新税改政策对煤炭企业的影响

郇伟 山东万祥矿业有限公司

新税改政策的重要内容时将营业税变为增值税，目的在于扩大增值税的征收范围，这对煤炭企业可谓是获益匪浅，既是机遇也是挑战。新税改政策的推行避免了重复征税，公平税负[1]，有助于完善我国税制结构，规范税收征管。在这种形势下，煤炭企业要重视内部税收优化管理，降低税收风险。

一、新税改政策对煤炭企业的影响

（一）增加了煤炭生产的税负

增值税即价外税，可以通过税额抵扣减少增值税，这预示当一个企业的进项税占据较大比例时，可以大大减轻企业税务负担，通过进项税抵扣应缴税收，减少企业应缴税额。对于煤炭企业而言，这一有利影响作用不大，因为煤炭企业本质上以资源型人力资源生产为主，用于设备购买的进项税远远低于其他行业领域，多数购置设备使用时间长，不需频繁更换，而人力资源成本提高，因此新税改政策实际上增多了煤炭企业的税负压力。

（二）降低井下设备购置税收

由于煤炭资源开采方式的特殊性，因此煤炭企业很多工作都是在地下进行的，并有多类井下设备运转支持。从节约煤炭企业的购置成本上出发，煤炭企业提前列出采购设备计划清单，然后统一购入很多大型生产设备，或对设备以租赁方式提供给下属公司使用[2]。这些下属公司可以将增值税和企业的销售税相互抵扣，然后租赁生产设备形式不仅可以保证企业集中管理生产设备，还能避免额外的企业增值税出现，是降低企业成本的一种有效方法。

（三）降低煤炭企业税务风险

财务管理是一个企业最基础及最重要的管理工作，预防企业出现财务危机，同时需要加强对企业原材料的购买及材料运输的监督力度，严格管理两者的进项税，最大化提高企业抵扣税额。此外企业需要做好内部管理控制工作，尤其是企业内部的增值税专用发票管理。营业税改增值税企业税务风险规避方式发生改变，要求企业内部所有财务人员熟悉并掌握新税收改革政策及会计计算方法，保证所有财务人员根据新税务制度分析和管理煤炭企业财务工作，为规避煤炭企业税务风险提供可能。

二、新税改政策下煤炭企业的应对措施

（一）深入了解新政策，降低企业税负

煤炭企业要认真解读新税改政策，深入剖析对自身未来发展有利的部分，财务人员做好税收筹划，规避税务风险。煤炭企业着眼于未来的发展，从大环境下的发展方向出发，随着营改增的全面实施，煤炭企业在选择合作供应商时尽量选择财务健全，能够开具增值税专用发票的一般纳税人，提供能开具增值税发票的进项税抵扣服务[3]。尤其是财务部门人员要加强学习税收知识，尽量为企业获取更多的税收优惠和补贴，积极做好新税收政策实施后企业的变化，增大增值税比例，降低营业税比例，享受增值税的各项优惠政策。

（二）加强煤炭生产性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤炭企业主要以煤炭的生产性勘察勘探工作为主，而且煤炭企业的生产成本、煤炭生产的质量、煤炭企业工作人员的安全及煤炭企业的经营效益都会影响煤炭生产性勘察勘探工作，对此煤炭企业要注重煤炭生产性勘察勘探工程的管理。企业想要在新税改政策下赢得市场发展先机，就必须强化管理煤炭生产性勘察勘探工程，对任何涉及工程项目环节的发票都要管理到位，保证索要正规发票，顺利解决煤炭企业的税务筹划工作难题，提高煤炭企业的生产效益。

（三）严格审核，加强发票管理

新税收政策推行后，企业增值税发票的管理效率和企业能够对增值税进项性税额抵扣密切相关，有着重要影响，因此企业一定要加强增值税发票管理，保证企业能够抵扣增值税。以往很多企业都是通过手工开具营业税发票，但随着新税收政策的出台，必须是机打开具增值税才是合格规范的，因此增值税发票相比以前管理难度加大。已经取得的增值税发票并非完全可以抵扣，仍要分为可抵扣和不可抵扣，这就要求财务人员工作中认真细心负责，增强岗位责任意识，严格审核增值税发票，及时认证。企业应当加强发票的开具、空白票的管理和纳税申报的管理，选择有经营资质的供应商和客户，有效规避税务风险。

（四）加强税务筹划工作

上文提到煤炭企业本质上属于资源型人力资源为主的企业，通过设备租赁方式可减少税务，抵扣增值税进项税，降低企业应缴税额。对于煤炭企业来讲，通过租赁、盈利的公司，在税法政策的允许下进行有效的盈利转移，通过租赁降低整体税负[4]。在经营上，煤炭企业的大部分成本支出包括职工薪酬及劳务人员的管理，由于煤炭企业很多员工为非正式工，因此基本上无法开具增值税发票，这样直接增加了企业的税收负担，有3%税负直接增加到8%，因此在煤炭企业经营管理上，选择与劳务公司签订合用用人方式，选择人员租赁员工形式，减少企业应当承担的税负。

三、结语

综上所述，新税务改革对煤炭企业产生极大影响，营改增政策是一把双刃剑，既是机遇也是挑战。因此煤炭企业财务管理人员要深入剖析这一改革政策的影响，结合自身实际情况和出现的问题，优化煤炭业务结构和流程，重新建构科学、合理、规范的税务计划，更好地应对新税务改革带来的影响，实现企业自身效益的最大化，促进煤炭企业的稳定有序发展。