论企业内部审计对完善内部控制体系建设的重要作用

(酒泉钢铁(集团)有限责任公司，甘肃 嘉峪关 735100)

1 内部审计和内部控制体系的定义概述

内部控制体系是指利用专业的监管制度对企业运营管理过程中可能出现的风险进行防范，并对企业经营业务的流程进行有效监管，这种内部控制体系已成为现代化企业生产管理的衡量标志；内部控制体系主要由公司的董事会、管理层及全体员工共同参与，以实现企业的经营发展目标为主要目的，采取一定的方式方法及有关程序对企业的生产经营情况进行监督与控制的一个过程。内部控制是否建立、健全，对于企业提高效益、效率来说都是非常重要的，从内部控制的内容和目标看，风险管理是内部控制的要素之一，企业的每个员工都要对内部控制负有相应的责任，企业对风险进行有效地评估并加强对经营风险薄弱的环节控制，减少和规避企业的风险，进一步确保企业的合法经营地位，确保财务信息的可靠真实，最终实现企业预期的经营目标。

我国《内部审计基本准则》指出，内部审计是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”内部审计部门具有一定的独立性，可以相对独立地对企业内部控制进行监督、检查、评价，指出企业经营管理的不足之处，督促健全机制帮助企业尽快实现经营发展目标，内部通过运用较为系统与严谨的方法，对企业潜在的风险进行有效地评价，企业通过评价提出风险管理与强化控制的措施，来帮助企业实现预期的发展目标。

2 内部审计与内部控制体系的关系

内部审计与内部控制体系两者之间的关系主要是：相互促进、相互影响、相辅相成、相互渗透、缺一不可。

2.1 内部审计与内部控制体系是历史发展的产物

内部控制体系是利用企业的会计信息，对企业的生产、经营和管理等环节进行约束和促进，督促企业尽快实现经济效益最大化。企业的管理体制应紧跟时代发展的步伐，学习先进的内部控制理念和建立健全完善有效的内部控制管理体系，确保企业经营管理的良性发展。企业通过内部审计来评价企业各项制度的健全性、遵循性和有效性，对企业内部控制体系的薄弱环节提出改进建议，使企业合理有效地进行内部控制，根据内部审计提供的信息与凭据进行及时地整改纠错，改善企业内部经营状况；先进完善的内部控制体系离不开内部审计的配合，内部审计充分发挥了内部控制的有效性，因此内部审计又是对内部控制体系的控制。

2.2 内部审计与内部控制体系具有相同的发展目标

对企业的经营活动进行服务是内部审计与内部控制体系的最终目标，内部控制体系使全员参与的过程更加规范化，更有利于实现企业的经营发展目标。内部审计对企业经营活动的全部过程进行评价，企业应对内部审计的工作加以重视、优化建立健全内部控制体系，通过内部审计推动企业内部管理的完善，促使企业尽快实现最终的发展目标。

2.3 内部审计与内部控制体系相互促进、相辅相成

内部审计与内部控制体系只有紧密地结合才能更快更好的实现企业的发展目标。内控体系的完善是内审发挥作用的前提。企业应具有健全的、完善的内部控制制度，内控制度的建立健全确保企业信息数据的准确性，内部控制体系的建立健全使企业的内部审计工作平稳地开展，推动企业的健康发展。企业通过内部审计的定期或不定期地监督评价发现内控制度中的不足与缺陷，规避企业经营过程中存在的风险以及提出应对风险而采取的措施，来推动内部控制的实施。

