公立医院科研经费管理的现状、问题及建议

■//秦富英

一、医院科研经费管理使用的现状

（一）医院科研经费的来源

根据经费来源的不同，科研经费分为以下四大类：第一类为纵向经费：是指各级政府及其部门批准立项并拨款的科研经费，以及医院作为合作（协作）单位承担上述来源的项目，由项目主持单位转拨到医院的经费。第二类为横向经费：是指以签订技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等科研合同方式取得的，由国内企业事业单位、社会团体等较为出资投入的科研项目经费。第三类为专项建设经费：是指上级主管部门及医院投入的重点学科及重点实验室等专项建设经费。第四类为医院配套经费：是指医院划拨的人才基金、科研专项经费及纵向科研项目的配套经费。

（二）医院科研项目的财务预算

为规范和加强医院科研项目经费的管理，提高科研经费使用的有效性、合理性，确保各类科研项目顺利实施，根据《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见〉的通知》（中办发〔2016〕50号）、《国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）和《关于进一步完善我市财政科研项目资金管理等政策的实施意见》（渝委办发〔2017〕31号）等文件有关规定与医院实际科研项目经费支出情况范围而编制。

1.医院科研项目预算控制规定。科研经费的使用须严格遵守国家和相关资助部门的经费使用管理办法及医院财务管理制度。医院取得的各级各类科研经费，均应纳入医院财务统一管理，统一核算，各项目经费单独设账，专款专用。项目负责人按上级主管部门要求，根据项目研发的目标和实际需要，科学、合理、真实的编制项目资金预算。医院科教科、财务科、审计科为其提供建议和指导。

2.医院科研项目的预算调整和预算考核。经上级批复后的经费预算，原则上不予调整。如有特殊调整事宜须上报备案批准后方可调整。调整的内容不能跟医院的发展方向相违背，另外调整的事项必须遵守实事求是的原则，不得虚编预算。严控预垫资金范围，除重大特殊紧急事项外，一般不允许先行垫支。医院应当建立科研项目经费预算的考核制度，对预算执行结果进行考评打分，按分值赋予奖惩，此法可以增强预算执行力，保障科研项目研究的进度和质量。

（三）医院科研项目经费的审计

运用各种审计监督是提升科研项目经费管理的重要渠道。目前采用的审查方法有：对科研项目立项和结题审计；根据不同性质的科研项目采取定期或不定期的抽查方式；医院内部审计对重大项目资金应全程监督检查经费使用情况，并指导项目负责人完成项目结题经费审计等相关工作；另外还可聘请会计师事务所对经费管理中的问题提出改进建议，制定风险管理措施，保障经费安全有效的实施。

二、医院科研经费管理存在的问题

（一）科研项目负责人对经费管理认识不足，医院重视力度不够

医院对科研项目存在重申报、轻预算的态度。认为最重要的是向卫计委等上级主管单位申请到项目资金，而项目预算编制是为了应付上级等其他部门的审计检查工作，因此项目经费预算编制成为一种形式。此外项目负责人几乎没有预算常识，使得经费实际开支与预算开支出现较大偏差，导致项目中的个别子项目经费无法使用或严重超支，中间又无预算调整，最后导致科研项目无法结题。另外，有的项目负责人认为科研项目是凭自己能力争取得到的，医院财务只是代为管理，忽略了科研经费的公款属性及预算科目的限制，因而在经费的使用上出现了许多不规范的现象。

（二）科研经费报销现状及财务核算不规范

医院科研经费报销的历史变革经历了“易”、“乱”、“难”、“难上难”的阶段，经费使用存在：“赶紧花”、“胡乱花”、“套现”、“花不动”的状况。到目前为止我国还未成立专门的科研经费管理法律法规，各种科研项目经费多以文件下发的形式进行管理，在严防科研腐败和严控经费管理的制度下，严重打击了医务科研工作者的积极性。科研项目费用报销时，存在科研项目名称不一致的情况，科研项目负责人的台账、科教科项目台账与财务专账进行三方对账时存在差异，表现出账账不符，使财务辅助项目的专账不能如实反应经费现状问题。

在会计核算上，许多基层医院未按要求设置专账或辅助账进行会计核算，导致收入、支出资金范围不明确、金额不确定，无法准确核算项目资金。这一问题在基层单位尤为严重，很多基层单位收到项目资金时未按要求单独设立科目核算，未对科研项目资金专门建账，项目列支核算的工作还较为薄弱，存在项目资金与日常行政经费混合使用的情况。

（三）科研经费监督检查力不强，导致项目管理水平不高

科研经费监管力的不强，导致在项目实施中出现了许多不规范的问题。如虚报专家人数获取劳务费或冒用其他课题项目列支劳务费用的现象；签订与招标文件不一致的合同以及出现拆分项目申报的现象；购买科研固定资产的各种参数指标与招标要求不一致的现象；在费用报销支付的方式上：未审核原始票据的规范性，以及先通过医院基本账户支付后，再从零余额账户归还基本账户；在财务核算上：科研经费未单独核算、或未建立项目辅助账进行核算；以上管理细节问题严重降低了科研管理水平的提升。

三、加强医院科研经费管理的建议对策

（一）加强科研经费制度学习，提高管理人员重视程度

把握科研“放”——简政放权、“管”——规范管理、“服”——优化服务、“责”——明确责任的总体原则。在新形势下，国家级、市级等科研政策相继更新变化，需要我们科研使用人员和管理人员及时理解、掌握科研经费管理制度，这是科研经费科学、合法、有效使用的基本保障。因此，医院财务科、科教科、医务科等职能科室针对科研项目经费管理的规章制度开展专题学习、培训，提高单位领导对科研管理改革的认识，加强科研管理人员的经济法律责任意识。

