公立中学内部控制问题思考及完善研究

杜采学

摘要：近年来，我国不断加大对教育体制的改革力度，使得学校内部的经济活动愈加复杂多样，因此急需加强对学校内部的管理，从而内部控制在学校管理中的应用越来越广泛。文章重点探讨公立中学在内部控制方面存在的问题，并针对这些问题提出具体的措施，不断完善公立中学的内部控制管理体系。

关键词：内部控制；公立中学；优化途径

一、内部控制简述

所谓的内部控制，就是采取一定的方式和手段对单位经济活动进行控制和管理，最终使控制目标得以实现。对单位层面上的具体业务的控制是内部控制的重要内容，其主要包括预算、收支、资产管理等方面内容。

二、公立中学进行内部控制优化的必要性

近年来，在强大的师资力量和良好的社会声誉的支持下，一些公立中学不断发展壮大，形成了“以一个校区为主，多个校区为辅”的创新发展模式。随着经济活动的日渐频繁，对学校的财务事项、决策制定等方面的管理提出了更高的要求。

优化内部控制对于完善学校内部管理具有巨大的积极作用。首先，其对学校的办学行为提出了严格的要求，有效地防止有损学校声誉事件的产生。其次，加强了对学校资产的使用和保护，防止资产被滥用或挪用。最后，有助于改善学校的内部管理，使学校可以更好地承担社会责任。

三、我国公立中学内部控制建设中存在的问题及成因

（一）学校的内部控制环境不够完善

目前，公立中学未能对决策的制定和操作形成有效的监督，执行力度也远远不够；不合理的内部职能部门以及不明确的职责导致工作人员之间分工边界模糊，相互推诿；对重要岗位的管控不够严格，增加了徇私舞弊事件发生的概率。造成上述现象的原因主要有以下三个方面：一是学校内部控制机构的相关管理人员对内部控制工作的重视程度远远不够，缺乏风险防范意识，对部门中存在的关键风险点的认识不足；二是单位未对关键岗位的人员进行专业的培训和考核，部分人员的专业素质和责任心有待增强；三是对内部控制方法的运用欠佳，导致信息不能得到充分共享。

（二）预算管控效率不高

第一、在编制预算时缺乏科学性，没有对上年度的预算支出进行合理地考查，易导致预算浪费。第二、在实际操作过程中，预算调整事项缺乏合理的审批，对预算外项目的把控力度不够，使得预算管理沦为形式主义。第三、执行部门在具体完成预算计划时，前松后紧，缺乏合理性。第四、未形成一套完善的预算考核制度，考核工作的执行不够严格，并且缺乏相应的评价机制和激励机制。其中一个重要的原因就是单位负责人缺乏对预算工作的深刻认识，导致预算工作不能落实到实际操作中；缺乏完善的内部控制管理环境，财务基础工作落实不到位，从而加大了预算管理工作执行的难度；在实际操作过程中对预算管控各个环节的把控不到位，无法从整体上掌握经济活动；在执行过程中对预算刚性的关注过度，从而给预算控管效率造成了不利影响。

（三）学校收支業务管控存在不足

一方面，缺乏对收入业务的严格监督和管理，“收支两条线”的原则未能严格执行。另一方面，对有的支出业务的管控力度也远远不够，支出未严格按照预算要求来执行，报销业务流程也不够明确，同时领导班子也不能及时对重大支出项目进行决议。主要原因一是管理人员没有对政策法规形成一个系统的认识；二是学校校区分布不够集中，再加上学生数量急剧上升，增加了学校管理控制的难度；三是传统的管理方式脱离时代的发展，无法促进学校在新时代下继续发展壮大。

（四）制度建设不健全

首先，在制定制度时缺乏对现实环境的实际考虑，再加上考核奖励制度不够完善，导致执行不规范，奖惩缺乏科学性，教职员工的行为不能得到积极的引导，从而大大增加了管理目标实现的难度。主要原因一是在制定制度时，缺乏科学合理的认识；二是未能对业务流程环节形成系统的把控；三是各岗位间的职责边界模糊，导致分工不明确；四是对制度执行的监督管理不到位，导致制度不能落实到实际操作中。

（五）学校内部监督约束力不足

学校在进行控制监督时，主要依靠内外部的检查监督来完成。由于学校可以准确把控内部监督的时间和频率，因此内部审计是学校内部控制监督的主要方式。在实际执行过程中，公办中学并没有设立内部审计部门，财务部门中不负责内控的其他人员成为了内部审计的主力军，这种模式打破了审计工作的独立客观性，导致监督检查职能未能得到有效地执行。

四、优化公立中学内部控制的途径

（一）优化公立中学的内部控制环境

在一定程度上学校建设水平的高低取决于内控管理水平的高低，因此为了实现科学合理的管理目标使得学校不断发展壮大，学校负责人要不断加强对内部控制管理的建设。一是健全完善内部控制管理体系。学校要分别设置内控职能部门和内部审计部门，前者主要负责内部控制的日常工作，后者主要承担内控的内部监督工作，从而使执行工作与监督工作得到独立有效的实施。二是合理设立相关机构并明确岗位职责边界。学校要结合实际情况和要求来对内部职能部门进行合理的调整，实现权力与责任相统一。三是完善人才选拔机制。大力招揽职专业素质能力高的人才，不断壮大教职员工队伍，完善学校聘用、辞退及奖惩制度，从而提高学校的建设水平。

（二）公立中学应进行风险评估

合理分析经济业务活动进行过程中潜在的各种风险并制定相应的控制方法是内部控制的主要内容。首先，风险评估小组的设置及经济活动风险定期评估机制的建立势在必行，以便学校全面系统地评估经济活动存在的各种风险；随后再将评估结果交给学校领导集团，使其成为日后决策的重要依据。

（三）加强制度体系建设，提高管制效率效果

制度的制定、执行、考核与奖惩是制度管理的重要内容。首先，制度管理应将不相容岗位分离、信息内部公开、预算控制、会计控制等内部控制方法灵活地运用起来；其次，制度管理应不断加强对资产、预算、收支等重点业务的控制管理；最后，制度管理应将业务流程管理作为重要的管控点，将跨部门协调机制引入到管理机制中来，从而不断提高管理效率。

（四）提升公立中学预算的管控水平

为实现预算目标，学校应将“从预算编制、执行到考核”的有效机制运用到内部控制管理建设中来。在进行预算编制的过程中，为了除去一些不适用于本年度发展的项目，各部门应以增量预算为基础，轮流编制零基预算；在预算执行上，为防止发生超预算的情况，学校应以预算进度和额度为依据，合理办理业务并对相关手续进行科学的调整；在对预算进行考核时，严格审核考查预算执行情况，将奖优罚劣制度落到实处。与此同时，学校应将绩效理念引入到预算管理中来，从而使政府资金配置得到最大的优化。

（五）运用信息系统加强内部控制

在进行各项业务活动时，应充分利用各种信息技术，实现信息系统与内部控制管理的有效结合，以信息资源共享的模式来促进内控管理目标的实现。对于一些有智能平台的学校，可借助平台实现内部控制与管理流程的完美融合，这样不仅保证了信息的安全性还提高了内控管理的运转效率。

五、结语

作为非盈利性单位的公立中学，在内部控制制度建设方面还存在一些其他问题。要更好地发挥内部控制作用，需要进一步完善学校内控制度，加强监督管理，不断提高公立中学管理水平，推进学校健康发展。

参考文献：

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（作者单位：曲靖市沾益区炎方乡第一中学）