基于AHP平衡计分卡的绩效考核体系设计

南京建邺国有资产经营集团有限公司 钱颖红 胡坤

科学的绩效管理和考核体系是企业战略实施的关键。平衡计分卡的出现[1～2]，打破了传统以财务指标为考核指标的失衡状态，近年来许多企业开始着手运用该方法进行评估。然而，由于受传统考核模式影响，对平衡计分卡缺乏足够深入的了解，很多企业仍缺乏科学的设计方法。本文将在运用平衡计分卡过程中，通过对财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度的关键成功因素及其关键绩效指标进行分解，采取层次分析法(AHP)对指标权重进行量化评价。AHP法[3～4]由美国运筹学家T.L.Saaty提出，通过定性与定量相结合，将复杂系统的决策思维过程模型化、数量化。将复杂问题分解为若干层次和若干因素，得出不同方案权重，为最佳选择提供依据。

1 平衡计分卡指标体系设计

表1 FS集团平衡计分卡指标体系

下文以FS集团绩效考核为例进行设计，该集团是一家从事商用及家用净水设备等环保产品研发、生产和销售的高新技术企业。在选择前述四个维度的关键指标时，充分考虑FS集团实际情况，保持与企业发展战略的一致性。所提出的绩效指标，不仅与企业当前发展规划一致，还充分考虑企业长期战略需求。

在设计具体考核指标时遵循SMART原则，即具体的、可衡量的、可达到的、相关的、有时限的原则。另外还需注意考核指标的可操作性、易理解性。根据企业战略发展要求，首先确立四个维度的一级关键成功因素，然后设计一级关键绩效指标；再设计二级关键成功因素，进而设计更为具体的二级关键指标。

从实践来看，设计平衡计分卡指标体系时通常设置30个左右的一级指标为宜。为了便于操作和量化，针对FS集团实际情况，在设计指标体系时把具体指标落实到各个部门，同时把一级指标具体化为可计算的二级指标。在财务、客户、内部流程、学习与成长四维度上，分别设计了2、3、4、3个一级关键成功因素，5、5、9、5个一级关键绩效指标，8、12、18、13个二级关键成功因素，以及20、13、29、16个二级关键绩效指标，最终得到该集团的平衡计分卡考核体系。限于篇幅，这里仅给出一级关键成功因素和一级关键指标，如表1所示。

2 基于AHP的指标权重确定

进一步采用AHP法计算各指标权重，以便进行量化评价，直观的给出企业战略工作轻重缓急。将指标元素按属性分组，按支配关系分层，同层元素对下层某些元素起支配作用，同时也受上层元素支配。本文层次结构分为四层：目标层（记作A）、B层指标（即四个维度指标）、C层指标（四个维度的内部一级关键绩效指标）、D层指标（四个维度的内部二级关键绩效指标）。各层次权重确定步骤如下。

(1)构建两两比较判断矩阵。采用如表2所示的1～9标度方法，对不同情况评比给出数量标度。

表2 九分制标度定义

(2)运用专家调查法构建判断矩阵。为此，我们聘请中小企业战略研究、营销管理、生产运作、人力资源等9位专家，结合企业资料，对各指标重要程度打分，经匿名征询和反馈、修正，形成最终结论。

(3)采用和积法，将判断矩阵元素作归一化处理，得到各指标权重。

(4)一致性检测。当满足检测要求时权重有效，否则进一步调整和修正判断矩阵，重新计算。

下文以表1中B层指标为例进行计算。首先采用1～9标度法，结合专家调查评定，对四个维度指标重要性进行两两比较，得到B层判断矩阵，如表3所示。

表3 平衡计分卡B层判断矩阵

然后，采用和积法归一化处理，计算各指标权重，结果如表4所示，具体步骤为：

第二，将每列经过归一化处理的判断矩阵按行相加，即：

表4 B层指标权重结果

最后进行一致性检测，方法如下。

第一，计算判断矩阵的最大特征根：

第二，判断矩阵一致性指标C.I.、平均随机一致性指标R.I.和随机一致性比率C.R.，即：

查找平均随机一致性指标R.I.如表5所示。

表5 平均随机一致性指标R.I.

对于高阶（N＞15）判断矩阵，为了进行一致性检验，相应值只能根据平均随机一致性指标计算。通过查表，当n为4时R.I.为0.90，则：

通常当C.R.＜0.1时可认为判断矩阵具有可接受的一致性，否则需要调整和修正。以上计算可得C.R.符合一致性要求，权重有效，此时四个维度比重分别为47.4%、22.8%、22.4%、7.4%。

进一步以C层内部流程一级指标为例进行计算，其判断矩阵如表6所示。采用前述方法得到权重分别为：10.9%、4.1%、12.4%、34%、7.3%、2.1%、2.4%、4.0%、22.9%，此时C.R.为0.018<0.1，满足要求。将这9个指标，分别乘以所对应的B3权值22.4%，即可得表1中权重。采用类似方法可分别计算C层其他指标及D层指标权重。

表6 内部流程的一级指标判断矩阵

由表1可得各权重能以量化形式给出企业工作重点。如C层指标权重最大的前5项为：税后净利润率、市场占有率、总资产周转率、产能实现率、财务结构的合理性，占据全部指标的62.2%，提高企业盈利水平是重中之重。可见当前工作重点是通过增加销售收入、降低成本费用、提高利润率来达到税后净利润的增长。同时，提高市场分额、资产利用率、供应链管理也举足轻重。

3 结语

本文开展了基于AHP的平衡计分卡考核体系设计，给出平衡计分卡设计原则，根据FS集团实际情况对关键成功因素及绩效指标进行了分解，采用AHP法对四个维度指标进行设计。采用量化数据提高了指标权重确定的科学性，得到比较完善的绩效指标体系，为找出企业目标战略差距、修正战略实施过程、实现企业持续稳定发展提供支撑。