基于内控视角的医药企业财务风险及其防范

付丽

摘 要：随着经济全球化发展，企业在市场中的竞争趋向白热化。为了能够提升自身的市场竞争力，企业必须加强对内部控制，创造良好的内部环境，降低企业财务风险。由于国内医疗卫生体系改革的推进，医药企业在经营中受到各种因素影响导致频繁出现财务风险。这就需要从内部视角入手，分析内控管理中那些问题导致财务风险的发生，针对问题提出措施，降低医药企业财务风险发生的几率，推动医药企业的可持续发展。

关键词：内控视角；医药公司；财务风险

由于内部控制制度能够有效规范企业经营活动，也能够帮助企业科学地管理员工，提升企业的财务发展水平等，诸多企业实施了内部控制制度。随着社会发展，我国的医疗卫生事业出现了新的发展问题。为此，我国逐渐深化改革医疗卫生体系。在此种发展背景之下，医药企业不仅面临着发展机遇，而且面临着发展挑战。基于此，医药企业有必要深入研究内部控制制度，提高财务管理能力，进而更好地抵御市场风险，从而促进自身的稳定发展。具体如下。

一、财务风险管理及内部控制相关理论

（一）财务风险概述

1.财务风险的概念

财务风险，是指企业在生产经营过程中，由于内外部环境的各种难以预料或无法控制的不确性因素的作用，使企业在一定时期内所获取的财务收益与预期收益发生偏差的可能性。财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。财务风险主要包括：筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险。随着相关专家对财务风险的深入研究，我国财务风险理论愈加细化。从微观的角度来讲，因为企业的经营能力、管理水平相对较低，所以企业容易引发财务问题，降低自身的偿债能力，引发财务管理风险。从宏观的角度来，企业在发展过程中存在客观的或者较少提前预估的财务风险，影响自身的收益率。总而言之，企业不可避免的面临着财务风险。基于此，企业需要寻找抵御财务风险的管理办法，提高控制财务风险的能力。

2.财务风险的特征

第一，客观性。财务风险客观存在企业的经营活动之中，不会凭空消失。如果企业需要降低或者规避财务风险，就需要付出自身的实际行动。

第二，全面性。财务风险存在于企业财务管理的全过程并体现在多种财务关系上，在多个环节都会影响企业经营目标的实现，而且企业的财务风险通常与其它经营风险并存。

第三，不确定性。由于企业经营或者管理不当，企业容易产生财务风险。也许，初始的财务风险对企业没有构成诸多负面影响。但是这并不代表着财风险不会扩大。除此之外，财务风险也可能伴随着企业的健康运行而降低。总而言之，财务风险具有不确定性。

第四，收益性或损失性。为了自身的发展，企业会开展一些投资活动或者与其他公司合作项目等。但是这些活动使得企业面临着一定的财务风险。比如，有的经营活动的回报率相对较高，但是企业也會面临着高风险。如果企业通过购买基金、债券等相对稳定的投资方式，财务风险相对较低，但收益水平也相对有限。由此可见，风险与收益成正比例关系。

第五，激励性。为了提高自身的效益，保证自身稳定发展，企业会采取一定的激励措施，务抵御财务风险。在这种情况下，企业能够充分激发员工的工作热情，提高员工工作效率。

（二）内部控制的原则与要素

内部控制原则主要包含以下方面：第一，全面性原则。由于企业的经营事项、财务管理活动等都属于自身的重点工作内容，企业有必要将内部控制贯穿在这些工作之中，进而全方位地监管与控制各项工作，从而提高自身的发展水平。第二，重要性原则。不同的业务活动有着各自的特点。因此，业务面临的风险概率以及风险的严重性有所差异。为了更好地促进自身稳定发展，企业有必要据重要性原则，降低财务风险。第三，制衡性原则。由于大部分企业的管理结构相对复杂，企业有必要赋予部门的管理与监督职权，协调各部门利益，保证自身的平衡发展。第四，适应性原则。由于企业的经营业务是一个动态发展的过程，企业需要根据自身的发展情况，制定相应的内部控制管理方法，提高自身的发展水平。与此同时，企业需要全面性地分析自身发展具有不同的影响。

