合肥林英有限公司财务分析

陈浩

中小企业在我国经济建设中起着至关重要的作用，然而，由于企业规模比较小，存在着较多的管理问题，在一定程度上限制了自身发展。本文以合肥林英包装制品有限公司为例，运用财务分析方法，指出了公司可能存在的资金管理混乱、内控环境基础较弱、风险管理意识较差等问题，并基于此提出一系列相应的解决办法，试图帮助公司改善内部控制现状，走出发展困境。

目前我国中小企业发展遇到了很大的挑战，这与很多因素有关，除了外界环境之外，企业内部控制制度不健全也是制约企业发展的原因之一。本文选取合肥林英包装制品有限公司作为案例，利用相应的财务分析方法对其内控环境做出了评价，并为公司的持续发展提供了可行性建议。

一、公司简介与行业背景

（一）公司簡介

合肥林英包装制品有限公司坐落在安徽省肥西县的桃花工业园内，公司在2011年6月22日成立，注册资本为500万元。主要从事塑料打包带生产、加工及销售;纸箱、木制品销售;塑料包装膜、标贴、铝箔胶带生产、制造、加工及销售;胶水销售等。

（二）行业背景

中国目前的经济环境下，包装行业总的来说仍不容乐观，有许多的地方还有待完善，但是尽管如此，塑料包装行业仍然保持着小幅度的增长。这对于合肥林英包装制品有限公司来说，这既是一个机遇，也是一个挑战。而内部控制作为企业管理的不可或许的一部分，其好坏直接影响了领导者的决策是否切实有效，从而决定着企业的命运。

二、财务分析方法

企业的目标是实现利润最大化，而怎么样才能客观评价企业是否实现目标呢？一般而言，对企业生产经营状态进行分析时，应当以企业提供的财务报表等信息为依据，具体可以采用比较分析法、趋势分析法、比率分析法、杜邦分析法等。

（一）比较分析法

比较分析法是最常用的财务分析方法之一，它适用范围较广，评价方法最有效。采用这种方法通常需要收集两组数据，然后将取得数据进行分析比较，值得注意的是这些数据需要能够反应企业的财务信息，否则得出的结论并没有实际意义，无法帮助企业制定针对性的市场策略。

（二）比率分析法

一般而言，业务多的企业，其财务数据也很复杂，如果单纯的采用“比较分析法”往往不能取得应有的效果，财务指标很容易出现错报的情况，这时企业更倾向于采用“比率分析法”，通过这种方法较少指标错报带来的危害，帮助企业改善经营情况，提高管理水平，以此来实现稳定发展。

（三）杜邦分析法

在前几种财务分析方法的基础上，企业从资金结构、风险控制和内部管理角度出发，提出了更为使用的综合性分析方法——杜邦分析法。杜邦分析法将反应企业运营效率的若干个指标放在一起，形成了一个体系，很据这个体系，通过一系列的分析可以得出企业的“权益收益率”等指标，而这些指标可以客观的反映企业运营情况。

三、林英公司的财务分析

（一）财务费用

为了进一步地深入了解林英包装制品有限公司的内部控制状况。作者查阅了公司成立之日起，到2016年的财务报表，得到了如表2的相关数据。

林英公司自从2011年6月22日成立以来，财务费用的变化较为明显，主要表现在2011年仅半年时间，其财务费用净支出高达35，461元，而后自2012年前到2015年，每年度的财务费用趋于稳定，约收入20，000左右，2016会计年度，财务费用净收入增长至年30，000左右。

由于公司成立初期，财务系统不完善，无法从网上获取有价值的线索，笔者通过和过去员工沟通发现，林英公司的财务费用之所以呈现这样的变化趋势，是因为2011年公司聘用的会计员受水平限制，出现多处工作失误，加之税务局查收等影响，最终导致该公司财务费用为正数，亏损严重。2012年开始通过加强对员工培训，合理的分配各笔资金，财务费用支出不断减少。到了2016年，国家利息的下调政策及我国包装行业整体下滑，导致了总体财务费用支出进一步下降。

