企业财务监察管理规范模式探析

中铁隧道股份有限公司 赵文英

在企业管理中，财务管理占据着重要地位，而财务监察管理又是财务管理中的重中之重。财务监察是监督和加强企业财务工作的有效途径，防止资产流失和腐败问题的发生，具有较强的制约性和促进性作用，从而提高企业资产经营效益，保障企业的健康发展，然而，在企业财务监察工作中，存在着思想认识不足、执行不到位、队伍建设滞后等问题，限制了财务监察作用的发挥，本文深入研究了财务监察工作中存在的问题，并提出了针对性措施，以期提高财务监察工作的实效性，保障企业健康平稳发展。

1 企业财务监察管理工作中所存在的问题

近年来，企业日益重视财务工作，不断加强财务管理力度，财务监察管理体系日益完善，但在财务监察工作中，仍存在部分人员存在违反财务管理制度或财经法律的问题，对企业发展造成了不良影响，主要体现在以下几个方面。

1.1 监督职能弱化、违规事项屡禁不止

在企业中，部分管理者对财务监察管理重视程度不够，存在法制观念不强、认识不足的情况，部分企业领导仅关注经营任务完成情况，对财务监察工作很少过问，甚至忽视财务监察工作，导致监督职能弱化、违规事项屡有发生。如某公司在财务监察中发现，W项目2015年4月银行支付工程款980000元，银行回单显示支付日期为4月15日，经查询后台实际批复日期为4月22日。这种规避系统后台管控，未经公司总部审批，提前对外支付款项的行为，既违反了资金支付规定，又违背了公司对大额资金监管的原则。

1.2 风险意识淡漠、内部控制仍需强化

在企业财务管理制度中，常有一些具有良好实际管理成效的制度文件被束之高阁，不去实际执行，或者在执行中处处为自身利益考虑，有利趋之，无利弃之，对禁止的内容明知故犯，仅考虑个人利益不顾企业整体，比如备用金大额借支再大额交回现金的情况时有发生，如S项目2015年1月5日6日两天内，集中现金交回备用金55万元，完全忽视潜在的审计风险和廉政风险。还有，S项目未按规定对发放的奖金代扣代缴个人所得税，与税法相悖，存在税务稽查风险。这种违规违法事项，不但损害企业整体利益，而且对财务监察管理工作和全面展开有着严重的消极影响。

1.3 财务人才队伍建设不完善、高素质专业人员短缺

财务人员普遍存在着业务水平不达标、专业性明显不足的问题。如对原材料核算中，缺乏规范指导；原材料科目未单独设置修理用备件、辅助材料二级科目；预点材料未单独设置未提账单科目，应付材料频繁出现结算差；低值易耗品核算不规范等。由于当前体制及一些因素的影响，财务专业人才配置尚不尽合理，如企业存在着财务人员兼职财务监察人员，而在这种“监督和被监督”的双重身份下，很容易产生“左手监督右手”的问题，进而导致财务监察的失效。

2 加强企业财务监察工作的对策

2.1 强化财经法律宣传教育，营造优良财务监察氛围

随着企业管理手段越来越科学，企业相关部门制定了一系列完善的法律法规进行制约、监管和保护。但是企业由于缺乏有效的宣贯和执行，导致员工对相关法律法规了解程度不一，难以形成有效的警戒意识。针对这种情况，首先，促进管理层对财务管理制度的深层度理解，提高企业管理者对财务监察工作的支持力度，改善财务监察制度实施环境，提高员工遵守财务管理制度的自觉性，形成良好的财务监察工作氛围。其次，充分利用专项培训、每周例会、企业微信等线上线下相结合的方式大范围深层次的宣传财经法律法规，开展多形式、多渠道的财务监察知识宣传、知识每周竞猜、财务小讲堂、制度大比武等，从而使员工了解、清楚财务管理制度的各项要求。将财经纪律与日常规章制度结合起来，融合到员工培训必备课程中，采用学、考结合方式，以考助学，推动财经法律建设，融合到生活中，使之呈现更加紧密的联系，提高员工思想认识，树立红线意识。