内部控制要素主要包含以下方面：第一，控制环境主要是指员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识，是其他四要素的基础。如果企业能够为员工营造良好的内部控制氛围，就能够在一定程度上影响员工的思想意识，提高内部控制水平。第二，风险评估：对来自内、外部的各种风险，企业需要确定一套机制来识别和应对由于变化带来的风险，对风险进行识别和评估，根据风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定应对策略。第三，控制活动。企业结合风险评估结果，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。第四，信息与沟通。企业应当建立信息与沟通制度，对获取的内、外部信息进行筛选、整合，以提高信息有用性。要保证信息自上而下、横向以及自下而上传递畅通，重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。第五，内部监督。主要涵盖：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。如果企业能够做好内部监督，就能够帮助员工及时地调整错误的工作方案，规范员工的行为，强化内部控制效果。为了确保监督质量，企业有必要通过培训的方法，提高相应人员的监督素养。总而言之，企业需要重视内部监督工作，以便有效提高内部监督水平。

（三）内部控制与财务风险之间的关系

第一，内部控制与财务风险工作目的相似。无论企业开展内部控制活动，还是提高财务风险管理水平，都是为了促进企业经济发展，提高自身的综合实力。假若企业建立健全内部控制机制，就可以在一定程度上规避财务风险。第二，财务风险是内部控制制定的依据，内部控制体系是防范财务风险的保障。一方面，内部控制是财务风险管理的基础。由于财务风险伴随着企业的经济活动而产生，企业需要制定内部控制制度，严格规范经营活动，降低风险发生几率。举例来讲，企业的经营成本大于经营收益时就容易产生风险。如果企业强化内部控制工作，及时发现风险，并采取风险应对措施，就能够在一定程度上降低经济损失。另一方面，内部控制能够有效确保财务信息的真实与有效性。在这种情况下，企业能够做好风险管控工作，降低财务风险，以便确保自身取得最大化经济收益。

二、内控视角下医药企业财务风险防范存在的问题

（一）控制环境、内部监督缺陷导致财务风险

如果企业能够构建良好的内部控制环境，就能够在一定程度上促进自身发展。内部控制制度是建立良好内部环境的前提。内部控制制度主要涉及的事项是以企业的内部审计工作、管理方式、管理的权利与责任等。不过，医药企业较少健全内部控制制度不利于自身的有序发展。比如，企业的内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低的问题。内部监督属于企业内部控制工作的重点，能够有效规范企业管理者与员工的行为，以便保证财务工作的顺利开展。但是大多数医药公司的内部监督力度不足，不利于监督自身经营活动，也不利于提高决策的科学性。伴随着社会发展，医药企业得到了较为迅速的发展。如今，医药企业的经营项目逐渐增多，导致管理工作愈加复杂。因此，当前医药企业的内部控制现状越来越不能够满足自身的需求。内部监督属于企业内部控制工作的重点，能够有效规范企业管理者与员工的行为，以便保证财务工作的顺利开展。但是大多数医药公司的内部监督力度不足，不利于监督自身经营活动，也不利于提高决策的科学性。

（二）控制活动缺陷引发的应收账款管理问题

随着社会发展，我国医药企业的数量逐渐增多。在这种环境之下，医药企业面临着严重的竞争压力。基于此，诸多医药企业都想扩大经营规模、提升获利能力，进而增强自身的竞争力，从而成为行业的领先者。医药企业为抢占市场份额，扩大销售，降低库存，大多会选用赊销的方式。伴随着经济发展，医药企业逐渐扩大自身的经营项目，为扩大收入规模，放宽信用政策，导致账款回收期不断延长，应收账款规模不断扩大。加之，有的医药企业的合作客户存在信用风险，导致身产生了大量的坏账。追究原因，医药企业的内部控制活动存在缺陷，较少提前了解客户的诚信状况。因此，企业的经济实力并没有表面上那么强。

（三）风险评估缺陷引发的财务风险

虽然医药企业意识到了风险评估对防范财务风险的重要性，但是企业尚未完全做好风险评估工作。除此之外，有的医药企业尚未深入了解风险评估工作。比如，有的企业觉得风险评估工作只是财务部门的工作职责，管理层没有必要完善风险评估工作；有的企业不太清楚风险评估工作步骤，降低了风险评估质量。总而言之，医药企业较少能够真正地发挥风险评估价值，不利于及时应对财务风险。

（四）财务信息缺少真實性

财务信息的真实性影响企业的健康发展。由于医药企业经营的项目比较多，并且内部控制力度不足等，医药企业的财务信息质量不容乐观。举例来讲，财务账目可能出现账目不清晰，甚至背离事实等。加之，企业的财务信息化程度不高，不利于财务部门员工进行有效的沟通交流，不利于保障财务信息的真实性与有效性。