3 内部审计在企业内部控制体系中的作用

3.1 通过内部审计使企业内部管理科学合理

内部审计是内部控制体系中非常重要的、不可分割的组成部分，企业应运用内部审计的职能对企业内部生产、经营活动进行科学合理地监督管理，通过监督管理能有效提高企业的内部管理效率，并促使企业尽快实现经济效益最大化。内部审计根据有关的法律法规对企业的经营活动进行全方位的监督管理，通过合理、合法、有效的方法来解决企业经营过程中经营权与所有权之间的矛盾，能够使企业轻装上阵，让企业的经营管理者将所有的精力都投入到提高经济效益中去，内部审计通过对企业的经济活动的事前、事中、事后经营全过程的审计，充分发挥内部审计的责任、权利、评价等职能作用，帮助企业及时发现问题并及时解决，有效地减少不必要的损失，为企业的可持续发展作出贡献。

3.2 内部审计对内部控制体系的监督

企业的经营、职能等相关部门应制定相应的内部控制监督管理制度，企业的内部审计部门对内部控制制度体系的建立健全和实施的有效性进行监督，通过对有效性的监督使企业相关部门的职责权限更加规范；内审人员运用合理的审计程序，依据企业的职责分工情况，来检查企业内部控制体系是否建立健全；企业应将内部监督制度贯彻落实到企业的生产经营管理中去，企业通过内部审计及时发现内部管理中存在的缺点并督促改正。内部审计要求企业内部控制体系的建立伴随着对企业的实际运营情况进行监督检查，使企业的内部控制体系更加优化，以确保企业生产经营活动符合法律法规的要求，并提高企业的经营管理能力,规避企业内部控制体系管理存在的风险，充分发挥监督内部控制体系的作用，使企业尽快实现发展目标。

3.3 内部审计在内部控制体系的调整和改进作用

企业内部审计对内部控制体系进行合理、有效地监督、管理和评价，采用查账、调查、询问等方法发现企业存在的不足之处及相关问题，提出合理有效的解决和整改方案，企业要保证审计工作的独立性、重视审计工作，依据审计人员的反馈意见及审计结果，企业管理人员及时做好改进及调整措施，以保证内部审计的意见能落实到位。

4 推动内部审计建设完善内部控制体系的措施

4.1 通过内部审计建立良好的内部控制环境

企业的控制活动应在良好的环境中运行，企业的风险控制、信息沟通、内部监督如果不在良好的环境中运行时则无法收到较好的控制效果。企业在运行过程中，管理层应大力支持审计工作，充分发挥内部审计在内部控制中的作用，在企业内部大力宣传审计的监督和服务作用，可使越来越多的管理者和员工提高对内部控制重要性的认识并认真执行各项内部控制制度。内部审计通过对内部控制监督和评价活动的开展影响管理层的经营理念和对经营风险的认识，帮助管理层监督其他控制制度、政策的有效性，有助于企业建立良好的内部控制环境。

4.2 内部审计跟踪和评价内部控制制度执行效果

大多数的企业内部控制制度的种类和体系较为健全，但在实际工作中内部控制制度的执行情况及效果却很不理想，内部审计可对内部控制是否按规定程序进行执行，有无失控之处，对预期控制的效果进行跟踪评价。内部审计人员对在审计过程中发现的内控制度执行中的缺陷进行汇总、归类、记录，出具审计报告，报告上指出可能产生的弊端及对内控制度的影响，并提出切实可行建议与措施，有助于企业建立健全内部控制制度，减少规避舞弊等违规行为的发生。

5 结 论

企业的内部审计工作应从企业的实际管理要求出发，根据每个企业的管理情况及不同的审计项目来制定与本企业情况相适应的审计策略，依据事前制定的审计策略等来提高审计工作的质量和效率，通过对内部审计、内部控制体系的关系分析，明确内部审计与内部控制体系对企业管理的作用，内部审计与内部控制体系渗透深入到企业治理各个层级的机构中去，在当今社会为实现企业的发展目标，应特别重视企业内部审计与内部控制体系的相关工作，处理好内部审计与内部控制体系与企业管理之间的关系，发挥出内部审计与内部控制体系在企业管理中的重要作用。内部审计与内部控制体系应随着社会经济环境的变化不断完善改进，进而促使企业的内部管理得到良性循环。