关于石油生产企业预算管理的探索

李永强 乔英

摘 要：随着我国市场经济体制的逐步建立，越来越多的企业包括石油生产企业，开始借鉴国外经验，摸索运用预算管理，取得了一定的成效。但从实施的情况来看，还存在一些问题，诸如预算缺乏客观性、激励机制不健全、缺乏有效控制制度、与业绩评价结合不紧密、预算管理导向不明确等，导致预算管理的效果不尽如人意，有的甚至形同虚设。有鉴于此，本文试图对石油生产企业预算管理存在的问题进行分析，进而探讨石油生产企业预算管理与控制的完善措施。

关键词：石油生产；预算管理；问题及对策

一、目前油田生产企业预算管理和控制存在的问题

（1）重要指标不单一，影响预算执行效果

这就好比几个力作用在一个物体上，只有当所有力的方向一致时，其所做的功是最大的，否则会相互影响。毋庸置疑，企业的主要目标是实现利润最大化（当然还有其它几种提法，如股东权益最大化，但都与公司经营目标是一致的），而利润形成的基本公式为：

利润=收入-成本-费用=销售量×（销售单价-单位成本）-费用

在正常情况下，这个公式告诉我们：销售量和销售价格与利润的关系是正相关，而单位成本和费用与利润是负相关，因此在销售价格（市场环境很难控制）和费用（相对稳定，与产量无关或关系不大）不变的情况下，我们只要提高产量，降低成本，就会使我们获得的利润最大，这估计也是油田目前采取考核产量和吨油成本两个指标的主要原因。

（2）资本化现象严重，导致企业不良资产不断增加

目前油田企业考核吨油操作成本，不含资产的折旧折耗费用，这就会给经营承包者提供一个错误的信号——投资不考核。虽然投资有计划、有限额，但其具体使用主要还是由承包单位决定，因此承包单位在具体运营管理中，会尽量减少成本开支，增加投资项目，或者将成本项目往投资上靠。如在面临一项固定资产的维修时，承包单位考虑到成本紧张，为了完成自己的任务，他们不会站在整个公司的层面去考虑得失的，因此很可能会直接选择重新购置新设备。长此以往，企业的不良資产会越来越多，经营风险越来越大。

（3）考核责任不落实，预算管理未起到应有的作用

油田预算管理理论上已经比较成熟，每年都在强调严考核、硬兑现等，但实际执行效果较预期相差甚远，铺张浪费现象依然存在。如有的单位本年预算执行情况不好，完成承包指标没有希望，于是放弃控制、加大开销，将来年项目提前列入当年成本，为下年创造有利局面，当然有的单位在本年预算执行情况较好的情况下，也有可能采取同样的举措。出现这样的现象主要原因考核制度不健全或执行不力。

二、针对油田生产企业预算管理的几点建议

（1）建立以某个考核指标为主的预算管理体系

这里并不排除其他考核指标的存在，只是要分清主次，关键考核指标应该与企业经营目标一致，至少相关程度较大，并且其综合性较强，能充分反映企业经营业绩的各个面面。因此，油田企业可以选择利润作为主要考核指标，产量作为辅助指标，吨油成本作为一般的参考指标（由利润和产量倒推出来），作为指导具体的经营决策的依据，如企业在进行措施投入的可行性分析或措施效果分析时，作为判断标准。

（2）预算管理要做到目标明、责任清和考核严

预算是绩效考核的基础和依据，因此，考核指标一定要细化、量化、优化，只有科学合理、切合实际的预算指标，才能满足管理需求，既指标不能过高或过低，过高会让责任人感到无法完成，不利于调动其积极性，过低会让其产生惰性，不利于公司发展；责任一定要落实到人，坚决杜绝推卸责任和责任不清的情况；考核与奖惩是预算管理的生命线，只有通过奖罚分明的考核措施，才能确保预算管理落到实处，使经营者和职工的权、责、利与企业的利益相统一，成为一个共同体，才能充分调动他们的积极性和创造性，促进企业整体效益的提高。很多国外石油公司利用配股、利润分成与业绩指标挂钩等形式，激励员工，真正发挥预算管理的评价与激励作用。

（3）建立一套既能适应市场环境变化的、又能满足内部管理需求的预算体制

预算不再是僵化、一成不变的事物，企业应该在适当的时候进行调整，这主要取决于业务性质、市场环境和其重要性，不过最根本的判断标准是企业利润最大化。这样，就可以将当初预算确定时，未能预见到的市场或内部环境的变化因素及时纳入考虑范围，对预算作相应的调整，使其更加科学合理，符合实际，用以指导生产经营更加符合企业整体利益。

（4）强化预算的合理编制和事前控制

建立年度控制预算与月度执行预算相结合的预算管理体制。首先，在预算编制上，按照足额安排固定性支出、定额安排管理性支出、合理安排生产性支出、压缩安排非生产性支出的原则，确保生产需求与资金来源的预算平衡。其次，在预算执行上，充分体现过程控制、民主决策和刚性考核的理念，实行基层申报，专业科室论证，领导班子集体审批，财务平衡资金的工作流程。

三、结语

企业预算管理是一个动态的管理过程。油田生产企业必须结合自身原油生产的特点和所处地质条件的复杂性，并且考虑市场环境的多变性，不断改进预算编制方法和控制措施，逐步建立起一套比较成熟的预算管理与控制体系，确保企业目标的顺利实现。

参考文献

[1]张晓华，石油企业财务预算管理研究[J].会计师，2018（15）.

[2]杜媛媛，石油开采企业全面预算管理刍议[J].经贸实践，2018（08）.