事业单位财务内控制度存在的问题及对策

石爱玲

摘 要 随着我国市场化程度的不断提高，事业单位改革也在逐步深化。观念落后、财务制度和会计行为不合理、内部控制缺乏等情况是很多事业单位效率低下的主要原因。事业单位是专门为民众提供公共服务或承担部分政府职能的部门，为了顺利开展工作，必须避免浪费，防止资金短缺，改善事业单位的内部控制。本文首先从内部控制的定义、基本目标、类型以及内部控制的范围和作用等方面论述内部控制，然后分析事业单位内部控制现状、存在的问题以及不能有效实施的原因，最后提出完善事业单位会计内部控制的措施。

关键词 事业单位 内部控制 问题 建议

一、内部控制概述

（一）内部控制定义

内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度和措施，预防和控制经济活动的风险。有效的内部控制可以提高事业单位财务管理水平，提升财务工作效率，确保单位正常运行。

（二）内部控制的基本目标

内部控制的基本目标是合理保证单位经济活动合法合规，资产使用安全有效，财务信息真实准确，有效预防各类腐败行为，提高服务效率。

1.帮助管理层实现其业务政策和目标。内部控制首先是为了实现管理层的经营原则和目标而设计的。内部控制渗透到单位业务活动的各个方面，只要该部门有业务运营和业务管理，就需要有适当的内部控制。

2.保护单位各项资产的安全和完好，防止资产流失。资产保护通常是指对单位所有流动资产和固定资产，包括现金、银行存款、债券等有价证券、办公设备和其他重要实物资产的安全和完好予以保证。

3.保证业务运营信息和财务会计数据的真实性和完整性。对一个单位的管理层来讲，为了实现其业务原则和目标，有必要通过各种形式的报告及时地获取准确的信息和资料，以做出正确决策。

二、事业单位财务内部控制制度的重要性

（一）帮助管理层实现其业务政策和目标

内部控制包括一些具体的政策和程序，是为了实现管理层的经营原则和目标而设计的。它渗透到单位业务活动的各方面，能够有效管理事业单位的财务活动，尽快找出问题，确保很好地贯彻执行国家相关政策。

（二）保护单位资产的安全和完整性

财产和物资是企业开展生产经营活动的物质保障。内部控制可以通过适当的方法控制货币资金的收支、余额和各种财产资产的采购、验收、保管、使用和销售活动，以防止腐败、偷盗、乱用、破坏和其他非法行为，保证财产物资的安全完好。

（三）有助于加强单位的廉政建设

财务内控制度能够有效防止腐败现象，使单位的各项活动有章可循，堵住违规漏洞，督促领导干部远离腐败行为，通过防微杜渐将各类腐败行为扼杀在萌芽之中。

三、事业单位财务内控制度存在的问题

（一）内部控制环境薄弱，内部控制意识较弱

有些事业单位忽视“依制度办事，以制度管人”的概念，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。有些事业单位的会计和出纳、资产管理职位被整合为一体，使得内部控制更加混乱，容易出现腐败现象，觉得内部控制制度只是财务部门的事情，只是写出来应付检查，制度成摆设。

（二）财务管理制度和内部控制制度不健全

领导“一支笔”审批，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门。当员工休假或出差时，缺乏明确的工作交接，关键职位没有强制轮换或带薪休假制度。缺乏明确的工作责任制，财务人员对岗位职责任务的内容不了解，程序不规范，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。

（三）资产数量、金额不真实，记账混乱

有些事业单位没有有效的内部控制制度，财务部门只负责记账和支付，有的资产账面或者账上有没有实物，没有严格按规定执行资产盘点制度，导致资产不明确。存在挪用资金和虚假记账行为，内部控制监督不到位，专项资金没有专款专用，存在资金浪费现象，没有明确资金审批标准，特别是办公费、差旅费、招待费、培训费和会议费，造成经费损失。

