企业内部财务控制存在的问题及对策探讨

郭爱华

摘 要：内部财务控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全，确保有关法律和规章制度的贯彻执行而制定的一系列的控制方法、措施和程序。是以紧固的组织结构为基础通过健全的稽核内部制度、内部牵制制度，严谨的签批流程和内部审计制度来保证实施完成的。本文首先提出企业内部财务控制制度在企业发展中的重要性，同时指出企业内部财务控制制度在现行企业发展中存在的问题，逐个研究，认真分析企业内部财务控制制度存在问题的原因。进而针对这些问题提出改进和完善的办法。内控人员根据内控的程序和方法对不断变化的经济业务进行不断地改进和调整，从而降低成本费用，提高经济效益，促进我们企业的健康发展。

关键词：内部财务控制；稽核；监督；牵制

一、企业内部财务控制制度在企业发展中的重要性

企业内部财务控制的管理是通过对企业的各项资金的收支活动以及对资金的进出相关活动的控制来实现企业治理结构的完善，尽可能的降低成本获取最大化的收益。加强企业的内部财务控制确保企业的会计信息的准确性，为企业的生产经营以及管理活动提供信息支持和监督。为企业的决策的制定提供依据，可见，企业的内部财务控制管理在企业的管理工作中占有重要的位置。因此完善企业的内部财务控制制度，有着重要的意义。

二、企业内部财务控制存在的问题及原因

（1）企业的内部组织结构不合理，财务内部制度基础薄弱

我国大部分企业股东会，董事会，监事会，经理层和企业的内部各层机构设置形同虚设，缺乏科学决策，良性运行机制和执行力。内部机构设计不科学，权责分配不合理，机构重叠，职能交叉，职责权限不明确，人员编制不匹配，工作程序不调理，缺失推诿扯皮。运行效率低下。在这种环境下制定财务内部控制制度不完善，或者财务内部控制制度执行不到位，起不到控制，监督的作用。

其主要原因：企业领导只注重抓生产，搞销售，不注重内部管理。重视当期收益，忽视企业的长远发展。

（2）财务会计的管理缺乏监督和控制机制

我国现行的财务部门主要是事后算账，很难起到事前控制，事中监督的作用。经常出现一下现象：一些经济业务已经支付完了，才发现不符合合同内容，或者购买的设备在质保期出现了问题，可是质保金已支付，工作处于被动状态。支付进度款时，没有专业人员签批的工程进度验收单就盲目付款，工程计划款混乱。还有就是报销的招待费、差旅费出现超标现象，不符合财务规章制度。再就是由于供应部门的弄虚作假的失职，造成购进材料质次价高，会计部门仍需照价付款。财务没有设置稽核岗审核或者没有严格执行签批流程，再加上经济往来上审查不严，造成了很大的资金流失，加大了单位亏损。

其主要原因：企业没有一套符合企业自身的实际情况较为完整的同时具有实际权力的内部财务控制制度，内部监控制度。没有制定一个严禁签批流程。很多企业内部审计工作开展缺少統一的行为规范和事务操作标准。内部审计没有充分发挥作用。

（3）财务人员缺乏职业道德修养

企业的财务人员是财务内部控制执行的关键，现行企业中大部分财务人员存在一下情况：由于企业的部分财务人员职业能力不强，平时也不注意学习自我提高，企业也不定期组织培训学习.导致知识、技能的老化，不能很好促进企业会计的发展。财务会计人员职业素养和会计财务的专业知识不高，很多监控的方法都不会，企业的监控手段也比较落后，导致现有阶段的企业财务内部控制执行不到位，影响财务部门的正常运行，和企业的健康发展。在利益驱使或权力的胁迫下某些时候会进行一些违法违规操作行为。

其主要原因：我国现实情况下，专业的财务人才不多，缺乏高端财务人才。关键是企业领导对财务人员的要求不高。也不注重现有财务人员的思想教育和业务技能的再培训。

三、完善企业内部财务控制问题的对策

（1）建立健全合理的组织结构

首先要建立股东会，企业的决策权，执行权和监督权应当相互分离形成制衡。企业应当根据本单位的实际情况，确定具体岗位名称和工作要求，明确各个岗位的权限和相互关系。

其次，企业应组织员工学习，开会。让员工了解和掌握组织架构的设计和权责情况，正常履行职责。企业应该根据组织架构的设计，对企业内部进行梳理制定符合企业要求的内部机构的设置和运行机制的制定。在此基础上制定适合企业目标的内部会计控制。