2.2 提升企业制度执行性，夯实财务监察工作基础

为推进财务监察工作更加高效优质的开展，企业制度的可执行性是基础，企业对现行制度文件进行有序的梳理是关键。首先需要明确制度建设是着力点，在财务管理制度与具体措施制订上贴近实际、使之有效。追本溯源，在源头切断违纪，对企业内部管理制度进行可行性完善，重点调整和改进管理缺失、分工不明、授权不清、责任不具体、可操作性不强的内部管理制度与规章措施，加强学习建设，遵循精细化管理原则，严格资金管控。禁止未经后台审批提前对外支付款项的行为；禁止擅自扩大备用金使用范围，超限额借支备用金；严格执行“AB账户”管理，切实加强财务集中结算和资金集中支付能力。其次要在财务核算上下工夫，实现会计规范化管理要求，对各类基础台帐进行完善，严查细核单位工程验工计价、采购资金拨付、工资资金支付、日常经费报销等环节事项，定期进行财务分析，在过程中发现的问题及时进行分析，调整制度措施，并加强举手上报意识，总结出可行性经验及时推广，形成常态化的财务规范和监督，确保企业资产完整、经营结果真实，为财务监察工作推进打下良好基础。

2.3 加快监察队伍建设，提高财务监察工作成效

要想使企业财务监督防范作用全面发挥，首先要打造一支作风优良、素质过硬、业务能力超高水平的财务监察队伍，更好实现监督监察职能。在选拔财务监察人员时，需要考虑人员的专业知识与职业道德操守，两者须同时具备。要强化财务监察人员后续培训，制订详细、具体的财务监察人员培训计划，以制度化、常态化的培训教育使其增进对企业经营业务、工作流程、制度措施、财务专业知识的深度实质掌握，可以适当加强同行的经验交流与企业内部案例分析，增强监督工作技巧与经验，从而实现财务监察人员工作能力的不断提升。其次，要完善财务监察考核制度，定期组织评价与总结监察工作，表扬先进、批评落后，实现能者上、庸者下，提升财务监察队伍整体水平，不断增强其责任感与使命感，驱动财务监察工作的良性开展。

2.4 创新监察手段，强化财务监察落实

随着时代的发展，企业财务监察应创新监察手段，充分利用财务管理软件，以信息化手段提高财务监察的效率和频次，增强财务监察工作实施效能。同时，为了保障财务监察人员的知情权和监督权，财务监察人员应参与到企业经营管理中，参与财务管理、工程管理、物资采购和重点项目管理等事项，将事后调查转变为事前预防、事中控制。此外，企业财务监察人员应定期开展专项检查活动，与企业纪检监察部门共同开展公车管理、公款接待、公款旅游等检查活动，实现对企业管理人员的有效监督，切实履行财务管理监督职能。

2.5 加强责任问题考核，维护财务管理制度的严肃性

为维护财务管理制度的严肃性，防止违法违纪行为的发生，杜绝腐败思想的滋生，企业应加大对财务工作的监察力度，重点关注财务数据的真实性、准确性，如实反映企业资产盈利状况和经营效益等情况，为企业经营决策提供有效的支持。坚决杜绝与协作队伍结算中的超合同奖励、无依据补偿、不抵扣税金等现象；认真履行财务复核职能，抵制违规报销招待费、违规发放奖金等事项。对财务监察工作底稿中明示问题，逐项逐条进行认真整改，形成违法违纪思想、行为的高压态势，维护财经法律和财务制度的严肃性，保障企业的健康发展。

3 结语

财务监察工作在企业管理工作中占据着重要的地位，财务监察对企业财务工作质量的提升起着积极促进作用。财务监察工作不能故步自封，需要推陈出新不断对工作理念进行创新，对监督手段进行丰富，对工作方法进行优化，持续提高监察人员能力素质，全面强化财务监察工作，增强财务监察在企业经营活动中的监督监察作用。