出口型制造企业内部控制研究

郑义海

摘要：当前，随着经济全球化的日趋发展，我国和国际市场融入的步伐也在不断加快，在这种背景下，出口型制造企业也迎来了越来越好的发展机遇。但是对于出口型制造企业来说，由于其需要面对更加广阔的国际市场，同时本身也具有制造型企业的特征，因此在发展过程中遇到的问题相对来说也更加复杂，这就要求进出口制造型企业在发展过程中要做好内部管理和市场应对两个重点，在内部管理中，财务内部控制又是重要方面，但是目前因为一些主客观原因，很多出口型制造企业在财务内部控制方面还是存在或多或少的问题，需要寻找措施进行解决。本文主要据此展开论述。

关键词：出口型制造企业；财务内部控制；问题；对策

近年来，随着我国和国际市场融入的不断加深，对外贸易额也在不断增长，这也给很多进出口制造型企业带来了良好的发展机遇，但是随着参与国际市场的进出口企业日益增多，以及国际市场形势的不断变化，进出口企业所要面对的竞争压力和市场风险压力也比较明显，对此，进出口制造型企业一方面需要有良好的市场战略和产品品质，另一方面，也要通过良好的内部管理来提高自身机体的稳定性。而在进出口企业内部管理中，财务内部控制又是重要方面，但是目前因为一些主客观原因，很多出口型制造企业在财务内部控制方面还是存在或多或少的问题，给进出口制造型企业的稳健发展带来了一定负面影响，需要相关企业引起重视并加以改进。

一、进出口制造型企业财务内部控制的内容和作用

财务内部控制作为现代企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业内部的财务活动进行控制和监督。从进出口制造企业的经营生产实际情况来看，其内部财务控制主要包括三个环节，分别是事前控制、事中控制、事后控制。其中，事前控制主要是通过合理的预算管理，为财务控制提供有效的依据，以及通过不断修订和完善相关财务控制制度，使内部控制工作的正常开展能够有据可循，使得财务控制中的一系列风险或者矛盾能够有合理的解决依据。事中控制主要是在通过对一系列涉财活动加强监督，来实现对财务相关活动的全程动态监测和纠正。事后控制主要是通过监督审计等手段，来发现并处理在财务控制中存在的疏漏，以及一些新的财务控制问题，并为制定下一年度财务控制措施提供有效的依据，持续提高财务控制的效果。

就进出口制造型企业而言，做好财务内部控制有着重要意义，首先，由于进出口制造型企业需要面对来自国际、国内两个市场，因此所面临的财务风险也更为复杂，强化内部控制，将有助于防范和处理一系列可能的财务风险。其次，进出口制造型企业作为典型的重资产行业，在生产经营的各个环节所牵涉到的资金往来活动都比较多，可能出现的财务问题的概率也会上升，做好内部控制对于规避一些问题有着重要意义，第三，进出口制造型企业要能够不断占领国际和国内市场，不仅需要产品具有较高的技术含量，还需要有一定价格优势，做好内部控制，将有助于进出口制造型企业控制成本，有更多的经济资源可以用于产品创新和稳定售价。

二、进出口制造型企业内部控制问题简述

目前，很多进出口制造型企业因为受到一些主流跨国企业或者国外企业的影响，加上自身發展的客观需要，都建立起了比较完善的财务内控机制，尤其是一些比较大型的进出口制造型企业，财务内控机制完善程度已经比较高。但是在实际运行过程中，还是有一些问题，其中突出表现在财务内控风险管理和员工管理方面。首先是在财务风险管理方面，进出口企业因为所面对的市场更加广阔，因此，所面临的风险问题相对国内企业更加复杂，比如汇率风险、关税风险、国际市场需求变化等，因此也应当以更高要求做好财务内控工作，但是从实际情况来看，一方面，很多进出口制造型企业在财务风险监测方面做得还比较薄弱，没有建立起有效的风险监测机制和现代化的风险管理流程，使得对于风险的前瞻性把握能力有所不足；另一方面，对于相关财务风险缺乏应急预案机制，一旦当风险发生了，有效抗衡或者处理的效率不高。其次是在员工行为管理方面，随着进出口制造型规模的不断扩张，员工队伍也日渐壮大，但是很多进出口制造型企业在员工层面的管控上只是通过单一的制度进行管理，没有寻找更加有效的方式来进行员工行为层面的管控。

三、进出口制造型企业财务内控优化对策

（一）多措并举做好财务内控风险监测工作

首先，进出口制造型企业应当要积极借鉴业内在内控风险监测方面一些新的做法，比如可以风险预警系统、审计分析系统等监测工具对存在财务活动开展日常监测和预警。其次，进出口制造型企业应当针对自身经营发展的实际情况，将包括原材料市场行情变化、政策变化、国际市场需求变化、汇率变化、进出口贸易税收变化等都纳入财务管理可疑风险甄别分析范围，并在日常工作中严格做好可疑风险报告的。三是在经营过程中要不断完善系统数据分析模型，关注对一些大额账户资金进出，关注部分领域重点客户资金往来情况，并切实做好风险信息的搜集、分析、识别、预警、处置和报告工作。四是要加强和各部门的沟通交流和动态监控，对内部各环节可能存在的风险进行全方位监测，同时，还可以在企业内部开设内控问题搜集反馈合作机制，通过“自上而下”的监测方法，使我行能及时充分了解和掌握各类舆情信息。

（二）完善财务内控风险应急预案建立及落实

进出口制造型企业应当要做好财务内控风险的防范演练工作，以便在遇到一些可能的财务内控风险的过程中，可能有更加高效的应对措施，以防因为效率问题带来的一些财务损失。为此，进出口制造型企业首先应当要针对各类财务内控风险事件，制定和完善相关应急预警、防控和处置流程制度，并在突发事件处置过程中，强化各部门的协调配合和督促查办，切实落实处置责任，提高工作效率。一般来说，企业如果有条件的话，可以每季度组织财务管理相关岗位人员开展应急处置培训和演练工作，熟悉应急预案和应急程序，提高应急管理水平和专业技能，同时建立相关财务内控风险的识别、计量、监测、预警和报告，制定相关风险管理办法，构建风险预警体系，定期评估各类型财务内控风险对进出口制造型企业的市场价值和经营情况的影响，切实加强风险管控，不断提升风险管理水平。

（三）加强员工管理，防范行为层面的财务问题

一是加强对企业员工，尤其是新入职员工的教育培训，兼顾职业道德、涉财业务操作、专业知识、财务风险防控、遵规守纪文化等多个方面，着力提升员工的综合素养。二是进一步完善激励约束机制，充分调动员工的工作积极性，并加快完善员工晋升通道，全面提升员工的认同感和归属感。三是抓好员工行为排查工作，加强员工日常行为监测与管理，并定期组织开展对重点业务领域及员工异常行为等方面的案件风险排查，建立起常态化的员工行为排查机制，杜绝员工在实际的生产或者业务经办过程中出现一些不合理的资金往来行为，同时加大内审合规检查力度，对违规操作和员工不当行为加大处罚力度。

在任何企业中，财务管理中最为重要的内容就是内部财务控制管理，而目前一些进出口制造型企业在这方面还是存在一些问题。在市场竞争激烈的情况下，企业应该充分的认识到内部控制管理的重要性，本文针对存在的问题，提出了相应对策，希望可以为企业完善内部控制管理提供一些有价值的参考和借鉴。

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