力帆实业内部审计研究

杨珂

摘要：本文通过对力帆实业（集团）有限公司在内部审计中所存在问题的分析，对我国上市公司内部审计现状进行探讨，以力帆实业为例分析我国上市公司内部审计所面临的内部问题，提出如下相关建议与结论：首要需优化公司治理结构，健全内部管理控制，实现集团公司内部权责的相互协调。再之，内部审计部门审计中心要做出努力，加强与其他部门的沟通等。从以上几个方面着手，希望可以强化我国上市公司内部审计情况的认识和了解。

关键词：上市公司;内部审计;集团公司治理

一、力帆实业概况及内部审计现状分析

（1）力帆实业基本情况介绍

力帆实业（集团）有限公司是中国最大的民营企业之一，成立于1992年。历经14年已迅速发展成为融科.研开发、发动机、摩托车和汽车生产、销售（包括出口）为主业，并集足球产业、金融证券于一体的大型民营企业。2010年11月25日，力帆股份在上海证券交易所成功上市，股票代码为601777，首次公开发行2亿股，募集资金29亿元人民币，是中国首家上市A股的民营乘用车企业。

（2）力帆实业内部审计现状分析

力帆实业集团公司内部审计机构一审计中心，在集团机构设置中具有一定的独立性和权威性，在实务中集团公司审计中心不仅开展对财务情况的事后进行审计，同时也注重事前和事中控制。但力帆实业内部审计工作依然存在许多不足之处，例如，由于部门人员数量和结构的限制，审计人员难以保证审计工作的质量;审计职能部门审计中心在实际项目审查过程缺乏与其他部门的沟通配合;审计中心的职权中只有建议权而无决定权等。

二、力帆实业内部审计存在的问题及原因分析

（1）力帆实业內部审计存在的问题

力帆实业内部审计不再仅限于单纯的财务审计阶段，但是依然处于“监督者”角色。审计中心职员将重心放到了对集团公司财务数据的检查以及物资盘查等经营环节的监督上等方面，但仍然欠缺对管理和经营等方面的参与。

内部审计人员力量薄弱，力帆实业审计中心的审计人员占集团总人数0.18%，内部审计人员数量相对于集团公司规模而言，显得形单影只。从人员构成来看，审计人员大多熟知财务审计知识，但是缺乏相关的辅助管理知识和经验。审计人员缺乏专门的培训学习和行内信息交流，审计人员单靠个人积累的经验和收集的资料增加知识。

审计中心与其他部门的沟通不佳。第一，与高层管理者的沟通不佳。第二，与被审计单位沟通不佳。第三，与外部审计沟通不佳。

（2）力帆实业内部审计问题的原因分析

力帆实业虽然设立了审计中心，配备了专职审计人员，但是从审计中心目前状况来看，整个集团公司缺乏对内部审计的认识，包括董事会、监事会在内的高管层和普通的员工，这对实际的审计工作造成重重阻碍。

内部审计理念、技术陈旧，职能的发挥不足，该集团公司内部审计依然扮演“监督者”角色，内部审计人员的主要精力还是集中在对财务状况和经营情况的监督，没有全面认识到内部审计对改进企业管理、增强企业风险控制能力方面的重要作用。

内部审计质量控制管理机制不健全，力帆实业（集团）虽然建立了内部审计制度，但是其相关的配套措施和执行规范还及其不完善，为了确保内部审计的质量和效果，内部审计人员在实施审计项目的过程中缺乏管制存在较大的随意性。

三、完善力帆实业内部审计的相关建议

（1）强化对内部审计工作的认识

力帆实业审计中心要想得到管理层和被审计单位的重视和尊重，就必须充分发挥自身的职能，积极认真开展审计工作，形成审计亮点，为被审计单位和部门的高效管理和效益提升，提供切实可行的建议。

首先内部审计人员要积极主动地与集团公司管理层进行沟通;其次，强化被审计单位的沟通。加强内部集团公司内部审计部门与被审计单位之间的沟通，审计中心理应以规范制度化的形式，制定与被审计单位、部门之间的工作联系制度;最后，强化与外部审计的沟通，有利于内部审计人员提高自身能力，改善内部审计工作强化审计项目的开展。

（2）改进内部审计技术

要顺应信息时代的特征，力帆实业可以在使用《）A系统的基础上增加审易等专业软件，凭借审计人员的经验判断，综合审计软件的结果分析，最终确定被审计单位的财务状况和经营情况是否存在问题。

（3）健全内部审计控制机制

整个审计过程都是由审计中心全面客观负责审查，只有加强执行与监督才能有效地提高内部审计的质量，切实地为集团公司增加价值提高利益。力帆实业内部审计质量不高的现状，集团公司应建立健全内部审计工作规范制度，便于审计人员以此开展工作。

四、结论

通过对力帆实业内部审计现状分析研究，力帆实业内部审计一审计中心存在审计力量不足、审计沟通不到位和审计意见执行程度低等问题，而产生这些问题的主要原因有集团公司治理结构不健全、制度不完善、管理层重视度不够以及审计理念与方法落后等。通过对以上问题的成因分析比较，力帆实业要改变当前内部审计日乍的不足，首要需优化公司治理结构，健全内部管理控制，实现集团公司内部权责的相互协调。此外，力帆实业要在集团公司内部加强关于内部审计权责职能的宣传，增进集团公司上上下下对内部审计的了解，更加协调的配合审计工作，最终达到集团利益最大化。

参考文献

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