内部审计在码头投资及运营中的增值作用

李华栋 胡勇 李聪

摘 要：本文结合港口企业特点论述某大型跨国港口投资企业内部审计在码头投资及运营过程中实现增值作用的方式，并探讨更好地发挥增值作用的途径。

关键词：港口；内部审计；投资及运营；价值增值

内部审计的价值不仅体现在维护已有的经营成果和保障企业实现既定的经营目标，更要体现在以其专业、客观的视角为管理效率及经营效益提升、决策信息支持提供内部服务，从而幫助企业增加整体价值。

港口码头行业具有前期投资大、回报周期长的特点。内部审计除协助公司管理层做好内控建设、风险管控及加强企业治理外，需要利用自身专业知识及对业务优势，在码头投资和运营过程中为决策层提供更多的咨询和建议，突出发挥内部审计的增值作用。

一、在码头投资中的增值作用

码头投资一般分为外部并购型投资和内部扩展性投资，外部并购投资主要是出于战略需要或快速扩大市场份额，收购既有的码头运营项目；内部扩展型投资是结合业务发展需要不断增加既有码头的泊位、堆场及设备等。

（1） 在外部收购型投资中辅助尽职调查。多数码头运营商通过聘请中介机构对投资项目开展尽职调查，但码头行业特性明显，中介机构按传统的业务流程开展工作往往不能充分发现潜在的风险。内审人员对码头存在的主要风险较为了解，也十分熟悉行业政策、运营模式，因此由内审人员配合外部机构一并开展尽职调查工作，能够发挥出更好的作用。

（2） 在内部扩展型投资中提供专业意见。针对内部扩展型投资，在项目投资论证阶段，内部审计部门可结合公司情况进行过程审核及监督，从而达到合理控制投资规模，优化利用企业内部资源的目的。

内部扩展型投资主要为包括基建工程、机械设备在内的固定资产投资。在项目投资阶段可监督项目实施的规范性及造价的合理性，尤其是在竣工结算审计阶段，内部审计应把好最后一道关口，严格控制工程建设成本及投资总额。

（3） 超前谋划投资退出机制。一些码头会根据业务发展需要，出售部分或全部公司股权或资产。审计部门可利用对业务较为熟悉的有利条件，分析部分或完全退出投资的利弊，帮助决策层选择合适的投资退出时机及方式。

此外，境外投资者为了节约交易成本往往采取“离岸股权交易”的退出方式，需要提前做好投资架构及法律方面的安排，内部审计必须提示决策层在投资前期就做好准备，并在投资退出过程中加强监督。

二、在码头运营中发挥的增值作用

码头投资完成后即进入运营过程。在成熟市场中“开源”存在一定困难的情况下，“节流”成为各码头公司增强竞争力的主要途径。

（1） 成本控制方面。码头成本主要包括码头泊位、堆场、港务设施及设备等折旧及摊销成本，人工成本及日常物资耗用成本。其中折旧及摊销成本属于固定成本，人工成本可压缩的空间也有限，因此生产经营中的成本控制重点是要加强日常耗用物资管理。一是开展物资管理审计。码头企业的库存物资主要是燃油、润滑油、轮胎、钢丝绳及机器设备的维修配件，在内部审计的过程中，除应关注这些物资采购、管理的规范性外，亦可从节约采购成本角度出发，提出相关管理建议。二是开展人工、燃料、电力等专项审计。近年来企业用工成本不断提高，针对人工成本的专项审计，不应一味停留在简单降低人工成本总额上，而是督促制定更科学的薪酬绩效体系，提升员工的积极性，避免人员流失。燃油、电力价格透明，议价空间有限，因此加强生产运营管理、应用新技术、降低单位装卸能耗具有十分重要的意义。内部审计查找码头在电力、能耗管理有待改善环节并提出相关建议，能有效促进码头企业加强能耗管理。三是开展对标审计。码头企业在设备配备、组织架构、岗位及人员设置，基本操作流程及为客户提供服务等方面存在较多共同点，因此通过开展对标审计，将码头企业与行业中的标杆企业进行对比分析，有利于查找问题，传播先进经验。

（2） 运营效率提升方面。一是建立码头经营审计预警体系。借助审计系统软件等信息化手段，利用集装箱码头同质化服务的特点，建立一整套科学的指标评价体系，内容涉及操作指标及财务经营指标，例如泊位使用率、平均桥吊使用率、桥吊操作效率、堆场使用率、设备完好率等，以及资产负债率、销售净利率及单箱指标，利用自动数据交换进行收集，并在信息系统中设置预警值，达到实时监控的目的。二是开展码头运营效率专项审计，分析码头资源配置的合理性。设备在码头资产中占据着较大的比例，如桥吊、场桥、堆高机、正面吊等，单位价值较高，有些公司添置设备后并未发挥预想的作用，造成部分设备闲置，内部审计部门建议充分评估设备再利用的可能性，对不需要的设备尽早处置，并建议对故障率较高的设备予以更新，提升装卸效率及降低维修成本。

（3） 风险管控方面。根据码头企业的特点，内审部门可以从以下方面做好风险管控及增值。一是资金风险管控。码头行业初始资金需求量大，应重点关注企业的资金风险，做好资金的融资规划，避免资金利用率低造成借贷成本增加，同时也要时刻关注资金流安全。作为跨国运营的企业，还要关注相关货币的汇率及利率变动趋势，合理配置境内外各种融资渠道及货币种类，平抑汇率及利率风险。二是应收账款风险管控。应收账款风险是码头企业一直面临的主要风险，尤其是内河码头企业，因竞争压力大给予较长的信用期以达到吸引客户的目的，内河船公司自身应对风险的能力有限也加剧了码头企业坏账的风险，内部审计可督促企业建立健全应收账款防控体系，做好客户信用评级工作。三是信息系统风险管控。信息系统已贯穿于码头生产经营各个环节，如何保持这些系统的顺畅有效及安全稳定，一直是各码头关注的重点，内部审计部门可以通过IT专项审计，发现信息系统方面的潜在风险。

三、总结

价值增值型审计是码头投资及运营的有效保障手段，内部审计必须结合行业和专业特点，进一步加强自身素质与能力建设，不断开拓增值途径，更好的服务于企业更高层次的发展需要。

参考文献

[1]蔡春 唐滔智，2006：公司治理审计论[M]，中国时代经济出版社。

[2]许景宏 陈勇，2008：港口企业全面均衡管理实务[M]，经济管理出版社。

[3]罗勋杰 樊铁成，2010：集装箱码头操作管理[M]，大连海事大学出版社。