（二）提高科研经费预算的准确性

科研经费预算是项目执行和验收的重要依据，它衡量着科研经费是否按课题规定合理、合法、有效使用。可建立预算执行过程控制，使项目的预算控制系统跟日常行政大账中的财务辅助核算相结合，可随时提供项目经费开支明细状况。对周期较长的项目，科教科可进行中期考核，督促课题按时结题。财务科对项目的结账可及时提供总项目预算和子项目预算的执行、结余情况。

经费预算举例:（见表1）

（三）规范财务核算，严控经费开支

在科研项目实施的工作方案中，应做好各项目费用的准确核算，在实施过程中严格控制各项经费支出，防止其他行政经费挤占项目资金，保证资金使用落实到项目中。科研经费开支是指在科研项目组织实施过程中与研究活动相关的，由项目资金支付的各项费用支出，分为直接经费和间接经费。

表1 经费预算举例

表2 经费支出概算参考表

直接经费包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、会议/差旅/国际合作交流费、劳务费、专家咨询费、其他支出等。

其中需要注意的直接经费核算要求列举如下：

1.测试化验加工费：在项目实施过程中支付给外单位（包括承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。①向院内单位支付测试费，应有院内测试科室审核、签字确认的测试清单，包括测试内容、单价、测试数量、结果报告等资料；②向院外单位支付测试费，应有委托合同、测试结果报告、结算清单、发票、测试单位资质证明；③不得以测试化验加工费名义设立子任务，变相转拨经费。

2.专家咨询费：在项目实施过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。①不得支付给参与本项目及所属课题研究和管理的相关工作人员；②会议形式咨询，参照高级职称500-800元/人/天、其他人员300-500元/人/天，第三天及以后参照高级职称300-400/人/天、其他人员 200-300/人/天；③通讯形式咨询，参照高级职称60-100元/人/次，其他人员40-80元/人/次；④按规定代缴个人所得税，并附上专家签字确认的信息（包括姓名、工作单位及职称、身份证号、咨询内容、银行信息、发放金额）。

间接经费核定比例分为两类：（1）一般项目的间接费用按不超过直接费用扣除设备费的一定比例核定，500万元以下的部分为20%，500万元至1000万元的部分为15%，1000万元以上的部分为13%；软科学研究项目、软件开发类和咨询服务类项目的间接费用最高不超过60%。（2）间接费用中管理费一般情况按照8%提取，用于项目研究消耗的现有仪器设备、房屋及水、电、气，人员管理等必要成本，对于间接支出较大的项目可上浮至10—15%；其余可全部用于科研人员绩效支出。

以上科研经费的支出应当符合国家、省市和单位财经法规、采购管理等制度，严格按照项目计划书（或合同书）的预算执行。财务科将每项课题经费单独建账，按照批准预算设置科目明细。项目组应节约、高效、合理的使用经费，经费确实不足者，由项目负责人提交经费使用申请预算说明，经医院审批后进行配套、原则上优先使用完资助经费后，再开支医院配套经费。

科研经费报销参考程序：

1.项目负责人依照财务管理规定，将开支的各类报销单据按批准预算分类粘贴，标明报销科目，交科教科审核；

2.科教科将审核后的报销凭证按相应权限逐级审批；

3.财务人员根据审批后的凭证办理结算报销事宜。

表3 单笔科研经费开支审批权限参考表

（四）加强科研经费使用的监督管理

医院应建立“统一领导、分级管理、责任到人”的经费管理体系。院长对医院科研经费管理承担领导责任，分管院长对医院科研经费管理负直接领导责任，实行责任追究制度。项目负责人为科研经费使用的直接责任人，接受各级部门的监督检查；对经费使用的合规性和真实性承担法律责任。项目负责人需熟悉国家、省市关于科研经费管理的法律法规和财务规章制度，依法、据实编制项目预算和决算，严格按照批复要求使用经费。

医院可建立科研不良记录档案，对项目计划执行不力，完成质量不好，无故不能按期结题，违背医学职业道德的项目负责人，向全院通报，情节严重者，中止项目研究，并取消其两年各级各类项目申请资格。因不可抗因素中止的项目，将所有结余经费按照上级要求退回项目资助部门；因主观原因中止的项目，经费必须全额退回。

另外，科研结余经费的使用与信用评级挂钩，实行“公务卡”结算，留下管理监督痕迹，对科研项目实行全过程监管、科学预算，增加财务中期的检查和验收，再次明确科研经费的“五不准”。因单位权限增加，责任更大，还需继续完善内部经费的管理机制，才能达到放管结合、规范管理的目的。

附科研经费五不准：

1.项目负责人不得擅自调整外拨资金；

2.不得利用虚假票据套取资金；

3.不得虚报冒领劳务费和专家咨询费；

4.不得违规开支测试化验加工费；

5.严禁使用项目资金支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。

本文简要分析了科研经费管理使用的现状，指出了项目经费管理中所存在的各种问题，进而提出了医院科研经费管理的建议对策。针对存在的问题提出了加强制度培训、完善预算、规范核算，增强监管这四方面的建议。通过对科研经费的进行规范化管理，逐步提升科研科研项目管理水平，达到项目经费预期使用效益，为医院科研工作的顺利开展提供良好的后勤保障。