中小企业面临的税务风险及防控策略

[摘 要]隨着我国国民经济的快速发展，中小企业税收负担偏重，随之而来的税务风险一直都是无法回避的重要问题。引起中小企业税务风险的因素有内因和外因两方面，无论哪个因素存在不稳定性，都会给中小企业税务造成风险，严重者还会导致中小企业出现破产、倒闭。对此，采取合理、合法、合规的税务风险防控措施是中小企业共同关注的话题。文章首先对税务风险相关理论进行诠释，然后具体分析中小企业税务风险防控措施。

[关键词]中小企业;税务风险;防控措施

[中图分类号]F275

税务风险管理是当前中小企业财务管理的重要组成部分，但是由于中小企业具有规模小、经济实力薄弱、抗风险能力低等特点，很多中小企业容易因变化多端的宏观环境和企业内部领导者和管理者失误等因素导致出现税务风险，从而影响着中小企业经济的健康发展。由此可见，加强中小企业税务风险防范于管控至关重要。

1 税务风险的相关理论

1.1 税务风险的定义

所谓的税务风险指的是，在一定的税收政策下，企业涉及的涉税行为不合规合法，未能正确遵守企业税法规定，导致企业自身利益和未来利益可能受到损失。对于我国中小企业而言，税务风险是给企业带来“创伤”的重要因素，一旦某些中小企业出现应缴税不缴纳、少缴纳等行为，就会面临着补税、罚款、加快滞纳金、刑罚处罚以及声誉损失等风险，严重者还会直接影响企业正常的经营运作，导致整个企业出现经济危机，甚至倒闭、破产。

1.2 引起税务风险的因素

（1）外部因素。宏观环境是造成中小企业出现税务风险的外部因素之一。宏观环境复杂多变，包括政策环境、制度环境、法律环境、社会和文化环境等，宏观环境的复杂性和多变性是无法预测和改变的，都会给企业带来不同程度的税务风险，例如税法和国家政策的不明确性与会计准则的差异性，税法存在一些模糊笼统的歧义条文，就会给企业纳税增加难度，企业处于不利地位，企业的生产运营会产生重大的影响，进而影响企业的税负。

（2）内部因素。内部因素是中小企业面临税务风险的主要因素，主要跟企业管理者和企业控制制度不当有关，导致中小企业出现不同程度的税务风险。

其一，中小企业纳税意识薄弱。很多中小企业的主管态度并没有将合法纳税当作自身应尽的义务，在实际生产经营过程中，纳税会导致企业利润减少，一些企业经营者就会采用偷税漏税的行为，从而长此以往给企业带来巨大的税务风险。其二，中小企业内控制度不健全。很多中小企业存在财务风险，主要是因为企业内部的控制制度和财务制度并不健全导致的，无规矩不成方圆，在企业运营和管理中缺乏完善的管理制度的约束和监督，很容易导致企业纳税行为出现不规范的现象，给企业涉税事项埋下安全隐患。其三，中小企业管理人员业务水平低。很多中小企业的税务风险也存在一定的人为因素，如企业税务会计基础工作薄弱，混淆税法规定与会计准则的差异、费用扣除不准确、适用税收法规和政策不当等工作差错，税务风险管理人员专业胜任能力不足等，都会给中小企业税务风险的出现提供“机会”。

2 中小企业税务风险防控措施

2.1 树立企业全员防范意识

中小企业面临税务风险必须要从改变纳税观念着手，增加中小企业税务风险的因素有很多，大部分税务风险并不是由财务部门管理不当造成的，而是涉及企业各个业务的涉税项目，不同的经济业务都会有可能产生不同的对应税务风险。对此，中小企业管理者必须要转变更新观念，由于企业中涉税人员和岗位很多，几乎包含了企业中的所有人员，所以要让企业全员树立税务风险防范意识，合理确定税务风险防范的重点工作内容，准确识别和评估中小企业税务风险的基本前提，不仅能够为中小企业税务风险防范措施指明方向，还可以根据自身的经营理念和经营风格恰当地降低中小企业的税务风险。

2.2 建立健全企业内部管理制度

制度是企业正确、健康经营运行的基础，中小企业内部管理制度的建立和完善也是规避企业税务风险的重要制度保障。例如，中小企业可以调整内部机构设置，完善建立内控制度和财务制度，规范财务部门的会计行为，加强财务审计的监督力度，让财务部门能够在合理合法的管理制度下更加严谨地进行正确纳税。中小企业还可以建立税务代理制度，特别是对于不具有独立税务核算能力的小企业而言，可以选择税务代理机构，这类税务代理机构必须拥有合法合规的经营权利，并且拥有较高的信誉度，为中小企业合法纳税提供高质量的服务，从而为中小企业规避税务风险打好基础。

2.3 建立税务风险预警系统

中小企业进行税务风险规避重点在风险发生前，建立税务风险预警系统就可以很好地解决这类问题。中小企业在预警系统中定期全面、系统、持续的收集内部和外部相关的信息，并结合企业运营的实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，从而发出相关的预警信息，最后通过评价风险确定企业`税务管理项目的影响程度，从而引导中小企业采取相应的防范对策，确定税务风险管理的优先顺序，完善中小企业业务流程，帮助中小企业及时弥补税务漏洞等问题。

2.4 提高企业税务人员的业务素质

中小企业具有规模小、资金有限等特点，大部分中小企业并没有专门的税务管理机构和专业的税务人员，导致企业防范税务风险不及时受限。对此，中小企业要在税务人员业务质量上加以重视，要求企业税务人员不仅要了解本企业内部的涉税业务和最近的税收政策，还要精通税法，全面掌握税制，能够合理合法地根据企业运营进行纳税。同时，在工作中要强化企业税务人员的工作责任心，制定岗位责任制，让税务人员的工作环节都能够做到责任到人，避免出现马虎大意，因为人为失误造成企业税务风险。随着信息技术手段的不断提升，中小企业财务人员也要与时俱进，提高自身的信息技术水平，善于使用计算机网络技术手段操作企业税务工作，让税务工作朝着更加规范化和科学化的方向发展。

2.5 加强企业与外部信息的沟通和共享

中小企业的经济发展，在纳税行为上必须要严格遵守国家纳税政策和税务准则，要积极与外部信息进行沟通和共享，从而把握准确、全面的纳税信息，做到依法纳税，从而规避税务风险。例如，中小企业可以与税务机关进行不断地沟通和联系，为能够及时获得准确的国家税务政策信息打好基础。同时，中小企业还可以与税务中介机构进行密切合作，这样可以规避自身财务在纳税行为中的不足之处，从而降低税务风险。还可以积极参与到税收法制建设中，积极与同行企业共同营造一个公平、健康的市场竞争环境。

3 结 论

中小企业面对可能发生的税务风险要树立好企业全员防范意识，让管理观念随着时代的发展而不断更新，及时避免一些误区;建立健全税务风险预警系统，能够正确引导中小企业做出积极的防范对策，尽可能地减少企业的经济损失;建立完善的税务风险评级管理制度，让中小企业税务管理更加规范化、科学化;积极与外部沟通，及时掌握税务信息资源，营造公平合理的竞争环境，从而降低中小企业税务风险，让中小企业能够在激烈的市场竞争中实现可持续发展。

参考文献：

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[4]彭喜阳，邓亦文，彭金屏.中小企业税务风险的操作层面成因调查与应对建议[J].中国注册会计师，2014（9）.

[作者简介]张凤龙（1987—），男，汉族，主管会计，中级会计师，中级经济师，注册税务师、学士学位，研究方向：企业税务管理筹划、成本核算。