关于企业应收账款管理问题的探讨

王红

摘要：目前，企业采用赊销方式来提升自身产品仍然较为普遍，然而，这种信用销售方式若管理不善，将致使企业面临在销售环节，尤其是应收账款逾期难以回收等诸多风险。文章揭示了企业应收账款管理的基本理论、基本方法以及应收账款的关键措施，深入分析应收账款管理存在的主要问题，提出了相应的解决办法。

关键词：信用管理；应收账款管理；内部控制

应收账款管理既是营运资金管理的重要内容，应收账款管理不当给企业带来的风险，轻则导致资金流转不畅，重则影响企业价值增值；尽管应收账款管理具有很强的实务性，然而，深入分析应收账款管理的内涵、目标等基础理论仍然是应收账款实务管理的基础及前提。

一、应收账款管理概述

（一）应收账款管理的含义和目标

应收账款是指企业销售商品或提供劳务时，给予对方一定的还款期限而导致未能及时收到的款项，属于企业尚未实现的资产。信用销售的普遍使用致使应收账款的产生，信用销售其实类似于一种投资行为。因此，如何按时完整的收回应收账款就成了企业不得不考虑的问题，应收账款管理也由此而生。其应收账款管理的总体目标就是采取科学的管理方式，尽可能的规避风险，以实现应收账款成本的最小化及企业收益的最大化。

企业应收账款的目标事实上可以细化为以下三个方面：一是缩短应收账款变现周期，确保应收账款快速变现，以减少应收账款对企业资金的占用，加快企业资金的周转速率；二是降低管理费用和坏账损失，应收账款的管理成本最贵的费用就是应收账款带来的坏账损失，但计入坏账，企业仍可以采取诉讼等法律手段对应收账款行使追索权，尽可能的将企业坏账损失降低至最小化，实现自身利益的最大化；三是维持良好的客户关系，企业产品销量的持续稳定增长离不开客户的支持，因此收款人员在应收账款的催收过程中应努力维护好与客户之间的关系，保护好客户的声誉。

（二）应收账款管理的核心内容

应收账款的管理核心内容一是风险防范管理，每一笔应收賬款在发生时企业就要有事后风险的承担准备，更要有风险管理的措施；企业应确立应收账款风险管理的目标，建立良好的应收账款风险评估机制；二是信用政策的制定，企业应该完善内部控制制度，设置专门的信用部门，应收账款的前期管理最主要是调查客户的资信情况、准确风险评估，据此制定适当的信用政策；三是应收账款的及时收回，为了及时足额收回货款，企业应加强不相容岗位的设计，将应收账款的决定权、监控权和考核权分开设置。同时，强化内部审计对应收账款的持续监督，以减少舞弊的发生；四是逾期应收账款的催收，企业应收账款针对不同账龄或不同原因的逾期应收账款制定不同的催收方式和程序，必要时不惜运用诉讼的手段，使企业达到成功追讨回货款的目的或至少使企业的损失降到最低。

二、应收账款管理存在的问题

（一）信用管理部门不健全，缺乏应收账款管理制度

赊销会增加企业的收入，但是也会直接带来应收账款的增加，如果没有配套的高效的内部管理制度，会对应收账款失去控制。对内部没有岗位责任制度，对外部没有授信额度及信用管理制度，都会导致巨额有风险的应收款产生。应收账款产生后，没有专人负责管理，更没有责任追究，会给企业财务带来资金压力甚至财务风险。由于内部职位部门之间的权责差异，以及彼此存在利益分配问题，很多情况下缺乏及时有效的沟通。比如销售部门及销售人员主要负责产品销售，在内部绩效激励机制下，其关注的焦点是自身的销售业绩，而并非应收账款是否得以按时完整收回。财务部门及财务人员的日常工作是对企业应收账款的发生、收回以及坏账损失的计提等进行会计核算，这仅仅停留在账务处理环节，财务人员并没有与客户进行直接接触，因此难以全面了解客户的资信状况、偿债能力及交易背景，无法对客户信用风险作出客观判断。

（二）合同的管理和执行不到位

合同是商品交易中企业向客户行使权利的证明。合同的管理并非由财务部门直接负责，而是由与客户签订销售合同的业务员自行保管，因此，财务部门对合同签订及保管等情况并不了解。在合同执行方面，业务员也只是对合同进行存放及归档，并没有对合同履行状况进行深入的跟踪调查，对客户的付款进度，是否在信用期内付款以及是否违约也并没有进行足够的重视。

