基于国库支付制度的行政事业单位的内部控制探究

杨林

摘 要：财务管理是行政事业单位管理中的重要环节，有效的财务管理可以对行政事业单位的资金进行更合理的利用，预防管理中出现的财务风险。在实施管理中，国库集中支付和行政事业单位的内部控制，有着十分紧密的关系，但是在相关制度的推行中，却并未取得预想的效果。文章通过对国库集中支付制度对行政事业单位加强内控措施的重要性，以及当前存在的一些问题进行深入的探究，希望能起到一些积极的参考作用。

关键词：行政事业单位；国库集中支付制度；内部控制；措施

一、国库支付制度对行政事业单位加强内控措施的重要性

国库集中支付制度改变了传统的财政资金分拨形式，对国库资金的利用效率进行了提升，减轻了行政事业单位内控的工作量，降低了一些重大错报问题的发生频率。这项支付制度，主要是基于部门预算的内容来进行设定的，构建出了一套高效率的预算资金申请和拨付体系。在当前，国库集中支付对于预算监督和管理工作进行了必要的强化，当然，这项制度还不能对内部控制制度进行取代。行政事业单位的内部控制工作，主要是为了能够对单位经济活动的风险内容进行控制，而经济活动中，则又包含有政府的一些采购计划、预算任务和收支业务等等，并且在工作中，国库集中支付制度只是将财政预算资金吸收了进来，并未包含行政事业单位所有的资金项目，所以在行政事业单位的内控加强中，国库集中支付制度的重要性也是不言而喻。

二、基于内部控制下的财务风险管理中存在的问题

（1）财务管理人员缺乏风险意识

行政事业单位的资金来源基本是来自国家的财政拨款，加之行政事业单位是不以盈利为目的，因此没有经济效益的核算。这就导致行政事业单位的资金在使用过程中利用效率常常被忽略，管理人员通常认为只要按照国家法律规定的范畴进行资金的利用，就不会出现财务风险。这样一来财务管理人员往往不进行有效的风险预测和评估，也没有相关的措施对风险进行规避，导致单位内部出现风险时不能及时应对。

（2）授权批准制度缺乏完善性

由于内部控制制度缺乏完善性，也导致行政事业单位中，那些会计人员的监督职能难以进行有效的发挥，对于行政事业单位中那些管理人员的主观意识，也不能进行有效的施行。同时，在调查中发现，由于各项内容的制约，导致企业内部控制制度未能按照实际情况进行完善，使得一些行政单位为什么能够构建出一套标准化的授权批准制度，导致各项业务的办理程序，未能按照相对应的授权方式进行工作，这样就会使得相应的责任内容出现模糊，影响一些正常权限、程序的正常化推行，甚至有时是一个经办人承办了所有的事务内容。

（3）预算管理存在风险

许多单位没有实行很好的预算管理，在预算管理方面存在风险，财务的预算管理是财务部门工作的风向标，财务部门严格按照预算进行财务管理，可以有效规范内部工作制度，规避财务风险。财务预算管理方面一般存在两个问题：一是预算的编制不具有科学合理性，单位在编制预算的过程中没有进行良好的市场调查，也没有详细分析单位往年的财务数据，因此编制的预算不符合单位的情况，在实际操作中不能很好的实行。行政事业单位的预算是按照国家给予单位的财政拨款进行的，没有严格按照财政拨款的资金量进行经济活动开展的预算，就会导致预算编制的不合理；二是在预算的执行方面缺乏执行力度，很多单位编制了预算却不严格按照预算进行活动的开展，经常出现超预算的情况，造成单位的财务风险。

三、国库集中支付制度下改善行政事业单位内控的措施

（1）对风险防范意识进行加强

首先应该树立制度优先的工作思想，这样才能对风险防范意识进行必要的强化。在政府的宏观调控策略中，必要的行政干预手段，以及干预之后的国库集中支付制度，可以说是整个活动中的重要内容，主观部门应该对内部控制工作进行理性化的认识，并对相关人员的责任进行明确，帮助他们树立正确的法制观念，争取在思想层面上达成有效的共识，这样才能铸造出牢固的思想防线。其次，还应该对国库内部的控制内容做出强化，对风险做到防范于化解，确保国库资金的安全性。当国库集中支付制度落实到行政事业单位中后，关于责任内容，也要进行必要的明确，这样可以提升相关制度和策略的可操作性。

（2）加强内部控制的执行监督

首先，可以根据会计单位的结构特征，对相关内容进行合理化的设置，这样可以保证采用的程序具有较强的规范性和明确性，同时也能对会计工作的监督职能进行发挥；其次，在构建内部风险评估体系的时候，相关的评估小组，也应该对行政单位内部存在的一些风险因素进行较为深入的分析和预测，并且在这个过程中，引入审计部门的内容，争取在其配合下发现一些不合理的地方。

（3）强化固定资产及会计核算管理力度

行政事业单位为了有效加强财务管理工作，首先要通过有效的内部控制制度加强其会计核算工作，对会计工作岗位进行合理编制，防止一人身兼多职的情况。保证会计信息的质量，对会计工作要制定严格的规范，入账要合理、及时、正确。此外，要加强固定资产的管理，對于固定资产要有相应的账目，明确相关部门和岗位的职责权限，使固定资产的使用效率得以充分利用。

四、结语

总而言之，在国库集中支付制度下，行政事业单位需要对内部控制的工作作出必要的强化，注重理论知识和实践内容的结合，编制出较为科学化的财政支付体系，采用合理的制度，来对相关职权内容进行明确，这样才能保证行政事业单位具有稳定的运营状况。

参考文献

[1]谢维奇.试分析行政事业单位国库集中支付制度下的会计核算[J]财会学习，2017，（01）

[2]赵喜霞.国库集中支付制度下行政事业单位内部控制探讨[J]财经界（学术版），2016，（05）