企业集团资金管理问题探析

彭蔚娴

摘要：企业集团通过对资金实施集中管控，有利于防范资金风险，增强集团资源配置优势，资金集中管理是企业集团所采用的主要形式。基于此，本文对资金集中管理中的管控模式、资金规范管理、风险防范进行探析，提出加强企业集团资金管理的对策建议，包括：建立结算中心管理模式进行资金集中;制定资金管理制度及资金预算制度加强资金运作的事前、事中和事后动态管理;对照内部控制指引对资金活动进行风险梳理，加强内部审计及信息建设防范资金风险。

关键词：企业集团;资金管控;风险防范

资金是企业生存与发展的基础，是进行经营活动的血脉，因此企业集团作为现代企业的最重要、最主要的现代企业组织形式，在社会市场经济体制中有着重要作用。资金管理问题是企业财务管理的重要部分，企业集团对资金实施集中管控是必要的，是防止资金发生风险有效方式。

一、企业集团加强资金管理的重要性

（1）加强资金集中管控，保障资金安全

企业集团通过资金集中管理和控制，加强对成员单位的资金存量、状态、流向等信息数据收集和分析，对企业经营活动资金进行有效统筹，实现规范成员单位资金收支行为，保障资金使用的安全性。

（2）有利于资金合理配置，减少外部融资降低资金成本

企业集团通过资金集中管理，加强对公司资金流向的控制，通过严格执行公司制定的资金管理措施、原则在确保成员单位经营活动所需资金的基础上，合理安排企业集团资金，减少外部融资资金，降低资金成本，为集团公司实现发展战略，扩大规模，调整产业结构等重大投资决策提供较低成本的资金支持。资金集中管理有利企业集团集中资源发展优势项目，实现对投资和筹资的统一管理。

二、企业集团资金管理存在的主要问题

（1）资金集中管理缺乏，致资金使用效率低下

1.银行账户过多，资金分散

企业集团对资金管理缺乏集中管理，没有系统的资金管理模式。由于各成员单位独立管理资金，造成银行账户开立不受控，银行账户过多，每个银行账户都留存着一定的资金，公司资金分散.

2.资金信息不对称，资金无法调控.

企业集团不能及时掌握成员单位的资金活动，无法对资金收支进行及时有效控制：对成员单位的资金信息掌握不对称、不全面，不利于集团的资金整合;造成资金控制方向不清晰，力度不够，资金的管理运营效率和使用效率低下。

（2）资金制度不完善，容易致资金使用不规范

1.企业集团资金预算制度不完善

成员单位虚报资金使用计划，资金计划与经营计划脱节;资金预算内容过于粗放，资金预算执行力不到位，预算窜项使用，出现预算外资金支付，导致资金使用失控，预算形同虚设。

2.企业集团资金管理责任不明确

结算中心与成员单位出现相互推诿与扯皮，造成无法合理运用与调剂资金，无法确保公司日常经营运作的资金需要和渠道畅通;无法确保公司资金收支有效监控，资金有序运行。

3.企业集团资金审批制度不完善

资金支付审批权限不明确，引起资金支伺错弊;资金支付申请审批流程冗长，同一事项重复审批，经营效率效果无法有效保障;资金支付越权审批，导致资金管理失控。

（3）不注重风险控制，加大风险的集中度

1.资金业务操作不规范，增加资金风险集中度

企业集团在资金结算和现金管理日常业务中没有规范操作，造成银行账户管理不当、现金和票据存取不当、资金支付印章和密钥使用保管不当等，都有可能出现风险;集团公司资金集中管控有可能会增加资金风险集中度。

2.项目投资管理缺失，造成資金重大损失风险

企业集团都会对认为有优势项目集中资金加大投资，如果没有重达见项目投资论证管理，盲目投资，容易投资失败，造成公司资金重大损失风险。

三、企业集团加强资金管理的建议

（1）设置结算中心实施资金集中管理

企业集团公司可设立财务公司或结算中心进行资金集中管理。由于设立财务公司受一定条件限制，企业集团设立结算中心进行资金集中管理是一种主要方式，企业集团通过结算中心将原来各自为政的成员单位资金核算职能取消，由结算中心负责公司资金的筹资、内部结算、内部信贷、资金预算、调剂资金余缺等职责。

1.通过银行账户的管控，实现资金集中

要求同城的成员单位必须在结算中心开立内部结算账户，不得擅自向银行开立结算账户，包括税户、外币账户、保证金账户等的开立和核算，成员单位预留银行印鉴必须交由结算中心统一管理。对于异地成员单位也要求在结算中心开立内部账户，但可根据业务开展情况，向所在地银行开立结算账户，同时开立网上企业银行账户。结算中心通过网上银行设置信息查询权及网上支付终审权限。

2.通过集中结算，实施资金集中调控

资金集中结算中心以后，调配权全部集中在结算中心手中，但成员单位仍是独立经营的责任主体，在明确资金归属不变，成员单位对自己的资金拥有所有权，但必需在结算中心监控下按计划管理有支配权。结算中心负责公司资金管理，包括合理运用和调剂资金，确保公司日常经营运作的资金需要和渠道畅通;对公司资金的收支进行监控，确保资金有序运行;通过严格的对外支付制度和相互牵制制度，确保资金使用的安全，发挥集中集团资金优势，加快资金周转，防范资金风险，降低资金成本等。