（三）信用信息的动态管理系统不及时

信用等级和赊购企业的经营情况、同行业地位与企业规模有很大的联系，我国部分企业在对客户信息的更新上非常不及时，销售业务人员在签订协议后并没有对赊购方的满意度进行追踪调查，客户的信息往往停留在交易最初的时点。因此，公司并没有对大额赊销交易所产生的问题进行交流，当客户逾期无法付款时才意识到该采取措施追回货款，然而此时追款的难度已经增大，增加了企业资金周转的压力。 没有合理有效的动态管理系统，就无法及时更新客户的资信档案、对于每笔应收账款无法做到实时跟踪，不能与客户第一时间做到账账相符，不能及时了解客户的真实原因，识别应收账款的预期风险，降低企业的损失。

三、加强应收账款管理的措施

（一）设计科学合理的应收账款管理制度

企业应制定岗位责任制度及授权审批制度，形成规范化的应收账款工作流程，完善应收账款内部控制制度。如企业应严格遵守销售部门填制销售单，信用管理部门审批，仓储部门根据审批的销售单发货，发运部门点验装货，安保部门根据提货单放行等工作流程，财务部门根据完整的销售单据开票，并按企业会计准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关；应收账款内部控制中应突出对逾期应收账款催收制度的设立。设立专门的应收账款资信管理部门，收集、整理、分析客户的资产规模、经营效果，评估客户的营运、偿债、获利以及发展能力等；及时掌握客户的信用情况新变化，重点调查其可能会影响到双方合作关系的一些关键变化。规模较小的企业，可以不设立单独的资信管理部门，但需要安排专门的资信管理人员对应收账款进行信用管理。企业应收账款管控需要建立完善的责任追究制度，具体包括：结合企业实际，建立、健全应收账款各部门管理责任制度，制定各岗位工作职责，明确责任主体，责任到人。

（二）财务部门参与合同管理

针对企业合同管理方面存在的缺陷，应当让财务部门也参与到合同管理当中来。在销售人员签订合同后，应立即让财务部门对合同金额进行审核，并让其对客户付款进度进行跟踪调查，密切关注客户是否严格按照合同履行付款义务。让财务部门参与合同管理，能够让其运用专业知识对合同执行状况进行严格把关，而且，通过财务部门和销售部门的配合，对客户资信状况、偿债能力和财务状况进行调查、统计及分析，并将结果反馈给信用部门，让信用部门对客户信用等级进行评定，建立有关客户信用档案，据此对不同等级的客户采用不同的信用政策。

（三）通过建立客户动态管理系统做到应收账款的管控

销售人员负责自己经手业务账款的回收，如发现客户有经营状况异常，应建议单位及时采取措施，凡确定为坏账的，须按财务规定严格履行相关手续，之后方可進行坏账转销处理。企业可以构建完善的ERP系统，利用ERP系统中专门的客户信用管理平台，对每个客户的履约信用、偿债能力、营运能力、盈利能力等进行及时有效评价。在 ERP系统，月末可以根据应收账款的账龄进行分析，比较其变动情况，根据应收账款余额表等调出月初余额、本月发生额、月末余额。充分利用ERP 系统的客户信用等级选择、维护客户信用额度等功能，保障应收账款的质量，降低坏账损失的风险。企业资信管理部门应做好应收账款的日常管理和风险评估，定期或不定期了解客户单位的经营及财务状况。企业年末应重点开展应收账款分析、评估工作，通过应收账款分析评估，制定下一年度应收账款管控措施，制定切实可行的清收方案，明确清收目标、清收责任及清收时限，实现清收效果。

四、结论

应收账款的管理是企业需要深入研究的问题，A企业应收账款的管理现状映射出了企业应收账款管理中普遍存在的一些共性问题，针对这些问题加强应收账款的事前防范、事中控制和事后管理是较为有效的总体应对策略；需要强调的是，针对一些特殊行业，诸如互联网企业、电信企业以及自来水公司等，因其特殊的营销模式和运作方式，导致其应收账款存在的特性问题，除了适用一般的应收账款管控措施外，还应该设计出针对其业务特点的个性化措施，总之，实现应收账款的全面、有效管理，在提升企业产品销量，扩大市场占有率的同时，还能规避坏账风险，加快企业资金周转，最终促进企业的长足发展。

参考文献：

[1]罗迎兵.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].财务管理，2018（21）.

[2]曾蛟.企业应收账款管理问题[J].合作经济与科技，2018（07）.

（作者单位：安徽金种子酒业股份有限公司）