集团公司财务管理体制建设研究

杜惠娟

在集团公司管理中，财务管理居于核心地位，但当前很多集团公司在财务管理模式及管理体制等方面都存在一定的不足，怎样有效整合财务信息资源，建立与集团公司发展相匹配的财务管理体制，成为当前集团公司亟待解决的重要研究课题。

一、集团公司财务组织的特点

一是多元化的投资主体。集团公司是由众多的子公司根据一定的方案组建而成的，每个子公司都是独立法人，所以都是投资主体。

二是差异化的财务管理权责。尽管集团公司由众多的投资主体组成，各投资主体的财务管理制度也各不相同，但他们的财务权限及承担的职责并不相同，一般来说，集团公司的财务总部对各子公司财务享有支配权。

三是多层次的财务组织结构。在集团公司内部有两种财务组织结构，二者性质截然不同，一种是由集团财务总部与子公司等财务部门组成，从业务上看它们是领导和被领导的关系，即上下级关系。另一种是由集团财务总部与控股的子公司财务部门组成，虽然不存在上下级关系，但却是控制和被控制的关系。

二、集团公司财务管理的模式

1.会计中心。负责财务体系的运行及管理工作，开展会计业务、管理财务人员等；优化集团公司电算化系统；统一制定集团公司及子公司会计管理制度；汇总、监督下属子公司的财务报表及其他资料，并及时编制集团公司的汇总财务报表；适时监督集团公司各子公司的财务工作；统一调配、管理财务人员，负责财务人员再教育、绩效考核、业务指导等工作；设计、研究集团公司的财务分析模型，分析各子公司的经营及财务状况，为集团公司管理层提供决策所需的财务数据。

2.预算中心。以效益预算为主导展开预算工作，提高集团公司预算管理的有效性；集合各预算方案的优点，提高预算精确度，利用有效的预算考评方法，规范子公司的预算工作；制订集团公司及下属子公司的预算管理制度；指导下属子公司编制年度预算，全方位、实时监控其预算执行，并向总部及时反馈，针对预算执行中的超支问题及时查明原因，并提出合理化解决方案；编制集团公司及业务部门和职能部门的月度和年度预算汇总表；考核集团公司成员企业的预算完成情况，完善预算操作流程，拓展预算系统应用范围。

3.结算中心。统一管理所有银行账户，做好资金年度使用计划，合理调配资金，为集团公司重点项目提供资金支持；根据集团公司各子公司资金使用计划，合理调剂资金；做好资金敏感性测试及压力测试，避免资金被挪用；审批和控制全资子公司对外付款限额；审批子公司预算外资金借款申请；负责集团公司流动资金、往来结算资金管理工作；控制子公司流动资金及应收账款总量。

4.税费中心。税费中心实行税费统一缴纳、统一管理、统一划拨制度，统一根据国家政策申请税费减免，减少税费支出；制定并完善集团公司税费政策，根据集团公司收入，编制年度缴税计划及费用计提计划等；研究国家税收征收政策，了解最新税法变动情况，协调处理集团公司与政府相关部门的关系。

5.融资中心。根据集团公司的资金结构，制定债券及股票发行、融资等事项的方案；根据资产负债率及借款指标变动严控集团负债风险；监督子公司融资执行情况；制定担保管理方案，防范担保风险；审核子公司融资情况和现金流预算；控制集团负债总量，优化资本结构。

6.其他单位。除上述五种模式外，还有营运中心及投资规划中心。营运中心负责集团的资本营运和资本经营。投资规划中心负责处置对集团发展产生较大影响的重大事项。

三、集团公司财务管理的制度建设

1.财务管理制度。集团公司的财务管理制度是规范企业各部门、各生产环节财务活动的准则，需要根据《公司法》及不同行业的财务规范，并结合集团公司的财务要求，根据企业实际情况来制定。财务管理制度不仅包括筹资、投资、存货、固定资产、成本费用、收入分配等方面的管理制度，也包括财务预算及分析考核制度、财务风险防范制度等。

2.授权任免制度。授权任免制度是财务决策顺利实施的保障。集团公司一般由多个公司组成，主要采取母公司、子公司及分公司的组织形式。财务人员的具体权责分工由集团公司根据自身组织形式及经营特点来决定，进而形成财务经理负总责，会计主管与财务部长共同辅助的财务运行机制。当然，集团公司是由不同层次构成的企业联合体，集团公司高效财务运行机制的建立，不仅要求各子公司有权责明确的财务分工，整个集团公司更要形成权责明确的财务运行体系。在集团公司的财务管理过程中，集团财务总部处于领导地位，对于各子公司的财务活动，都必须在授权任免制度中做出明确规定。

3.激励约束制度。要想充分发挥集团公司的优势，必须充分考虑以下两方面的问题，一是核心企业对一般集团成员企业的吸引力，二是核心企业对一般集团成员企业的控制力，实际上，这两者是有机统一的。究其原因，吸引力体现的是客观认识并采取相应行动的行为机制，而控制力体现的是一种管理行为机制。通过有效的管理行为机制能够显著提高生产效率，而生产效率的提高又反过来促进集团的良性发展，从而为各成员企业的发展创造了更有利的条件，也就提高了对成员企业的吸引力。而要达到这一良性循环目的，就要建立激励约束机制。有效的激励约束机制可通过财务管理制度来体现，这是因为制度本身是一种督促与约束。为更好地实现集团公司的财务管理目标，财务部门在制定财务管理制度时需要完善激励内容，建立奖惩分明的绩效考评管理体制。

4.披露监控制度。集团公司是由多个子公司构成的企业联合体，为充分发挥集团的整合优势，规范所有成员企业的行为，还要建立健全财务信息监控制度，其一方面能够使集团公司的财务总部及时、全面地获取财务信息，为决策层提供更为可靠的决策依据，另一方面也能对成员企业履行受托责任的情况进行实时监控。此外，集团的成员企业大多与集团公司有利害关系，它们也对集团的经营及财务状况有知情权，集团公司通过建立信息披露制度，能够使成员企业了解集团的经营及财务状况并主动接受其监督。在建立信息披露监控制度的基础上，还应在集团总部建立内部信息监督系统，直接对集团总经理负责，使总经理能够实时了解财务管理制度及其他计划的执行情况。

结语

总之，为提高集团公司在国际市场的竞争地位，获取更大的市场占有额，建立符合我国集团公司发展需要的财务管理体制迫在眉睫。因此，集团公司要尽快建立有效的财务管理制度、授权任免制度、激励约束制度及披露监控制度，从而促进集团公司的持续、健康发展。