“营改增”背景下陕西省现代服务业税收筹划问题探讨

梅璐璐 李彩彩 张秀华

摘要：随着经济改革的不断进行，陕西省现代服务业在陕西经济增长过程中贡献着越来越大的力量，而“营改增”政策的实行给陕西省现代服务业的顺利发展带来了一定的阻碍，这一问题应当受到相关部门的重视。本文分析了营改增的实行对陕西省现代服务业税收情况的影响，并且提出了在“营改增”背景下陕西省现代服务业税收筹划的相关建议，希望借此能够减轻陕西省现代服務业的发展负担，使其能够获得长期稳定的发展。

关键词：“营改增”;陕西省现代服务业;税收筹划

随着我国经济转型工作的顺利开展，第三产业在国民经济发展中占据着越来越重要的地位，而现代服务业正是第三产业的重要组成部分，因此积极促进现代服务业的发展也是促进我国国民经济增长的重要手段，而想要做到这一点除了国家提供各种政策支持外，还应当做好相关方面的税收筹划工作。在“营改增”背景下，只有通过合理的税收筹划才能有效减轻现代服务业企业的税收成本，使其能够将更多的资金投入到企业的科研创新等方面，在不断为企业创造更多的利益的基础上，让企业能够获得长期可持续发展，从而促进国民经济的转型和发展工作的顺利进行。

一、“营改增”的实施给陕西省现代服务业税收带来的影响

“营改增”是我国税务发展史上的一项重大举措，它对我国的税务开展工作进行了非常大的调整和改变，“营改增”的实施给陕西省的现代服务业带来了非常大的影响，具体表现在以下几个方面。

首先，“营改增”的实施使得陕西省现代服务业面临的税收负担出现了一定程度的增加。国家推行“营改增”政策的目的就是想要减少税务的重复征收，“营改增”的实施使得相关企业税收的类别和数量都有了一定程度的下降，这种做法可以有效降低相关企业的税收负担。虽然国家实行“营改增”政策的初衷如此，但是在实际的政策执行过程中，部分地区的“营改增”政策并未得到有效的实施。

其次，“营改增”对陕西省现代服务业的营业模式也造成了一定的影响。根据“营改增”政策的规定，企业可以通过进项税额抵扣政策来减少自身的税务负担，同时还可以通过与产业链上下游企业的价格商榷来将自身企业的部分税负转嫁到其他企业上，这样也能够有效缓解企业自身所面临的一些税收负担。部分现代服务企业通过运营模式和管理方式的改变使自身能够享受到进项税额抵扣等税收优惠政策，或者实现税收转嫁的目标。由此可见，“营改增”政策的实施推动了陕西省许多现代服务业企业的营业模式改变，为企业的长期稳定发展奠定了一定的基础。

二、“营改增”背景下陕西省现代服务业税收筹划建议

（一）拓宽增值税抵扣范围

增值税抵扣是“营改增”背景下企业进行税收减负的一种重要方式，而想要享受增值税抵扣政策还有一定的条件约束，根据我国的现有政策规定现代服务业企业很难享受到增值税抵扣这一税收优惠政策。而“营改增”政策下，现代服务业企业的税收由以往的5%营业税转变为现在的6%增值税，在基础条件不变的情况下，现代服务业企业需要承担的税收负担也出现了一定程度的增长。在这一情况下，想要促进现代服务业的进一步发展，相关部门应当进一步拓宽增值税抵扣范围，让更多的现代服务业企业能够享受到这一政策。另外，根据相关规定，增量资产可以获得进项税额抵扣，因此现代服务业企业可以适当加快企业固定资产的折旧速度，并且合理进行新增资产的采购，从中获得相应的进项抵扣额度。除此之外，根据相关规定，企业想要享受增值税抵扣政策，需要以相应的增值税发票作为抵扣凭证，因此现代服务业企业应当加强对增值税发票的管理工作，同时在选择物品供应商时尽量选择一般纳税人供应商，这样有利于其享受进项抵扣政策。

（二）关注国家相关政策的变化

现代服务业企业想要通过利用税收政策来降低自身税收负担，就应当对国家相关政策的变化情况进行密切关注，尤其应当关注国家在行业政策调整、税收政策调整方面的变化，尽量利用相关政策来降低自身税率。除了主动关注相关政策的变化外，现代服务业企业还应当与所在地区的税务管理部门进行密切的联系，通过与税收部门的沟通交流来保证企业税务筹划工作的科学合理性，在减少可能存在的税收风险的同时，为企业带来更多的收益。

（三）提升企业财务管理人员的业务能力

“营改增”背景下，现代服务业的税收特点发生了一定的变化，而企业财务管理人员必须对其有充分的了解，并且不断提升相关人员的业务能力，这样才能使其合理应用各种税收优惠政策来降低企业的税务负担。而想要做到这一点，企业应当邀请相关专家对财务管理人员进行相关方面的培训，让其能够充分认识到“营改增”背景下税收政策出现的一系列变化。另外，企业还可以制定合适的激励措施，对于在税收筹划工作中表现优异的人员给予相应的奖励，这样也能促进企业财务管理人员相关业务能力的提升[3]。

结束语

“营改增”的实行给陕西省现代服务业的发展带来了一定的影响，而陕西省想要在“营改增”背景下，促进现代服务业的不断发展，必须对相关的税收筹划问题进行研究并且提出合理的税收筹划策略。比如，相关部门应当拓宽增值税抵扣范围，而企业则是应当关注国家相关政策的变化、提升企业财务管理人员的业务能力，这样才能促进现代服务业的顺利发展。

参考文献：

[1]梁占海.“营改增”背景下现代服务业税收筹划探讨[J].纳税，2018（08）：23.

[2]刘顶贤，胡娟，勾煜，曹梦莉.“营改增”背景下生活服务业税收筹划研究[J].当代经济，2017（12）：98-99.

[3]孙显光，李薇.营改增形势下现代服务业的税务筹划[J].科技与企业，2016（10）：42.

作者简介：

梅璐璐（1989-  ），陕西服装工程学院经济管理学院，讲师，研究方向：税收、财务管理。