探究中小企业税收筹划设计与管理问题

摘 要 在中小企业实际发展的过程中，税收筹划设计以及管理工作较为重要，直接决定其税收筹划工作效果以及自身的税收成本。然而，目前部分中小企业在税收筹划设计方面，未能制定完善的工作方案，没有采用科学合理的方式进行设计以及管理，缺乏科学合理的管理方式与方法，导致税收成本增加，经济效益降低。针对于此，下文分析中小企业的税收筹划现状与设计管理问题，提出几点针对性的解决建议，以供参考。

关键词 中小企业；税收筹划设计；管理

中小企业在税收筹划设计以及管理工作中应遵循科学化的原则，编制较为完善的计划方案，统一标准开展税收筹划的管理工作，根据目前的税收筹划工作特点与需求开展工作，建设高素质人才队伍，编制完善的税收筹划计划方案，遵循与时俱进的发展原则，在合理进行税收规划的设计以及管理基础上，提升企业的经济效益，为其后续发展夯实基础。

一、中小企业税收筹划现状

税收属于中小企业生产经营中较为重要的法律义务，对企业的决策以及生产经营等产生直接影响。目前税收筹划已经在大型企业以及相关跨国企业中得到广泛应用，中小企业也开始对税收筹划产生了重视，采用较为良好的税收筹划方式，有助于降低企业在税收方面的负担，提升财务收益，因此，我国很多中小企业已经开始尝试采用税收筹划的方法来提升自身的财务效益，但是，受到各类因素的影响，科学开展税收筹划工作已经成为目前工作中的难点。在此情况下合理预防税收筹划工作风险问题、制定完善的筹划方案属于中小企业的核心任务，只有正确规避税收筹划方面的风险问题，才能预防因为税收风险而带来的经济损失，与此同时，还能够通过区域税收优惠政策方式、在国家鼓励项目中投资、采用节税类型的投资方式等进行处理，合理开展节税操作工作，采用财务核算的方法针对税收筹划进行合理的控制，达到节税的工作目的。一般情况下，税收筹划属于一种概述，就是中小企业的法人代表遵循我国现行的纳税规定，采用灵活性的方式针对生产形势进行合理的安排与设计，积极借鉴其他企业的先进方式，学习经营方法，为中小企业获取更多的经济效益。在此期间，采用税收筹划的方能够降低自身的缴税，提升经济效益。简言之，税收筹划主要就是中小企业在缴税过程中，需要遵循现行的法律规定，在政策允许的情况下采用一系列的方式申请税收优惠，针对生产经营内容进行合理的分配，在一定程度上能够为企业节省资金资源。

目前，在我国中小企业快速发展的进程中，企业的数量逐渐增加，发展水平也在全面提升，根据调查可以得知，我国目前中小企业的数量已经超过了五千万家，经济发展速度较快，这也为国家的税收做出很大贡献。目前我国有很多的税收都来自于中小企业，可见，企业除了为社会提供更多就业机会之外，还能带动国家经济的快速发展与进步。与此同时，很多中小企业都开始重视税收筹划工作的实施，良好的筹划与设计有助于减轻企业经济负担，提升经济效益，因此，很多中小企业都开始进行税收筹划的设计与规划。但是，受到资源因素、人才因素的影响，中小企业在税收筹划方面还存在一定的难度，难以结合中小企业的发展需求与实际工作特点进行处理，严重影响其长远发展与进步。

二、中小企业税收筹划问题与原因

（一）问题

中小企业在税收筹划的工作中，经常会出现一些问题，严重影响整体规划与设计工作效果，难以满足当前的时代发展需求。首先，在實际工作中未能建设高素质人才队伍，没有聘用专业素质较高的优秀人才，在缺乏人才支持的情况下，难以更好的完成相关税收筹划任务。中小企业未能引进高素质的财务管理人才以及税收筹划专业人才，导致工作效率降低，难以满足当前的工作要求；其次，未能建设较为完善的监督管理机制，在缺乏合理监督方式的情况下，中小企业难以针对税收筹划设计工作进行全方位的监督与控制，不能及时发现其中存在的问题，也无法采用有效的措施解决问题，严重影响工作效果；再次，在实际工作中未能明确认识到税收筹划工作的重要性，没有创建较为完善的筹划设计机制与体系，在缺乏相关体系支持的情况下，难以灵活的采用税收筹划设计与规划方式开展工作，严重影响各方面工作科学性与合理性，难以通过税收筹划的设计方法降低税负、提升经济效益。与此同时，在税务机构工作中，没有根据社会影响特点与具体状况进行分析，缺乏科学化与合理化的税收规划设计基础与载体，难以采用综合性的工作方式完成税务管理任务，导致税收方面的成本无法得到有效控制与协调，财务效益难以得到有效提升；最后，中小企业在税收筹划工作中，没有针对成本效益进行严格的管理与控制，未能根据现行的税务政策开展税收筹划设计工作，没有明确工作职责，经常会出现责任不清的问题，且管理工作缺乏严格性与合理性，各项业务活动的实施未能遵循具体规则，缺乏税收筹划方面的证据，甚至未能合理进行财务预算处理，导致税收方面的筹划工作效率与质量降低，难以满足目前的工作要求[1]。