（2）健全和实施企业财务内部控制制度的主要工作重点

1.财务稽核工作是财务工作的重要组成部分

稽核工作的职责就是对企业的每一笔经济业务在支付款项之前的审核。根据公司的财务制度审核各项费用的报销单；审核差旅费是否符合公司指定出差的标准；各个部门报销的招待费是否超标；根据合同审核项目款进度款的支付；根据有关部门检验单审核质保金的支付；审核要入账的材料入库单和质量检验合格单等手续是否齐全；审核大宗物品的购进是否有关领导批准签字的计划申请，是否进行比价；批量的材料是否进行了招标，是否签订了合同，价格、数量和型号是否和合同一致；审核销售产品的结算单；审核运费的结算是否对应每一笔业务；以上业务稽核人员如发现不符合公司规定的，稽核人员有权拒绝签字并退回，或报告有关领导处理。稽核工作总起来说就是对公司业务事前的一种审核和监督，发现问题在支付之前及时纠正，操作起来不被动，这样可以避免公司的资金受到损失。企业要高度重视的制定稽核这一内部控制管理制度。保证各种原始凭证的真实、完整，保证各岗位按照企业的规章制度严格执行和配合。确保稽核工作人员的职责顺利完成，确保公司的利益不受损害。

2.制定严谨签字流程

建立个严禁的签批流程，经办人制单——部门经理签字——财务稽核审核——财务负责人审签——总经理签字——财务出纳办理。财务上每一笔支出应按规定的顺序进行审批签字。在签批过程中，每一笔支出的单据应根据企业的财务制度完成所有经办、质检、验收、等有关负责人的签名。同时出纳人员在付款时应检查业务单据上所规定的签字是否齐全，对于没有完成签字的业务支出，出纳员可以拒绝报销付款。

3.建立健全内部牵制制度

在处理经济业务中，应根据会计制度制定核算办法，规定会计业务处理手续，建立既相互联系又相互制约的内部牵制，以防止业务差错和营私舞弊行为的发生，内部牵制制度的规定涉及企业款项和财务收付结算及会计任何一项工作必须两人或两人以上分工处理，以起到一种相互制约的作用。负责报销工作的资金核算岗位不得兼职出纳岗位；负责报销工作的资金核算岗位也不得兼任会计稽核岗位；出纳人员不得兼任稽核，财务档案，保管等。

4.设立内部审计部

内部审计实际上就是对经济业务的事后的审核和监督，也就是对财务人员的再监督。内部审计人员的职责：检查资金、资产管理及使用等情况，审核财务成本费用等核算方法及信息真实情况；审计实际发生的业务和财务支出是否符合有关法律、法规、规章制度的规定；审核财务凭证、财务账薄、财务报表是否合法、真实、准确、完整；对企业的建设工程和重大技术改造、大修检修等，物资采购、产品销售、对外投资及内部控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督，建立健全内部审计制度的目的是为健全企业的内部控制制度，提高经济效益，从而促进企业的发展。

（3）提高财务人员及相关人员的职业素养和专业知识

企业财务内部每一岗位都非常重要，所以要求财务人员都要具备较高专业知识水平。这对企业发展过程中非常重要。

提高企业财务内部控制的相关人员的职业素养和专业知识。首先，企业人力资源部在对财务内部控制的相关人员的招聘、面试过程中有必要让财务专业人员参与。多采纳专业财务人員的建议，着重关注他们的职业素养，考核他们的专业知识。其此，企业在日常工作中还要注意以下几点：要加强对财务内部控制的相关人员进行职业技能的进一步培训和继续教育，勤奋学习岗位操作流程、努力钻研新的业务技术。使企业财务内控相关人员不仅具备有过硬的技术本领适应具体从事的工作岗位，还有较强专业技术的创新能力。其次，由于会计工作时时、事事、处处、涉及到执法守规方面的问题，平时多组织财务内控人员学习国家最新出台的一些法律、法规和本单位的财务管理制度。进行员工职业道德教育培训。提高法制观念，端正实事求是的工作态度，增强他们的责任感和主人翁思想，树立正确的价值观。依照公司的财务规定办事，敢于与歪风邪气和一切违法乱纪的行为作斗争。使企业的每一个财务内控人员都能够做到敬业爱岗，热爱本职工作，坚持原则的优秀员工。此外，平时可以对企业财务内部控制人员的职业道德进行考核、评价，作为绩效考核的一个指标，对定工资，评职称起一定的影响作用，从而促进企业财务内部控制人员自身职业道德的提高。另外，企业还应该注意培养财务内部控制人员的保密意识，保守企业的商业机密也是财务人员应具备的职业道德之一，企业的财务内部控制人员对自己知悉的内部机密在任何时候，任何条件下都应严格保守，不得随意向外泄露商业机密。

参考文献

[1]何世美. 企业内部控制存在的问题与对策[J].财会学习，2018，194（20）：240-241.

[2]励志坚. 企业财务内控存在的常见问题及防范措施[J].企业改革与管理，2018，327（10）：163-164.

[3]田生金. 有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息，2018（07）：229-230.