三、内控视角下医药企业财务风险防范措施

（一）完善内部控制环境

企业可以通过规划日常工作的方式，提高内部控制水平。如今，行业监管趋严，质量安全，环保合规等引导产业升级，促使企业关注药品质量，满足飞行检查等要求；提升渠道管控能力，满足市场合规要求等。企业需加强授权审批控制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。除此之外，企业需要加强管理自身的财务工作。比如，企业需要根据自身行业的特点，制定会计制度，提高会计工作质量。为了保证会计账目的准确性，企业有必要加强会计基础工作，配备会计人员，明确会计凭证、账簿和财务会计报告处理程序，保证会计资料真实完整。同时企业需要落实医药工作责任，确保自身健康发展，不断扩大规模与实力，增强抵抗财务风险能力。在这种情况下，医药企业才能更好的为员工提供良好的内部控制环境，帮助员工树立内部控制工作意识，保证内部控制工作的顺利推进。由于企业的内部监督力度不足，企业的发展水平相对较低。在这种情况下，医药企业原来的内部监督制度越来越不能满足社会发展的要求以及自己需求。基于此，企业有必要深化内部监督制度，加强内部审计工作，保证内部审计机设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会和监事会报告。

（二）健全应收账款管理机制

为扩大销售规模，压减库存，加快存货周转，企业往往会给客户相应的信用期限，采取赊销的方式销售产品。不过，企业也面临着难以收回应收账款的风险。基于此，医药企业有必要健全应收账款预警机制，保证应收账款回收率，降低财务风险。一方面，医药企业需要事前审核客户的资信状况、经营效益等。在信息化技术快速发展之下，企业可以通过大数据、云计算等方式，搜集客户信息资料，全面性地分析客户的信誉度。另一方面，医药企业需要制定科学地应收账款管理模式。比如，企业可以根据客户的信用状况、经济实力进行分级，分别进行不同等级的授信，明确账款的催缴时间，保障收款效率，避免或降低呆、坏账的发生。

（三）建立财务风险预警机制

风险预警就是通过分析自身发展情况，预测未来发展风险，并提前制定风险应对方案。因此，医药企业需要完善自身的风险预警机制。在这种情况下，企业才能更好的通过了解经营现状、财务管理现状等，分析风险发生几率，以便做好风险管控工作。比如，相关部门预测到了经营风险就可以通过召开会议的方式，共同商定风险管理对策。在当前经济发展环境之下，医药企业需要根据社会发展以及自身情况，建立健全风险预警系统，提高风险预测能力。与此同时，也要需要革除老套的风险管理预警观念，学习新的风险预警管理理念，保证自身获得长久的发展动力，提高自身在行业之中的竞争力。

（四）加大财务信息化建设

因为医药企业关系着人民的健康权益，所以国家出台了一系列政策，管理与规范该行业，保证行业的健康发展。伴随着社会经济的发展，医药企业的发展方式不断地发生变化现代信息技术发展的速度逐渐加快。如今，企业早已经从传统的纸质账目记录转移到计算机上了。因此，财务人员须重视计算机技术、互联网技术、现代信息技术等，提高自身工作效率。本文主要从以下几个方面展开财务信息化建设工作。第一，以财务管理为中心进行信息系统规划。财务管理质量关系着公司的发展水平。在会计信息化建设工作中，医药企业有必要围绕着根据财务工作事项，建立健全信息化管理系统，以便提高财务工作管理水平。企业可以把购、销、存纳入到财务信息化工作中，以便更好的进行管理。由于国外企业的财务信息化发展水平相对较高，医药企业有必要学习国外先进的经验，并与自身的发展状况相结合，加深财务信息化管理程度。第二，打破传统流程，建立财务一体化信息流程。信息技术给财务工作带来了新的发现机遇。因此，医药企业可以通过建立财务一体化信息流程，让员工了解财务工作步骤，共享会计资料，确保会计工作的准确性以及有效性，提高财务处理水平。第三，培养财务信息化建设的高端人才。众所周知，人才是社会发展的动力。企业也不例外。为了提高财务信息化工作效率，医药企业有必要为员工提供相应的财务培训，以提升员工业务能力。在这种情况下，财务部门有更多的时间和精力从事财务管理工作，以提高会计工作效率。

总结

综上所述，在当前发展环境下，医药企业需要紧紧抓住发展机遇，促进自身健康发展。不过，医药企业在经营过程之中也产生财务风险。由于内部控制制度与财务风险管理具有一定的联系性，医药企业有必要从内部控制视角下，研究财务风险防范措施，进而有效规避财务风险，从而提高自身的经济发展水平。

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