新时期下财政税收体制改革的思考

刘媚

[摘要]新时期，推进财政税收体制改革，要优化税制结构，树立科学平等的改革观念，结合实际并优化改革工作。文章针对财政税收体制改革相关内容，做出简单的论述，结合当前体制改革实际存在的问题，提出相应的完善策略。

[关键词]财政税收体制改革；现代化；纳税人；税制结构

[DOI]1013939/jcnkizgsc201916139

财政税收作为国家重要收入来源，在优化国家资源配置，推动社会公平发展等方面，发挥着积极的作用。从当前改革实际来说，虽然获得了不错的成效，不过还存在着些许问题，在当前的市场经济环境背景下，健全财政税收体制体系，适应社会发展，具有现实意义。

1财政税收体制改革现状

从改革情况实际来说，党的十八大以来税收体制改革总体进展速度缓慢，2016年资源税改革才初步落实。而且税收管辖权的改革，正以国地税合作推进营改增的方式拉开序幕。从税收收入分配方面来说，存在着地方税体系改革进程缓慢的问题。党的十九大财税体制改革的实施，除了要强化营改增改革外，还需要跟进其他税种。基于大数据环境，税收程序制度的改革，重点在于基本程序制度的有效构建。

2财政税收体制改革实践存在的突出问题

从改革实践来说，具体存在着以下问题：

①财政税收体系需要完善。我国各个地区经济发展情况和工资水平等存在差异。比如大城市工资虽然高，但消费水平高；小城市是工资低、消费低，实行统一的个人所得税标准，显然不合适。除此之外，预算管理体制也不完善，覆盖范围很小，影响着监督体制的发展。②权责不明晰。从实际来说，中央和地方之间的权责划分，存在着不明晰的问题，极易出现纰漏，使得一些地方发生不作为的情况。③纳税人纳税意识薄弱。很多企业采取各种方式，来避免承担纳税义务，纳税意识薄弱，需要税收部门做好宣传工作，增强纳税人的纳税意识。[1]④财务预算和核算的真实性不强。制定单位年度预算以及经济核算，部分财务工作部门存在着做假的行为，使得核算结果的真实性无法得到保障。比如，当前存在着严重的偷税和漏税等情况，部分不法分子伪造和虚开发票等行为，因为涉及的金额很大，很容易造成税收流失问题。⑤财务监管的功利性相对突出。从财政税收工作实际来说，财务监管功利性问题相对突出，影响着此项工作开展的质量和效果，因此要做好严格的把控。对于此项问题，要积极完善财务监管制度，做好相关人员的思想教育工作，树立其正确的工作观念。⑥财税制度需要完善。从目前的实际情况来说，财税改革工作逐步推进，不过社会环境具有特殊性，是持续变化的，在解决旧问题时，也必须要做好新问题的预防和控制，进而才能够实现改革目标。在具体实践中，财税制度需要进一步完善，从专业的角度出发，针对实际存在的问题，要积极完善和优化，避免问题扩大，充分发挥财政政策的作用。总的来说，财政税收体制改革背景下，还存在着诸多问题，为顺利推进改革，必须要结合实际，提出有效的方法加以应对。

3推进财政税收体制改革的策略

31明确改革目标

党的十九大，提出了加快建立现代财政制度的基本内容，明确了工作任务，具体如下：

①完善分税制，也就是明确权责，构建财力协调而且区域均衡的中央与地方财政关系。②结合改革实际，积极构建全面规范透明而且标准科学的预算制度，发挥制度的约束作用，全面实施绩效管理。③进一步深化税收制度改革，完善地方税体系。基于此工作要求，推进财政税收体制改革，要明确改革的目标。基于税收改革不平衡和不充分等问题，党的十九大税制改革，定位为结构性改革，具体内容为税收收入侧结构性改革以及税收支出侧结构性改革。其中，税收支出侧结构性改革，划为现代预算制度改革范围。税收收入侧改革，具体内容为：第一，体制制度改革。改革的实施，具体目标为优化中央税体系和地方税体系结构，健全地方税体系；优化中央和地方立法权结构等。第二，实体制度改革。在具体实践中，要不断优化直接税和间接税结构，逐渐提高直接税占比；优化法人和自然人税负结构，逐步降低法人税负，逐步提高自然人税负，尤其是高收入群体等。

32优化税制结构

从财政税收体制改革实际来说，为创新和完善财政税收体制，需要积极优化税制结构。在具体实践中，要抓好税制建设和财政支出管理等各项工作。就财政支出管理实践来说，要加大退出基础养老金全国统筹力度。就机构管理角度来说，政府部门应该紧紧抓住营改增改革契机，不断完善发展，以免营改增改革后出现地税队伍资源浪费以及闲置问题，持续简政放权，逐步推进机构改革，并且积极完善制度机制，不断增强行政效能，健全社会主义市场经济体制。

33树立科学的改革观念

从税收实际来说，政府部门负责征收，结合实际需求，将税收运用到相应的基础设施建设工作中，改善群众的生活质量，提高人们的生活水平。新时期，相关部门要进一步加强财政税收改革力度，突出税收制度的平衡性，也就是使得占有社会资源多的人尽量交多的税，让占有社会资源少的人交少量的税，如此不仅能够增强税收制度的公平性，还能够助力和谐社会的构建。在改革实践中，可适当增加享受型产品的税收，不断降低生活必需品税收，进而提高人们的生活质量。除此之外，要适当增加成熟工业品税收，进一步降低科技产品的税收。

