处理。

3.3 合并报表创新方法

法定合并是原合并报表的功能，随着现代企业制度的发展，集团企业的经营规模越来越大，范围越来越宽，对市场的依赖越来越强，由此对会计信息的需要就越来越多元化，除了传统法定报表的披露以外，对经营相关的管理类报表的需要越来越强烈。

同时，由于集团企业经营跨行业、多元化的特点，基于不同的管理目标，不同的管理维度的管理需要，如何能够快速、准确地获取管理层所需要的管理类报表，并以此快速完成管理层面上的合并，管理合并的概念也应运而生。管理合并的创新，满足了集团企业经营管理上的需要，对于集团企业的战略政策的制订也有着重要的意义。

大数据时代下，传统的财务管理模式已经不适应现代经济的发展，集团企业财务管理模式也需要不断的转型。大数据时代下，集团企业需要突破传统财务报表的限制和约束，利用数据集成的信息化系统，对海量的信息进行处理，提取对集团企业的决策有效信息，促进集团企业财务管理水平的提高，从而提升企业的整体竞争力。

3.4 合并报表信息化建设实践应用

如某集团公司在合并报表信息化建设中，在满足外部法定合并报表的要求下，同时定位以财务管理为目标，为企业战略发展服务，为企业经营管理服务，启动上线了金蝶EAS系统。

首先，通过对集团企业各内部成员的充分调研，对整个集团的会计政策，会计科目体系、核算要求、辅助核算内容、报表模版进行了统一要求，并传达至各分子公司严格执行，在很大程度上提升了合并报表的编制和应用效率，提高了合并报表的及时性、完整性、准确性。在合并报表编制过程中，基于信息化管理平台，下属各个分子公司的会计核算是相互独立的，但对于集团而言又是整合在一起的，通过采用统一的会计科目系统后，不仅做到会计期末的数据集中查询之外，可以针对合并报表中某一个会计要素，进行全方位地查询与分析。

其次，集团总部又可以借助于信息化管理平台，做到对各分子公司财务数据进行不受地域限制地实时查询与分析，从而可以全面及时地掌握整个集团的财务情况，提升集团企业的财务管理效率和质量。

最后，基于不同的管理维度，可出具不同的可满足管理层需求的管理类合并报表，对于企业战略和可持续发展有着积极的影响。

5 结 论

做好集团化企业合并报表信息化建设具有十分重要的意义和作用，新时期下集团化企业必须高度重视合并报表信息化建设以及合并报表的编制工作，通过利用现代的信息技术，使用高效的信息化系统，同时在大数据时代下转变财管管理模式，从而解决合并报表编制过程中存在的问题，提高合并报表编制的效率和质量。