（2）加强资金集中管理制度建设的措施

制定资金管理实施制度，完善资金预算管理，规范资金业务权限、审批权限，明确资金内部、内部的组织、运用、分配、监督，明确内、外部的筹资管理，资金结算、外汇和提供信用担保的管理等资金业务企业集团结算中心与成员单位的权责和方式，保障资金业务安全高效开展。

1.完善资金预算制度，资金有计划使用

明确由结算中心严格执行公司“以收定支”“以销定支”的管理原则统筹安排资金，按资金头寸安排各成员单位支付额度，控制原材料、设备、基建工程及日常经营等各项支出，确保公司正常经营活动现金的净流入;结算中心负责收集各成员单位年度、季度、月度或专项资金计划及其执行情况，对各成员单位的资金计划进行审核、反馈、调整及统计，跟踪各成员单位的现金流量与流向进行事前、事中和事后动态管理，确保成员单位资金使用按计划执行;定期或不定期向公司管理层提供资金信息，为公司管理层提供资金数据，并提出对资金管理意见，确保公司资金链处于正常状态。

明确成员单位要做到与业务部门配合按结算中心统筹下发的支付额度对月度支付计划细化到按各供应商的应付计划，严格根据批复后资金计划使用资金，不串项使用;如需追加月度资金计划或调整计划，应提出申请按流程进行审批。按年、季、月对实际现金流量情况编制“资金计划实际完成情况表”，并对相关数据差异情况进行说明。

2.制定资金管理制度，明确资金业务权限与方式

在资金集中结算后，调配集中在总部手上，通过制定资金管理细则，明确结算中心与成员单位的权限，明确成员单位仍是独立的资金责任主体明确资金归属权，成员单位对自己的资金在结算中心监控下按计划有自主支配权，明确结算中心与成员单位在办理结算业务应遵守的原则：一是履约付款，维护收付双方的正当权益;二是按规定办理收支业务，不代任何单位、个人扣划款项;三是存款有息，为内部存款单位保密;四是先存后用，不透支，结算中心不垫款;五是存款参照人民银行公布的同期利率计算存款利息，各项结算业务收费参照商业银行公布的收费标准执行。

明确筹资管理由结算中心根据公司资金余缺及筹资成本情况及公司扩大经营计划统一对外部银行等金融机构筹资，成员单位因经营活动出现资金不足，按规定流程向结算中心办理内部借款;明确外汇和提供信用担保业务由结算中心统一管理，成员单位不能对外进行担保和结购汇。

3.制定资金审批权制度，加强资金管控力

按资金用途及金额分级明确审批人，对于因审批权拥有者因故不能履行职责时，须征得其上级主管的同意后，以书面形式向其下一级授权，授权人需在其审批权限的额度内进行授权，并将授权书交结算中心备案。

企业集团各职能部门与成员单位定期对各项资金审批流程进行现状提出改进建议，结算中心作为牵头相关部门对资金支付申请审批流程进行优化，报公司领导班子审批优化流程。在具体的执行阶段，要求工作人员根据集团制定的规章制度和审批程序，按照既定的流程办理各项资金业务，提高效率保障资金安全。

（3）加强对资金管理风险控制的措施

1.梳理资金活动的风险点，加强风险控制

企业集团参照内部控制应用指引对资金活动的业务流程进行梳理：对资金活动进行风险分类，对经常发生或重复发生的风险在流程图对风险点进行风险编号，进行风险监控。

加强对基本资金业务操作风险控制，从规范基础业务操作进行风险防范：一是银行账户管理，对公司银行账户信息严格管理，明确对采购、销售只提供公司常用结算账户，专用银行账户只提供与业务相关有需要的人员;必须每月与银行核对结算业务往来及银行存款余额，以确保银行日记账与银行对账单数据相符;对有不相符时应及时核查未达账项，编制未达账项调节表，并跟进未达账作账务处理;二是资金支付印章、网银秘钥保管;明确办理資金支付印章不能一人保管;秘钥须严格保管并定期或不定期更新，明确持章人和持钥人的保管安全负全责。三是票据的管理，规范票据领用、签发、接收、登记、保管、盘点等业务流程，规范票据业务使用，规避票据传递等风险。

企业集团公司制定投资管理制度，加强对投资的风险控制，避免盲目投资。对重大项目投资、购并重组项目投资前的策划、调研、论证、立项管控，尽量把预计风险发生概率控制在最低程度。

2.发挥公司内部审计的内部监控职能

企业集团内部审计部门对企业集团结算中心及成员单位的日常收支情况进行定期、不定期审计，代表管理层对各项资金的流入与流出情况进行常规、持续的监督检查。对于重大项目投资、经营责任人离任、业务流程调整等进行不定期的、有针对性的专项审计。

3.加强资金信息监控控制建设

建立信息系统将资金管理、业务流程的设置、账户设置，网上银行系统等不同的信息通过系统模块设置进行完善整合。有利于将业务量较大、分散的企业集团资金数据通过管理系统有序整合;有利于减少成员单位资金交叉占用，理顺资金往来降低资金流通环节风险;有利于公司管理层通过资金信息系统是能实时地安全收集到相关的资据，通过系统了解内部和来自外部的资金信息为防范资金风险管理提供数据信息。

参考文献

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