34践行深化改革之路

从财政税收体制改革实践来说，相关部门要践行深化改革之路，不断提升预算管理水平。以财政部门为例，在改革实践中，要做好以下工作的把控：

①全面推進财政事权以及支出责任划分。具体工作为完善财政收支管理办法；明确财政事权以及支出责任管理；积极推进市区城管事权划转改革等工作。②积极推进非税收入电子化管理改革。在改革实践中，一方面要积极推广自助缴费模式，提高税收服务质量。另一方面，要积极开通网上智慧缴费平台，借助互联网技术以及信息化手段等，提高税收管理水平。③强化财政资金统筹整合力度。在具体工作中，要加大对专项资金的整合力度，助力供给侧结构性改革，助力各类产业发展以及重大项目建设；不断健全管理制度，提高财政结转结余资金管理水平等；对各类财政存量资金，要进行清理甄别以及统筹收回。[2]

35构建分级分权的财政体制

目前的经济发展背景下，构建分级分权的财政体制，具有必要性，可以起到推动财政支出稳定发展的作用。在具体构建时，要做好以下要点的把控：

①中央要适当放权，给予地方政府财政实权，进而促进地方政府在税种的合理范围内，实施税收减免的权利，和税收立法的权利。②基于保障中央财政持续发展的前提下，实现各级地方政府财政收入的有效划分。③基于财政税收改革要求和政府部门财政划分的前提下，对财政支出采取直接管理措施，进而有效缓解财政支出方面的压力，最大程度上减少财政支出的责任。

36提高管理者的素养

从当前的实际情况来说，若想推动财政税收管理体制的进一步创新和发展，要充分发挥管理人员的作用。在具体实践中，财政税收管理工作中，管理工作人员作为重要元素，具有重要性。新时期，推动财政税收改革，必须要不断提高相关管理工作人员的素养水平，不断提高其专业知识的运用能力。除此之外，要做好全面性和整体性的把控。一方面要不断提高财政人员的综合素养水平；另一方面，要积极推动财政税收管理朝向法制化方向发展，结合具体情况，来制定行之有效的财政税收管理秩序，进而确保管理工作的有效发展，提高财政税收管理水平。

37制定有效的转移支付体系

从当前的实际情况来说，缓解经济不均衡的情况，构建转移支付体系，有着重要的意义。目前，我国采取转移支付的类型，主要包括专项转移支付类型、财力转移支付类型、税收返还和体制补助类型。从此情况的产生角度来说，具体如下：

①由于缺少完善的制度，难以实现对转移制度的高效监督以及管理，极易造成各类问题，比如糊涂账。②转移支付类型缺少合理性，很容易对不同区域之间的经济收益，造成很大的影响，极易造成财政支出均等化原则慢慢丧失作用，难以达到均等化发展，所以要制定高效的转移支付体系，促使发展战略目标的实现。

38制定完善的财政管理体制

基于基本属性角度来说，财政税收政策为经济政策，在具体实践中，必须要严格依据市场和优化以及服务准则，明确财政管理范围。制定财政管理体制的过程中，必须要做好以下内容的把控：

①对地方政府的债务，采取分类管理的模式。依据实际情况，进行公共债务管理制度的编制，使得地方政府能够对相关项目进行融资，进而减轻地方财政的压力。②对省级财政、市级财政、县级财政，实施统一管理，形成从上到下的财政税收一体化管理模式。③在财政税收管理实践中，财政税收管理部门必须要将其有机纳入到管理体制内，积极创新税收管理职能，遵循相应的规章制度以及要求，全面提高财政税收管理的效率以及科学性水平。

39税负征收合理化

从征收标准的形成和完善角度来说，必须要结合宏观经济，做好经济实际情况的调查，并且做好深度分析，保证标准的合理性。对于体制外的收入，综合分析适当取消，为纳税人考虑，最大程度上减轻其所承担的压力，政府方面要不断加大规范力度，保证税收支出的均衡。坚持适当的原则，对部分税种，例如所得税，面向某些群体，结合群体的特点和实际情况适当放宽，保证税收制度的公平性和公正性，保证制度的科学合理，减轻纳税群体的压力。从当前的环境情况来说，采取有效的手段，比如税收，加强对企业纳税人的行为控制，使其能够积极承担社会责任，比如保护生态环境等。利用税收制度的作用，加强对企业行为的规范，助力社会经济持续发展。

4结语

综上所述，财政税收体制改革的实施，要结合未完成的工作以及工作问题，探索合適的改革路径。在具体实践中，明确改革目标；优化税制结构；树立科学的改革观念；践行深化改革之路，通过采取有效的策略，助力改革的实施。

参考文献：

[1]任鹏程.新形势下财政税收体制改革的创新思考[J].市场论坛，2017（9）：81-82.

[2]刘霞.新时期财政税收体制改革的相关思考[J].财会学习，2017（16）：178.