（二）管理费用

自成立以来，林英包装制品有限公司的财务费用呈现先减少后增加的趋势。深入研究后发现，公司成立初期，各方面均不完善，内部控制较为混乱，采取的是实报实销的政策，这给部分员工带来了可乘之机。以招待费用为例，由于会计人员的失职，使得招待成本大幅度上升，甚至存在有些员工报假账的情况，导致公司蒙受了巨大的损失。

而从2013年开始，一方面公司在管理费用上制定了相关的标准，并采用员工预算制度，也就是必须先提交预算，经过公司管理人员批准，才可以领到资金;同时对报销发票的审核也加大了力度，雇佣了相应的人员负责。另一方面，由于包装行业市场的整体不景气，公司采取了较为保守的战略，即紧缩战略，这种战略导致带来的严格的内部控制制度也促使了管理费用占比的下降。

到了2016年，包装业开始回暖，公司采取了增长型战略。公司为拓宽市场，适当放宽了内部控制水平，这种政策不仅带来了企业的不断壮大，还导致了管理费用和销售费用的增长。

四、林英公司内控问题探讨

（一）资金管理混乱

有些公司却对资金的管理不以为然，时有资金闲置或不足现象出现，究其原因是没有做到统筹安排，没有让资金的使用效率达到最大化，这就无形增加了企业的机会成本。此外，对接触现金的员工的管理也没有提高警惕，甚至有些企业使用资金的随机性很强，项目的审批很随意，这样很不利于资金内部监管，影响企业的内部控制。

（二）内部控制环境基础较弱

内部控制环境是由管理层和财务人员构成的，然而，林英公司在这两方面做的都不够好。一方面，企业管理层内控意识淡薄。管理层没有完全的意识到内部控制带来的实际意义，虽然建立了制度，但是只流于形式，把这些控制制度仅仅看成一些资料文件，没有切实的去实施，使得内控制度形式化，没起任何作用。

另一方面，财务人员的内控意识也不够强。很多中小企业的财会人员受专业水平的限制，不能把握内控的真正含义，对其理解不够深入。

（三）企业风险管理意识较差

日常经营中林英公司需要解决的矛盾很多，这就导致了企业缺乏远見，只重视眼前带来的经济利益，不愿意去建立风险管理体系。长期以往，企业的运营风险不断加大，管理中的小问题开始暴露并恶化，最终威胁企业的生存。

五、林英公司内控问题解决对策

（一）建立健全资金的管理制度

不相容职务应该相互分离。在企业的内部，如果不相容的职务集中在同一个人身上的话，会增加犯错和造假的可能性。林英管理层应确保每个与货币资金业务有关的部门彼此间互相制约、互相监督，不能出现一名员工处理一笔业务全过程现象。

货币管理应该健全。在对企业内部留用的库存现金及银行存款的管理中，林英公司应该结合会计岗位的设立情况和自身的结构特点，对所发生的业务采取一系列完善的措施和方法，设置一套科学的实用的货币收支流程，从而保证货币资金业务处理过程更加规范。

2.加强制度建设

林英公司要想取得长远发展，必须意识到好的制度是企业进行内部管理的大前提。企业的业务活动既离不开管理人员科学有效的实施管理，也离不开一个强大的、健全完善的制度体系。

3.完善责任追究制度，杜绝财务造假现象

一方面，针对会计人员可能出现的主观故意做假账行为，林英管理层可以增设监督部门，采用定期检查或者不定期抽查等形式对财务部门出具的报告进行核对，一旦发现造假行为，绝不姑息，要严肃处理。

另一方面，管理层也要鼓励会计人员进步，给先进员工进行表彰，例如升职或适当涨工资等，必要时也可以采用人才引进战略。

六、结语

林英公司在内部控制上是存在问题的，该公司的风险预警机制和遇到突发事件时的应急处理制度也不完善，可能会导致控制失灵的严重后果。林英公司要想在今后的发展中更上一层楼，必须扬长避短，进行持续地、深入地改革，从多个角度出发，健全内部控制制度。只有内控制度完善了，企业的发展才指日可待。（作者单位：安徽财经大学会计学院）