“营改增”对建筑行业税收及财务核算的影响与建议

陈显均

摘要：目前，我国推行的“营改增”在建筑业等领域已经全部纳入试点，象征着我国税收政策改革迈向一个新台阶。“营改增”消除了重复纳税的弊端，给建筑业等其他行业减轻了经济负担，但在实际运营中，发现“营改增”仍然影响着建筑业的税收和财务核算。基于此，文章首先探讨了“营改增”的重要意义，并针对“营改增”给企业税收和财务核算带来的影响提出了一些具有合理性、可操作性的建议，使建筑行业等领域快速适应“营改增”的新政策。

关键词：“营改增”；财务核算；财务管理

随着经济的快速向前发展，我国政府根据经济发展的新形势，在建筑行业、交通运输业等领域试行了“营改增”的税收政策。“营改增”新政策的出台对完善我国税法起到了一定的积极作用，同时也对建筑行业等领域的税收和财务核算带来了一定的影响。总而言之，对于国家的出台的税收新政策，建筑行业、交通运输业等其他领域都要积极响应，严格执行。因此，为了更好地适应“营改增”的新政策，企业要作出一定的调整。根据“营改增”新政策给企业带来的影响，全面分析并采取相应的措施去应对，这样才能保障企业的长久发展。因此，文章浅谈了“营改增”对建筑行业税收及财务核算的影响与建议，以供借鉴和学习。

一、“营改增”对建筑行业的重要意义

（一）适应我国税改要求

为了适应我国税收政策改革的要求，在建筑行业等领域推行“营改增”。建筑行业等领域应该严格执行新税法的规定，推行“营改增”，适应新税收政策的要求，并且要在税法的规定下执行。

（二）消除重复纳税

推行“营改增”可以消除建筑行业等领域重复纳税的现象，减轻了建筑行业的经济负担，维护了企业利益。在传统税收模式下，企业会出现重复纳税的情况，这是因为重复征收了增值税和营业税导致的。出现这种情况的原因是，在一个行业中，劳务和货物往往会重复，这就会导致征税重复，出现双重纳税，加重了企业的经济负担，影响了企业经济利益。而推行“营改增”政策之后，统一了对劳务和货物的征税，避免重复纳税，保障了企业的利益。

（三）规范化管理建筑行业

“营改增”税收政策的推行，一方面对于建筑行业财务核算的统一化规范化管理是有帮助的，另一方面在一定程度上提高了建筑行业的现代化管理水平。之前由于国家分开征收劳务税和货物税，导致了建筑行业的收税和财务核算的复杂性，加重了企业财务管理的负担。因此，影响了规范化管理建筑行业的财务核算。推行“营改增”新政策，可以使建筑行业实现统一化管理，实现规范化的财务管理工作，规避了财务管理复杂性，有利于实现标准化财务管理，有利于实现现代化管理。

二、推行“营改增”给建筑行业财务核算带来的影响

（一）对税金核算的影响

增值税的税金核算方式比营业税更为复杂。这是由于增值纳税人的身份不一样所导致的，由此造成了增值税的申报流程比营业税复杂，同时还存在着多档税率的问题。因此，相比较于营业税，增值税的核算内容更加丰富多样、核算方式更加繁琐复杂以及核算管理上更为困难。

（二）对会计核算的影响

建筑行业的成本是由材料费、工作人员费、机械费和分包费等构成。价内税一般指营业税，价外税一般指增值税。在传统税收时，建筑行业的成本同时包含价格和税收，推行“营改增”政策以后，建筑行业的成本只有价格，不包括税收，进行价税分离，成本和税收分别归类，会计核算变得复杂混乱。同一个经济业务在含税价一样的情况下，如果进项税率越高，那么可抵扣的金额也就越多，则税收成本越低，进而建筑行业成本越低。

（三）营改增税率变化对税负的影响

根据国家相关税法文件的规定，自2016年起，建筑行业将由原来缴纳3%的营业税税率改成了缴纳11%的增值税税率。从表面上看，建筑行业的税率上升了8%。但事实是，建筑企业税负的计算方法是用销项税减去可抵扣的进项税，进项发票的多少决定了企业税负的高低。因为建筑行业建设工程生产方式具有单一性、流通性、生产模式多样性以及受外部环境和地理条件的影响，所以导致税率核算比较复杂，能够得到可以抵扣的进项税额比较困难。例如，对于人工成本来说，尤其是劳务成本，得到可以抵扣的进项税发票比较困难；不同地方平时用的材料没有办法进行进项税发票抵扣，因为这些材料都是自己生产自己利用的；工地施工用的部分材料也没有办法进行进项税发票抵扣，因为提供这些材料的人都是小规模企业；工地施工搭建的临时建筑物，由于一定期限内供应商对建筑客户传统认知的影响，也不能提供专用发票进行进税项发票抵扣；還有一些小型企业和个体商户，因为规模太小，供货方提供增值税专用发票有一定难度，所以也没有办法进行抵扣。

