医院税收筹划的策略研究

李 言

引言：随着社会经济的发展，人们生活水平也日益提高，生活品质和健康显得越来越重要。医院作为社会结构中非常关键的一部分，提升医院的管理质量和环境，不仅可以为人们身体健康提供保障，而且还能优化社会基础设施。现在大部分医院的税收统筹管理还存在问题，不仅达不到预想的管理效果，而且阻碍了医院的健康发展。

一、医院落实税收筹划的价值

税收筹划是在满足法律法规的基础上，通过规划企业的纳税方法，合理经营、投资以及理财，优化纳税筹划，进而实现企业经济效益最优化。如避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等等，都是税收筹划的方法。部分非营利性医院在运营中，盈利不是其主要目的，而且大部分收入都是为了弥补医疗成本。但是由于医院运营中，会涉及筹款、投资等事务，因此会面临税收筹划问题。随着经济税收制度的完善，有效落实纳税筹划，可以为医院发展提供保障，进一步优化医院的经济效益。与此同时，非营利性医院作为社会服务的组织结构，想要确保资金的安全和健康，减少税收和成本支出，就需要落实纳税筹划工作。医院在实际的发展中，也需要充分认识税收筹划的重要性，将医院经营状况和税收条例进行结合，构建科学合理的税收策略，优化纳税筹划的价值，提升医院的经济效益。

二、医院纳税筹划存在的问题

首先，医院个人所得税纳税压力过大。相比其他企业而言，医院职工个人所得税缴纳占比最大。与此同时，医院员工工资不仅需要根据不同基准薪资，缴纳不同税款，而且还包括基本工资、绩效工资以及各类补贴的纳税计算，这就进一步加大了纳税筹划的难度。另外，随着医院员工工资水平的提升，医院个税纳收的压力会逐年增大，因而落实纳税筹划迫在眉睫。医院纳税筹划管理部门，可以在法律范围内，优化纳税筹划策略，为医院员工减轻纳税负担。其次，部分医院未设立专业的税收筹划部门，导致税收管理质量有限。医院在实际的运营中，由于缺乏专业的税收筹划部门，无法根据实际运行情况，制定合理的纳税筹划方案。与此同时，在进行实际的税收筹划时，各部门之间缺乏有效配合和沟通，这样不仅会加大了纳税成本，而且还影响了税收筹划的质量。再次，纳税筹划缺乏专业性，减税降负效果不明显。在实际的纳税筹划中，由于纳税筹划管理制度不够完善，导致纳税筹划策略缺乏科学性，无法为医院运行奠定良好的税收环境。还会导致纳税中间环节出问题，进而造成涉税风险，影响了医院的健康发展。

三、医院纳税筹划的策略

（一）构建专业纳税筹划部门，提升医院自身纳税筹划质量

非营利性医院在实际的运行中，主要涉及应纳税额和税率等两方面，其中税率就包括定额税税率、比例税率等。医院作为社会服务性质的企业，国家在税收方面给予了很多的帮助和优惠。因而医院在进行纳税筹划时，就可以结合税收优化政策，选择合适的纳税筹划策略。例如，国家政府给予部分城镇医院税收优惠政策较多，甚至对部分合理项目实施免税政策。与此同时，医院可以建立专业的纳税筹划部门，让专业纳税人员根据政府的税收优惠政策，合理规划纳税筹划策略，确保纳税筹划的质量。另外，医院和投资者可以结合医院的发展状况以及税收优惠策略，选择合适的时机进行投资。这样不仅可以有效减少纳税风险，拓宽资金融资渠道，而且还可以提升税收筹划质量，实现医院经济效益的最大化。

（二）优化个税纳税筹划，减轻医院职工纳税压力

1.充分利用绩效工资制度，优化工资和奖金的筹划

在传统的纳税制度中，医院员工个人所得税主要是利用累进税率进行税费计算的，因而随着员工薪资水平的提升，员工的纳税金额就会越高。针对这样的状况，医院可以优化工资分配，将部分工资转化为福利待遇，优化工资纳税基数。例如，医院可以利用自身医疗优势，为医院员工及家属提供定期免费体检，为医院员工提供低租房政策。通过这样的方式，可有优化员工工资结构，将员工的工资收入转化为员工福利，进一步减少员工的纳税金额。与此同时，虽然从表面来看，医院员工的工资减少了，但是员工却得到更多的福利，而且个人缴纳的税款也得到有效降低。由此可见，将医院员工的奖金福利进行转换，不仅可以减低员工个人纳税金额，而且还可以提升员工工作积极性，进而优化医院的工作服务质量。

2.基于免税政策，落实薪金筹划

在国家颁布的税收优惠政策中，有很多免税政策。例如，员工工资中缴纳的养老金、医疗保险等款项是不算纳税计算金额的。根据这样规定，医院可以为员工购买高比率、高额度的养老保险等方式，减轻员工个人纳税负担，同时又增加员工的实际收入。与此同时，公积金可以按照百分之五到百分之十的比例进行计算。并且“公积金”作为员工工资中非常重要的一部分，在买房、装修方面都有很大用处。因而医院可以适度提升员工公积金，优化纳税筹划策略，进而减少员工个税的缴纳金额。例如，医院可以在法律规定范围内，将公积金缴纳比例调控到百分之十二，提升员工工资的公积金比例。通过这样的方式，可以一定程度上减少员工的纳税额度，并且还可以提升员工的额外福利，保障员工权益不会受到损害。

3.优化奖金发放策略，减轻员工纳税负担

“年终奖”是每个企业都有的奖金颁发项目，是员工工资收入的重要部分。在国家纳税制度中，就有相关“年终奖”的法律法规，如全年性一次性奖金必须当作一个月的工资，需要按照规定税率进行个税计算。并且在一个纳税年度内，这类一次性奖金的计算方法一名员工只能利用一次。因而，医院可以利用该项政策，优化员工纳税筹划，进而提升员工的实际收益。例如，医院纳税筹划人员可以有效利用一次性奖金纳税规定，参考员工每月纳税的比率合理选择奖金纳税比率。同时，还要从绝大数员工的利益出发，寻找合理的纳税临界点，进而提升年终奖的分配质量。如果年终奖临近纳税点时，所缴纳的税金会远低于高于临界点的税金。基于这样的情况，如果员工奖金高出纳税临界点的时候，医院纳税筹划人员可以与员工进行协商，是否可以减少奖金额度，通过其他方式补偿，进而让“年终奖”达到最佳额度。让医院员工可以享受到更多的福利，同时也提升了纳税筹划的质量。

结束语

总而言之，由于医院本身性质和经营方式的不同，因而需要落实更加合理的纳税筹划，全面结合国家纳税优惠政策，才能提升医院员工的实际福利。与此同时，在纳税筹划的过程中，医院基于医院和员工的利益角度，将优化医院经济效益作为最终目的，构建专业的纳税筹划部门，优化纳税筹划策略，不仅可以为医院健康稳定发展奠定良好基础，而且还可以为医院发展奠定优质的纳税环境，进一步实现我国医疗事业的健康繁荣发展。