增值型内部审计初探

陈谋

摘要：在各个企业不断追求管理效率的浪潮中，内部审计的内容也在不断的发生着变化，如何为企业增加价值也成为了如今内部审计的目标。增值型内部审计在我国属于起步阶段，推行增值型内部审计存在诸多障碍，本文对此进行探讨，并比较了传统内部审计和增值型内审的区别。

关键词：价值增值；内部审计；经济增加值

一、增值型内部审计概述

增值型内部审计在本质上仍属于内部审计，只是把传统意义上的内部审计的概念进行了拓展，增加了价值增值的内涵。内部审计不同于外部审计，主要是企业通过审计找到公司内部存在的问题与不足并且加以修正，而增值型内部审计可以结合内外部审计资源，很大程度上的提高审计效率，以至于企业达到价值最大化。随着经济环境的不断复杂化，企业管理所面对的不确定性因素越来越多。内部审计作为一种有效的手段，可以提高企业管理效率，降低公司经营风险。增值型内部审计通过将传统的内部审计与企业价值增值结合，更好的把控风险，及时发现企业存在的问题，结合价值增值为企业管理层提供相应的建议，帮助企业降低发生损失的可能性，提高管理效率，实现企业价值最大化。

二、增值型内部审计和传统型内审的比较

（一）理念方面

传统意义上的内部审计只是在模式化的检查漏洞，增值型内部审计是主动的去发现问题，将审计作业作为一个产品推销给公司管理层，让管理层转变观念，发现问题的目的是为了提高效率，实现增值。

（二）对象方面

传统意义上的内部审计对象一般是特定的部门或者机构。而增值型内部审计的对象是与企业利益相关的所有团体。

（三）作用方面

增值型内部审计首先是属于内审，所以管理层需要用其来分析企业目前存在的问题，同时结合到增值，治理层需要用其来对管理层的工作做出评价。增值型内部审计工作一般包含了内部控制、风险管理、绩效评价等内容，一般是以风险为核心、以控制为基础，达到实现价值增值的最终目标。

（四）技术方面

随着大数据、云时代的到来，审计资料不单单是厚重的账本，增值型审计充分应用了计算机技术，建立企业自身的审计数据库，方便审计资料的调取、运用、分析和评价，最大程度上的保证了审计的时效性，极大的提高了审计效率。同时有效的结合了现场审计和非现场审计，扩大了审计的范围，提高了审计的准确性。

（五）效果衡量方面

在效果衡量方面增值型内部审计区别于传统的内审，强调其客观性，不能单方面的关注成本或者效率，不能过分的追求数字上的好看。要充分的结合定性分析和定量分析两种方法，使得评价能够准确和客观。并且将财务指标和非财务指标相结合，避免了只关注财务指标的局限性。因此我认为可以采用平衡计分卡方法来进行效果衡量。由财务、客户、内部运营以及学习与成长四个维度，形成一个合理的、完整的绩效评价系统。在财务维度方面，从财务管理角度通过对衡量价值创造的指标进行定量分析来比较增值量。可以包含但不仅限于一下几个财务指标：经济增加值、现金增加值、资产负债率、自由现金流等等；在客户维度方面，可通过发放问卷等形式了解客户对企业审计人员的服务态度、专业素养、技术水平等几方面进行定性分析，也可用客户保持率、客户获得率等指标来定量考评；在内部运营维度方面，主要反映在于大数据审计背景下，审计人员在计算机方面的运用程度；在学习与成长维度方面，通过定性和定量分析相结合评价审计人员满意度和审计人员自愿流动率等人力资源成长状况，并且评价审计人员对新的审计理论知识的领悟和掌握水平。

三、增值型内审在我国应用现状及存在的问题

通过将增值型内部审计与传统内审进行比较可以很容易发现，前者具有不少优点，特别增值型内审是站在战略的高度对企业的经济活动进行审计。在西方国家增值型内审已被许多企业采用。在我国，尽管越来越多的企业开始了解，并且一部分大中型企业已经开始做准备工作，但是考虑到我国经济环境，增值型内部审计在我国的运用仍存在着不少的问题。

（一）实施基础薄弱

首先，在制度层面，我国当前所使用的有关内部审计法律法规尚不健全。目前内部审计法规所参考的《审计法》中只是对内部审计的大致框架做了规范，缺乏对内部审计实施细节的把控。并且内部审计制度体系也不完善，大多数企业并没有把内部审计上升到公司治理的高度，对其重视程度不够。然后，在技术层面，在大数据时代，我国企业内部审计完全采用信息化的并不多，大部分仍然以传统手工审计为主，在浪费大量资源的人力物力成本的同时也极大的降低了审计效率，并且影响了内部审计的准确性，难以适应现代经济发展的要求，内部审计难以实现价值增值从而企业难以达到价值最大化的目标。

（二）组织机构和人员设置不合理

首先是企业对于内部审计的认识不足，仍有一部分企业认为内部审计是要抓住企业的漏洞或者没有意识到内部审计的重要性。所以在设置方面，目前仍有不少企业的内部审计机构不能完全的做到独立，大多企业是为了完成证监会的要求而设立，形式大于实质，流于表面。在内部审计机构的隶属问题上也没有达成一致，并没有完全做到独立。在人员的配备上，由于有很多内部审计人员是从会计部门转入或者兼任的，而这些会计人员并没有接受系统完整的审计知识与技能培训，导致内审人员知识水平不高，难以应对企业的各种问题。

（三）增值型内审实施效果差

第一，企业不明确如何实施。首先企业得领导层对于如何通过内部审计的实施达到实现价值增值的目的并不明确，对于增值型内部审计概念及特点并没有很好的把控，没有站在战略的高度看待内部审计工作，导致增值型内部审计在企业内部得不到应有的重视。其次员工也没有做系统的培训，对于管理层的要求不能很好的实践。第二，大多数已经实施了增值型内部审计的企业都是流于形式，在实际操作中仍然过于重视财务审计与经济责任审计等方面，缺乏对站在公司治理的层面对风险管理、内部控制等深层问题的挖掘和分析。第三，企业现行的内部审计大多还是集中于事中及事后的控制，在问题发生后进行分析和解决。但是事前预测的作用并未得到很好的体现，不能为企业决策提供更加及时有效的信息。（作者单位：重庆理工大学会计学院）

参考文献：

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