（二）原因

中小企业在税收筹划方面经常会出现一些问题，严重影响整体工作效果，综合分析问题的出现原因，主要表现为：①未能正确认知税收筹划方式的重要性。在经济发展与优惠政策实施的过程中，中小企业的数量逐渐增多，经济发展速度很快，但是，中小企业并未合理采用会计管理方式以及税收筹划管理方法，通常会将账务管理委托给相关的代理公司，要求进行税收筹划处理，而代理公司对于不同的中小企业都采用单一、统一的处理方式，无法根据实际情况针对性的进行筹划处理。且中小企业的税收筹划工作专业性要求很高，初级会计工作者无法更好的开展相关统筹规划工作，如若中小企业不能科学合理的开展相关税收筹划设计工作与管理工作，将会导致各方面的工作效率以及质量降低[2]。②没有充分意识到国家政策的重要性。目前我国已经开始重视中小企业的税收筹划发展，法律制度的更新速度不断加快，如若中小企业没有充分意识到相关政策变化重要性，未能针对税收筹划内容进行合理调整，将会导致陷入到被动局面。受到税收方面政策以及微观经济学因素的影响，中小企业在税收筹划方面具有一定风险，如若不能结合政策变化特点创建专业化小组、对风险问题进行合理监控，会导致中小企业面临困境，导致其长远发展受到影响；③工作人员的专业素质较低，经常会出现管理失衡的现象。很多中小企业在生产经营以及营销管理的过程中，未能充分意识到财务管理的重要性，只重视出现问题之后进行补救，事前以及事中的管理工作较为匮乏。很多中小企业的税收管理工作者专业素质较低，缺乏正确的观念意识，只是被动的等待进行税收减免，未能灵活的借助税收优惠政策开展工作，也无法利用税收筹划的方式开展各方面管理工作。与此同时，税收筹划工作人员缺乏正确观念意识，没有进行合理的税收筹划设计与协调，导致各方面工作的质量以及水平降低，难以满足当前的实际工作要求。④在中小企业税收筹划过程中，未能全面的分析税法动态情况，树立纳税争议的化解观念，缺乏完善的税收筹划计划方案，不能针对纳税管理工作进行有效调整，甚至会因为税务筹划不规范违反税法规范，经济受到损害。由此可见，在中小企业实际发展的过程中，未能结合税收筹划的工作特点与目标等开展相关工作，缺乏正确观念意识，严重影响其长远发展与进步[3]。

三、中小企业税收筹划设计与管理建议

在中小企业实际发展的过程中，应重点关注税收筹划工作的落实与发展，根据目前的税收筹划工作问题发生原因以及实际情况，编制较为完善的计划方案，借助区域之内的税收优惠政策，在国家鼓励的项目中投资，并筛选最佳的节税投资方法开展工作，确保能够更好的完成节税操作任务，利用合理的财务核算方式开展税收筹划工作，针对生产经营活动进行不断调整，完善相关的工作方案。与此同时，中小企业应逐渐提升自身的税收筹划能力，确保利用人才培养方式以及税收咨询服务方式等，开展节税规划处理工作，提升企业经济效益，更好的完成目前任务。具体建议为：

（一）建设高素质人才队伍

中小企业在税收筹划设计与管理工作实施的过程中，人才较为重要，直接决定工作效果。然而，目前中小企业很多税收筹划工作人员的专业素质都很低，难以更好的执行相关工作任务，因此，企业在实际工作中应建设高素质人才队伍，通过人才的培养提升税收筹划科学性与合理性。首先，应针对工作人员进行税收筹划专业知识与先进技能的培训，使得工作人员掌握税收方面的筹划设计方法，全面提升工作效果[4]。其次，应做好税收法律法规的教育工作，提升工作人员职业道德素养，使其在工作中可以遵循法律原则开展工作，在法律法规的支持下更好的完成当前工作任务。最后，应制定完善的责任制度以及考核评价制度，在日常工作中针对工作人员进行考核评价，将考核结果与奖惩方式有机整合，如若责任区域的工作人员税收筹划设计工作与管理工作效果较低，需要对其进行严格的惩罚，同理，在税收筹划设计效果较为良好的情况下，应予以一定的奖励，以此提升工作人员积极性，满足当前的工作要求[5]。