（四）会计内部控制人员素质参差不齐

根据财务制度规定，会计人员必须持有会计专业证书，而且会计部门负责人需要具备会计师以上职称资格或者从事会计工作3年以上。但现在有些事业单位招聘会计人员时，更多地注重笔试和面试考核，会计人员专业素质低，缺乏识别和拒绝违法违纪的行为能力，导致内控制度无法执行，内部控制效果不明显。

（五）内部审计没有起到监督作用

虽然个别单位设立了内审部门，但是不够独立。作为主要的监管部门，如财政和审计部门，监督制度不够健全，只监督一般的事件，而对被审计单位内部控制制度的完善性缺乏合理监督。

四、完善事业单位财务内控制度的建议

（一）增强领导的内部控制意识

根据《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是本单位财务会计工作的主要责任人，主要负责单位财务会计报告是否准确、完整及内部控制制度的合理性。财政局要组织单位负责人参加培训，财务科应及时宣传，使单位负责人真正拥有“第一责任人意识”，重视内部会计控制制度建设。

（二）健全内部会计控制制度

通过健全内部会计控制制度，加强对重要岗位的监督，细化责任，责任到人，细化不相容的岗位，实现相互配合、相互监督，提高资金使用率，严格降低资金支出，健全资金使用制度，加强专项资金监督，建立严格规范的审批制度和报销程序，最终形成一个完善合理的内部會计控制制度，使事业单位在内部控制各方面都有根据，充分发挥其监督作用。

（三）建立资产保护控制制度

资产保护控制主要包括严密控制和盘点控制。一般来说，资产保护控制包括对实物的采购、存储、发出和销售等各个环节的控制。

严密控制主要是指严格控制不相关人员与资产的接触，只有获得组织批准的人才可以接触资产。正常情况下，现款、银行存款和存货等流动性比较强的资产，必须限制与不相关人员的直接接触。间接接触可以通过保存、批复、记录和不相容职责分离和授权批准来实现。

盘点控制是指实物资产的库存以及库存结果与会计记录的比较。如果结果与会计记录不一样，则表明资产管理上存在错误、铺张浪费、损失或其他违规行为。

（四）创造良好的会计工作环境，增强会计人员的内部控制意识

除了重视会计内部控制外，单位领导还要积极维护会计的合法权益，使他们积极主动工作，确保会计信息的真实性和完整性。在签署会计数据时，应征求会计人员的意见，公正民主。要创造一个良好和谐的工作环境，使会计人员更加热爱工作，提高工作积极性，提高会计内部控制工作的质量和效率。

想做好事业单位的会计内部控制，必须提高会计人员的整体素质。可以定期組织会计培训，培训内容应包含会计准则和财经制度等专业性内容。会计人员要不断学习专业知识和技能，承担起内部控制的重要责任，以满足内部控制制度的需要。

（五）完善内部审计监督机制

事业单位应设立独立的内部审计部门和审计工作责任制度，充分发挥内部审计的作用。内部审计对单位内部财务控制情况比较了解，可以把内部会计控制的各个步骤作为审计对象单独审计，准确把握内部会计控制各个环节的薄弱点，通过有针对性的定期、连续的后续监督，帮助相关部门渐渐完善内部会计控制，使其发挥作用。

如果审计师已经审计的凭证在检查过程中发现问题，则审计师必须承担责任，保证业务运营信息和财务会计数据的真实性和完整性。

五、结语

随着社会主义市场经济体制改革的深入和国民经济的高速发展，会计内部控制工作的难度加大。面对新的机遇和挑战，事业单位多年的不良习惯暴露出来。为了保证事业单位的正常运转，保证资产和资金的合理使用，必须更加重视事业单位会计的内部控制，并调整和完善现有的会计和财务管理制度，加深事业单位领导人对会计制度的认识，提高会计人员的业务素质，为会计工作的顺利开展提供必要的保证。做好内部控制工作是每个财务工作者的责任，也是事业单位健康发展的基础，事业单位只有继续完善各项会计制度，加强内部控制，才能适应新时代的发展趋势。

（作者单位为邯郸市赵苑公园管理处）

参考文献

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