构建行政事业单位内部控制体系的思考

宋秀芹

摘要：在行政事业单位内部科学构建内部控制体系，能够有效提升会计信息可靠性和真实性，保障单位财产以及资金的安全与完整，促进行政事业单位健康有序发展。而目前行政事业单位在开展内部控制工作中还存在诸多不足，难以充分发挥该系统的重要价值，对行政事业单位健康发展也造成了一定负面影响。基于此，文章分析了行政事业单位内部控制现状，并结合存在的一些不足，有针对性地探究构建行政事业单位内部控制体系的对策。

关键词：构建;行政事业单位;内部控制体系

中图分类号：F294

一、引言

行政事业单位对内部控制体系实现科学构建，能够促使单位领导以及有关管理人员在业务活动处理过程中，能够相互制约并相互联系，保证行政事业单位各项事务可以高效、有序的运转，促进单位健康可持续发展。而目前很多行政事业单位对内部控制缺乏正确认识，既有内部控制体系也不够完善，会计基础相对较为薄弱，内控缺乏必要监管，难以充分发挥该体系的价值。因此，有必要对行政事业单位内部控制体系的构建进行深入思考。

二、行政事业单位内部控制现状

1、对内部控制缺乏正确认识

内部控制对促进行政事业单位健康发展具有重要作用，但是目前很多行政事业单位的领导以及各级管理人员，其管理意识仍比较滞后，对内部控制缺乏正确认识，不能深刻了解内控体系的重要价值，在实际工作中仍然通过传统的风险控制意识以及滞后的管理理念解决问题。但是目前社会和市场环境已经发生了很大变化，管理人员不能及时更新风险控制理论和管理理论，很难对问题实现根本性解决，而行政事业单位内部既有的内控体系也形同虚设。比如一些地方政府在实际管理工作中，过于看重政绩，对自身财政能力缺乏充分考虑，向社会和银行进行大规模借贷，造成政府部门积累大量负债。而这一问题的出现的根源，还是在于单位领导缺乏充足的风险意识，不能对内部控制实现合理利用。另外，一些事业单位领导对于内部控制缺乏正确认识，觉得内控就是单一的监管部门工作效率和质量，确保正常运行即可，难以从整体层面发挥内控作用[1]。行政事业单位领导缺乏正确的内部控制意识，导致单位内部干部职工也对内部控制缺乏正确理解，在实际工作开展中忽视了内部控制工作，经常出现盲目听从领导指挥、不按规章制度办事等问题。

2、内部控制体系不够完善

目前，由于行政事业单位在内部控制体系建设中，不能紧随时代发展而及时创新和调整，造成单位内部控制相关制度以及实施标准、工作方法等与实际需求不相符，很多单位直接通过财务管理制度开展内部控制工作，这种工作具有很强的局限性，工作人员也会受到经验主义影响，降低工作效率，导致单位面临严重的管理风险。另外，虽然一些行政事业单位已经对内部控制有更深层次的认识，也对这项工作比较重视，制定的较为完善的管理制度，但是对于制度的执行缺乏必要监督，依旧存在徇私舞弊以及违纪等行为，严重影响制度执行效果，不利于内控体系构建。

3、财务基础比较薄弱

领导对内部控制缺乏正确认识，所以在内控部门和相关人员设置方面也不够合理，经常由财务人员兼职内部控制人员，甚至存在一个财务人员兼任多职的情况，这种背景下很容易发生一人独断问题，导致单位面临财务危机。同时，很多单位的会计管理工作比较薄弱，忽视了事前控制手段的制定，很多工作都集中在一个工作人员手中，所以经常会出现会计资料缺乏完整性问题。在财务人员一人兼任多职情况下，一旦发生人员调动，那么后期工作就会存在很多连带问题[2]。由于内部控制体系缺乏完善性，已经对财务工作产生了较大影响，难以推动行政事业单位健康发展。