（二）健全机构体系

中小企业的税收筹划是财务管理中较为重要的内容，只有建设较为完善的机构体系，才能促进企业的良好发展。目前法律严谨性逐渐增加，中小企业需要嚴格遵循操作程序开展精细化的内部控制工作，采用最佳的税收筹划方法开展工作，创建完善的内控机制，针对会计核算工作方式、核算业务进行严格的管理，保证会计核算工作准确性，符合法律法规要求[6]。例如：在原材料采购环节中，会计工作人员不可以进行存货管理，记账工作人员不可以进行档案管理，核算工作以及记账工作需要分化处理，以免出现内部职务的混淆现象。在核算方面的账务管理、会计凭证以及账簿处理方面应制定完善的工作方案，保证所有的数据信息都可以通过税务机关的纳税检查，认真的开展经济评估工作，降低税务风险问题。在此期间应保证内部管理的清晰度，积极解决内部管理中的问题，提升整体工作水平[7]。

（三）遵循成本效益原则

中小企业应树立正确观念，充分意识到税收筹划工作的重要性，遵循成本效益型的原则，灵活采用筹划方式开展相关工作，确保全方位的提升企业利润度，保证经济效益。在此工作中，中小企业应针对成本、收益等数据信息进行合理的固化处理，遵循成本效益的工作原则，在不违背我国经济调控方向的情况下，收益扣除成本之后有经济剩余[8]。中小企业在税收筹划设计管理的过程中，不可以一味的将控制成本作为目的对成本进行管理，也不能结合某个时期的利益与成本进行管理，而是要从长远、整体的发展角度出发考虑问题，编制完善的计划方案。与此同时，需要针对各类节税数额进行综合分析，降低整体的税负，在合理管理与协调的情况下，利用正确方式方法开展税收筹划设计与管理工作，编制综合性的计划方案，全面提升各方面工作质量以及水平[9]。

（四）加大监督力度

在中小企业实际发展的过程中，为了更好的完成税收筹划工作任务，应加大监督管理工作力度，通过监督管理的方式提升整体工作效果。首先，需要针对会计核算进行合理的监督，了解金融书籍、会计工作凭证、会计报告等进行合理的监督，保证合法性与科学性符合要求，提升税收筹划管理水平。其次，需要结合政策的改变开展宏观经济监督工作，根据现行的政策内容与法律法规要求，开展税收筹划的监督管控工作，协调各方面管理工作之间的关系。最后，应制定完善的监督管理方案，要求工作部门根据中小企业的长远发展需求，正确开展税收筹划的监督活动[10]。

四、结语

在新时期发展的背景之下，为了更好的完成目前的税收筹划工作任务，中小企业应树立正确观念，充分意识到相关工作重要性，遵循与时俱进的发展原则，结合现行的法律法规以及税收政策开展相关管理活动，确保全面提升税收筹划科学性与合理性，通过降低税收成本提升企业的经济效益。

参考文献：

[1]程军豪.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2017，11（5）： 89-90.

[2]李昕楠.中小企业税收筹划设计与管理问题的分析[J].中国商论， 2016（11）.

[3]王文凡.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J].时代金融，2017（2）.

[4]肖显新.“营改增”背景下中小企业税收筹划策略探究[J].现代商业， 2017，2（14）：80-81.

[5]余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].中国集体经济， 2017，43（1）：92-94.

[6]李金岩.我国中小企业税收筹划研究[J].商业经济，2016，44（12） 257-311.

[7]韩志晴.“营改增”背景下的中小企业税收筹划现状及策略[J].新经济， 2016，45（18）：91-91.

[8]武丽霞.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].市场研究，2017，18（10）：46-47.

[9]杨文芳.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习，2017，24（1）：145-145.

[10]朱彦秋.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习，2016，33（7）：165-166.

作者简介：

张伟，（1964年2月），男，江苏淮安，江苏财经职业技术学院教师教师，研究方向为财税、金融、证券投资等。