全面预算管理在有色金属行业的应用

南京银茂铅锌矿业有限公司 杨广业

自2012—2016年，有色金属行业便逐步进入了熊市周期，以锌为代表的金属价格，更是从之前的3万/金属吨下降到1.2万/金属吨，价格下跌幅度高达60%。在这样的熊市周期环境下，有色金属企业就需要加强内部管理，尤其是成本管理方面，进行降本增效。这就需要一种全面、科学、可行的管理方式来帮助有色金属企业加强内部成本管理，以应对外部市场金属价格的大幅波动，更进一步提升市场竞争力。而全面预算管理则能满足有色金属行业在这方面的需求，通过全面预算管理，使企业的决策和管理由分散化转为系统化，有利于企业推行“经济责任制”，增加全员预算管理的积极性。通过划分责任主体，明确他们的责、权、利；通过编制全面预算，让企业各部门、各责任单位参与预算目标制定，并将预算目标层层分解到各责任单位和责任人，明确其责权利，使预算真正成为全员参与的管理，更好地发挥各责任单位和员工的积极性。企业各层级的目标与公司的战略目标挂上了钩，也就加强了企业的内部成本管理，使企业的成本控制在规划之内，即使有突破，也是经全面预算管理体系审批通过的。

1 全面预算管理相关内容

全面预算管理是按照公司董事会制定的总体战略目标，按照内部层级，逐步分解、下达到各个部门、班组，直至分解到个人，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套科学完整的指标管理控制系统。将公司的整体战略与经营目标整合到一起，公司内部各层级对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与激励的管理系统。

企业在预算的基础上，监控战略目标的实施进度，预测企业在运转过程中所具有的现金流量与利润。全面预算本身所反映出来的是企业在之后发展过程中某一个特定期间的生产和经营活动的财务计划，其主要是实现企业的目标利润作为主要的目标，将销售预测作为起点，根据目标利润进行指标制定处理，并且以销售预测为起点，对生产和成本及现金收支等方面实施预测处理，在这一基础上编制相关的预计损益表和预计资产负债表等，对企业未来期间的财务情况和经营成果充分反映出来。全面预算管理是当前企业发展过程中具有比较显著推动力的管理系统，也是企业内部管理和控制的重要方式。

这一方式在产生之后，逐渐成为各个企业标准作业的程序，从最初的计划和协调等方面不断发展成为兼具控制和评价等诸多功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制的过程中也具有重要作用。

2 当前有色金属企业全面预算管理存在的问题

2.1 全面预算体系不够科学严谨，需要加以规范

全面预算具有科学性和严谨性的特点，其本身需要构建完整的体系，在企业发展的过程中，企业都具备完整和严谨的体系进行支撑，促使各项经济业务之间具有连贯性的特点，使得各项数据资料内容之间一致性更加显著。有色金属企业在发展的过程中，企业内部部门通常情况下比较多，需要对下属单位实施有序管理，在企业管理的过程中，需要采用财务部门为主，其他部门进行辅助的形式，在企业内部实施全面预算管理。但由于没有统一而规范的预算相关流程，各个部门无法在预算相一致的时候进行工作有效实施，容易造成部门之间存在着信息不对称的现象。不一致的预算调整权限在实施的过程中，也会使得其出现篡改预算目标等不良结果，容易使得企业预算管理自身的作用丧失。

2.2 全面预算的执行力度不够，员工积极性不强

全面预算管理在具体实施的时候，需要全面进行，全体员工需要能够参与到管理的整个过程中，有色金属企业负责预算的部门在继续预算管理的时候，其中也具有预算编制作用充分发挥的现象，而其在预算编制的过程中，具有比较显著的作用，但是在预算执行和分析的时候，全面预算的作用并不突出，使得预算管理工作在具体实施的时候，其效果并不显著。预算考评效果与员工的责任之间并不具备密切的联系，也没有明确的分工和权限设置，对全面预算管理的顺利进行具有不利影响。

3 针对企业实行全面预算管理提出的建议

3.1 构建较为全面预算管理组织体系

全面预算管理在有色金属行业中加以应用的时候，其主要是在董事会的领导下成立相关的预算管理委员会，并且预算管理委员会对公司董事会负责，预算管理委员会是企业预算管理过程中的最高的管理机构，其主要是提出企业的经营目标以及经营方针，并且审查企业各预算部门及各责任单位的预算，能够对各预算执行部门和责任单位在预算编制和执行中的矛盾等问题有效处理，确定企业发展的预算，在企业的环境和市场发生重大变化的时候，需要根据企业的发展需要及时对其自身的经营方针和预算修正处理，对预算的具体执行情况有效检查，分析预算执行报告，明确企业下一阶段发展的预算改进意见和建议。

预算管理办公室主要是企业预算管理的日常工作负责，其主要是拟定相关的预算编制方式，印发编制预算的相关表格，在这一过程中有效培训预算管理的相关人员，并且组织部分和责任单位提供编制预算所需的相关资料，督促预算编制工作能够按照预定进度完成，对企业相关部门和责任单位的初步预算加以明确，提出改善建议之后，促使预算管理委员会之间讨论。对预算执行结果与预算的差异情况对比分析，提交书面分析报告，使得预算管理中各个环节的其他事项得到有效处理，实现全面预算管理的信息化发展。有色金属企业的信息处理系统在预算管理方面不够完善，需要投入比较多的时间及资金进行数据收集，这些数据的质量无法得到保障的时候，就会使得其成本增加。因此，需要促使全面预算管理得到信息化发展。企业在构建编制和分析预算数据信息内容的平台，这一平台不仅能够有效支撑预算增减，也需要根据市场的发展情况有效选择不同的预算方式。

企业在全面预算管理系统有效应用的过程中，使得企业员工能共同参与到全面预算管理的各个阶段中，促使预算成本减少。充分利用预算管理系统的功能，对预算执行情况有效明确，对生产经营活动的有效实施情况不断调整，促使其充分满足企业的发展需要，为企业的发展提供相关决策支持。

3.2 完善考评指标，提高员工的积极性和参与度

企业在发展的过程中，也需要对考评指标加以完善，并且在这一基础上有效设立相关的运行管理部分，对经济责任制的考核有效负责，由于当前经济责任制考核在制定和实施的时候，其时间相对比较短，其相关的考核指标设计方面的完善程度并不高。

有色金属企业的考核制度通常处于试执行阶段，考核指标设计的科学性明显不足，考评的重点也不够清晰，会使得考评比重最大的指标不是该被考评单位重点关注的指标内容。企业在发展的过程中的考评指标相对比较多，这也就会对员工努力的重点不断分散，考核指标在设计的时候也具有一定偏差。当前阶段中考评指标对财务指标的重视程度较高，容易对非财务指标忽视，从而不能实现激励员工的目的。这就需要企业在发展的过程中，对企业全面预算考核指标加以完善，在对考核指标完善的过程中，促使企业财务指标的内容更加丰富，调动企业员工的积极性。

4 结语

促使全面预算管理在有色金属行业中得到有效应用，其不仅是财务部门的责任，也需要企业其他相关部门参与其中，能够在完善财务流程和充分利用信息系统等基础上，促使企业得到更好的发展。虽然当前市场经济存在着多边形和负载型等特点，在全面预算管理实施的时候，存在着一定难度，全面预算管理在准确数据的基础上预测之后能够制定发展战略，就会有效降低企业成本，对企业核心竞争力的加强具有重要影响。