4、内部控制缺乏有效监管

目前，事业单位不光在内部控制体系建设方面缺乏完善性，在内部监督体系方面也不够完善。当前很多单位的监管工作是由单位领导或者部门领导直接管理，导致主观监管工作的领导缺乏必要监管，若该领导在内控意识方面出现了问题，就可能会出现无人能管以及无人敢管等问题。在这样的监管体系下，内控体系不仅很难发挥应用的作用，还可能引发管理危机，出现部门之间交叉管理、利益交换等问题，严重影响内控体系作用的发挥。

三、构建行政事业单位内部控制体系的对策

1、树立正确的内部控制观念

一方面，行政事业单位需要对内部控制加强认识与理解，树立正确的管理观念，积极建立内控制度，并完善建立内部控制部门和管理人员，对相关工作者加强培训，完善内控内容，促使管理人员对内部控制内容加深理解，增强风险意识，对内部控制工作现存问题以及未来发展有一个全面的认识和了解。另一方面，内部控制有关管理人员需要在实际工作中树立强烈的责任意识，创新管理观念，对事业单位目前面对的社会环境和经济环境有一个客观、全面的认识，对各部门关系加强协调[3]。在实际管理中，内部控制部门需要及时整理和采纳其他部门提出的内控体系建设意见，促进体系的不断完善和优化。

2、完善的制定内部控制制度

行政事业单位要结合当前市场环境与社会变化，以及单位实际情况，完善的建立内部控制制度，为内控人员以及各部门人员开展内控工作提供有效指导和依据，杜绝出现责任缺失、滥用职权等问题。行政事业单位要从组织层面，加强内控制度建设，科学设计和控制公权力和对应运行机制，基于内控工作中心，完善的构建内控组织框架，促使各项内控措施可以有效实施。在内部控制制度建设中，需要科学构建考核奖罚机制，对各部门工作人员进行公正、客观的评价，调动员工工作积极性和热情，并促进内部控制制度的贯彻实施。

3、重视提升财务人员综合素质

财务人员在行政事业单位内部控制中发挥着重要作用，其不仅是被束缚者，也是内控制度执行者，其所有本职工作都要受到制度牵制，接受其他相关工作人员对自身工作的监督。要促进内控体系建设，就要重视财务队伍建设，对财务人员加强专业知识培训，同时要做好职业道德教育，使其在逐步更新和完善业务知识同时，提高内部控制参与意识，转变以往的工作观念，在充分做好本职工作基础上，对财务状况实现客观、真实的反映，发挥好自身內部监督职责，推动单位内控体系的逐步完善。

4、对内部控制加强评价和监督

要保证行政事业单位内部控制体系逐步完善和有效实施，需要对该体系做好评价和监督工作。一方面，需要以内控制度为基础，开展一系列评价工作，对内控制度执行有效性加强评价，并对内控执行效果与执行中涉及的问题做好定性分析，促使内控体系逐步改进和完善。内控评价工作中，需要包括绩效评价、报表审计评价以及内控审计评价等[4]。另一方面，要对单位内控制度制定还有实际执行等情况进行动态检查，并定期或者不定期的检查关键岗位还有内控人员设置状况等，加快内控体系的改进与完善。

四、结论

行政事业单位在开展内部控制工作的时候，需要充分符合法律要求，遵循覆盖面广、重点突出、适应性强、相互制衡以及高效益等原则，充分发挥内部控制的重要作用和价值，以促进行政事业单位的长期可持续发展。为了实现这一目标，需要行政事业单位充分认识目前内部控制工作中存在的不足，并及时转变内控观念，构建完善的内部控制制度，提升会计人员综合素养，并对内部控制工作加强评价和监督，保证单位各项事务活动顺利、高效的开展。

参考文献：

[1]刘峰. 行政事业单位内部控制建设关键问题思考——以公路事业单位为例[J]. 西部财会， 2017（3）：37.

[2]骆良彬， 乔丹. 行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J]. 财务与会计， 2016（13）：65.

[3]潘迎喜， 董素. 加强行政事业单位内部控制制度建设的思考[J]. 经济研究参考， 2016（64）：81.

[4]张亚茹. 行政事业单位内部控制规范实施问题思考[J]. 行政事业资产与财务， 2017（3）：43.