三、为了完善建筑行业税收和财务的核算提出可操作性的意见建议

为了促进建筑行业的可持续发展，更好地响应我国“营改增”的税收新政策，必须要完善建筑行业的财务管理。主要有以下几方面的建议。

（一）加强相关人员素质素养

为了积极响应“营改增”新政策，首先建筑行业内部要提高财务管理人员的素质素养。现如今，市场竞争越来越激烈，说到底还是人才的竞争。因此，只有加强对建筑行业财务管理人员素质、素养和能力的培养，训练出一个能力强、素质高的财务管理团队，才能更好地适应“营改增”的新政策。

（二）调整会计核算

随着“营改增”新政策的全面推出，建筑行业等领域的缴税模方式都发生了翻天覆地的变化，因此建筑行业的会记核算模式也要做出一定的调整和改变，对施工过程中产生的利润和税收要分开核算。与此同时，为了加大对财务核算工作的管理，建筑行业可以设立一些财务核算岗位，对岗位工作人员严格管理，明确分工。相关部门的管理人员在进行会计核算时，应该参照税收核算准则要求、“营改增”政策要求和企业财务管理制度准则等，保障核算工作的规范性，这不仅提升了工作效率，而且加强了工作秩序。

（三）加强财务管理

建筑行业加强财务管理，实行精细化管理，可以更好地适应“营改增”的新政策。自从我国推行“营改增”的新政策以后，税收的项目、主体以及原则相比以前发生了巨大变化。因此，必须要对建筑行业的财务管理实行细致化管理，根据税收政策的要求，对原材料、劳务、工程等各个环节的财务交易严格把关。根据我国相关税法的规定，对开发票和收发票的资金往来的明细要仔细监管。只有严格监管财务上的资金往来，才能完善建筑行业的税收核算。

（四）研究“营改增”税收政策的细节

为了积极响应“营改增”税收政策，建筑行业的管理人员要仔细研读“营改增”税收政策的内容，做好应对新旧税收政策的交接工作。因此，需要对建筑行业管理人员开展培训学习的活动，要认真学习“营改增”税收政策，熟悉政策的内容，了解政策的精神实质，掌握政策的内涵。在项目招标，工程预算、结算过程中，更加充分考虑“营改增”后企业实际税收负担的水平，为企业健康发展提供更准确的财务信息。这样才能在“营改增”新政策下适应新的要求，加强自身财务和税收核算工作，维护企业的自身经济利益。

（五）加强进项税额抵扣环节管理

由于增值税的征收方式是按每个环节进行的，因此加强每个环节进项税额抵扣的管理是非常必要的。建筑行业要评估自身的实际情况，对建筑工程项目可抵扣的部分进行合理分析，重视进项税额抵扣环节。对于建筑行业来说，也要做好相应的税收筹划，尽最大可能得到增值税进项发票，最大程度地降低企业税收，起到合理缴纳税收的作用。

四、结语

综上所述，“营改增”税收政策的改革不仅推动了建筑行业生产方式的转变，而且还促进了建筑行业的供给侧结构性改革，加快了建筑行业的转型升级。避免了建筑行业重复纳税，减轻了企业的经济负担，维护了企业的经济利益。在一定程度上，有利于我国经济的发展。因此，为了能够更好地适应“营改增”的新政策，需做到如下措施：1.要提高建筑行业相关管理人员的素质素养，人才是企业最大的竞争力。2.要适当调整会计核算方式，保障会计核算工作的标准性，不仅可以提升工作效率，而且可以加强工作秩序。3.要加强财務管理，实行精细化管理，严格管理原料、劳务、工程等各环节的资金往来。4.建筑行业的管理人员要研究好“营改增”税收政策，学习政策的理论知识和精神内涵。5.建筑企业相关管理人员应该通过学习培训提升管理能力和水平，为公司的发展做出贡献。

参考文献：

[1]张毅.浅议“营改增”对建筑行业的税收和财务核算的影响[J].经贸实践，2016（12）.

[2]潘云婷.“营改增”对建筑行业的税收和财务核算的影响探讨[J].财经界（学术版），2017（02）.

（作者单位：重庆贵华建设有限公司）