探讨商贸企业财务管理存在的问题与对策

曲婷婷

摘 要：财务管理是商贸企业经营管理的核心内容之一，其主要目标就是实现企业价值最大化或者相关利益者价值最大化。目前，随着市场经济体制改革的推进和网络经济发展的复杂化，商贸企业在稳定发展的同时也面临严峻的市场竞争压力，必须不断强化内部财务管理工作。本文以商贸企业为对象，分析了财务管理实践中存在的主要问题，并从改变商贸企业财务管理观念、建立健全财务制度、加强资金管理和优化内控制度等方面提出具体对策建议。

关键词：商贸企业;财务管理;成本费用;内部控制

商贸企业的核心目标是贸易利润和规模经济，在经营模式、现金流和财务指标等方面存在其财务管理策略的独特性。财务管理对于商业企业的日常经营管理有着极为重要的作用，不仅能够降低企业的运营风险和运营成本，提高企业的经济效益，甚至在一定程度上财务管理的能力和水平能够决定着商贸企业成功与否。商贸企业要想实现快速稳定发展，不仅要解决财务管理中存在的问题，还要紧跟时代步伐，调整和创新企业财务管理模式和手段，不断提高企业财务管理水平，创造最大价值，促进企业可持续发展。

一、现代商贸企业财务管理中存在的主要问题

（1）财务管理观念相对比较滞后薄弱

当今社会经济发展快捷迅速，商贸企业财务管理中涉及的商品品类繁杂，数量庞大，相对繁琐，由于不重视贸易特点和业务分析，企业财务管理比较混乱，仍然存在着重财务核算轻流程管控的陈旧观念。而且商贸企业的财务管理易受到关键业务人员主观经验的干预，财务目标过于短期化，导致持续经营发展战略难以落地。部分商贸企业虽然注重对商品购置、销售、库管、物流的日常业务运营，具备了一定的财务管理意识，但是在具体经营过程中仍然缺乏财务管控流程和措施的具体落实。尤其多数商贸企业仍然对财务管理工作具有核心作用的认识不到位，财务管理也只是进行财务记录和核算，并不能形成贯穿全部业务统领各环节的财务管理流程，无法反映企业良好运营的价值信息，最终不能为企业经营者提供财务指导。

（2）财务成本管理存在不足

商贸企业处于经济活动的中间流通环节，传统的进销存模式已经不能满足企业经营管理的需要而且占用大量资金，对成本管理和运营资金使用上提出了更高的要求。商贸企业所核算的成本不仅指经营活动中所发生的采购成本、储运成本及合理损耗还包括因资金的筹集和使用所发生的资金成本，而不同的资金筹集方式和使用方式，会致不同的财务风险和利润。

但是，目前商贸企业的财务人员普遍对资金成本的重要性认知不足，对资金筹措、周转调度、管控等统筹管理无法进行有效监管，导致资金占用结构不合理，使用不充分，资金成本较高，无法提高周转效率，资金风险也不断增大。存货大量占用资金，周转速度太慢同时未进行资金预算管理和绩效分析，也无法调动业务人员控制贸易资金支付、催收账款的积极主动性，使降本增效成为空谈;未建立健全客户信用制度，企业对客户的财务状况、赊销政策、授信额度、授信账期及催收管理等不能及时跟踪管控和调整，不能有效减少资金占用，提高应收账款周转速度，加速资金回笼，销售人员和业务负责人也不能有效提供全面真实财务信息，可能导致决策者偏离业务实质，决策失误。

（3）成本费用管理缺乏精细化

商贸企业成本费用的管控需要建立贯穿事前、事中、事后管理体系。现阶段的商贸企业财务管理体系中未实行全面预算管理，不能涵盖企业所有业务类型，如采购体系、供应商管理体系、发票管理体系及绩效管理体系等。由于管理体系不完善，未能构建有效的成本管理控制制度和规范业务流程，将导致商贸企业财务管理水平偏低，企业运营目标不能顺利落实。而进货成本费用没有预算管控，仅仅关注企业的流通费用而忽视采购价格，普遍出现商品进价成本核算和管理不足，进货费用较高现象，造成大量资源浪费。有的企业虽有进价控制意识却对商品的库存比例结构关注不够，商品结构不合理不能满足市场需要，销量好的商品库存预备不足，滞销商品又大量积压。更有采购库管人员渎职现象，不从企业角度业务需求而是出于自身利益的考虑，购进质次价高商品以中饱私囊。

由于日常运营管理中的经常性支出没有进行预算控制，未匹配规范的操作流程和标准，人为随意性大，导致企业管理松弛，重要支出没有专项核算和管理，事前筹划不充分，事中管理控制不足，事后评价不全面，从企业长远发展角度看，资金浪费数额巨大。

（4）信息管理能力不足

信息系统是企业利用计算机和通信技术，对经营管理和内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。随着网络经济和科学技术的发展，网络销售平台和信息化发展的速度大大超出我们的想象，而目前所延续的传统财务核算模式观念陈旧，财务信息化水平普遍滞后，依赖纸质管理，特别是资金管理和业务管控上，不能实现业财融合。

二、加强商贸企业财务管理的具体对策建议

（1）树立正确的财务管理理念

现今经济发展面临着全球一体化和网络经济的巨大冲击，商贸企业所面临的同业竞争和经营风险也越来越大。商贸企业的财务管理利用资金控制业务行为，筹集分配企业资金以实现经济效益提高，是资产保值增值的重要手段。财务管理是企业所有经济活动的基础，企业应从企业存亡和法律高度确立财务管理的重要性，加强财务管理的意识，确立财务管理的中心地位，紧密结合业务实际，树立横管到边，纵管到人的层层分解的资金管理，业务流程和成本管控。以分析预测为中心开展财务管理，制定操作性强，覆盖所有业务环环相扣的财务流程，并实行动态管理，考核评价，着重降低企业的资金成本和财务风险，由核算为主转型为管理会计的过程管控，促进财务工作不断加强。

（2）加强内控制度和流程监控及资金管理

商贸企业普遍存在资金短缺，依赖银行贷款经营运转，应大力加强资金结构和资金结算管理，提高资金使用效率来进行有效应对。将资金管理作为企业财务管理的重心，完善企业的财务成本管理，缩短应收账款的资金占用，从而降低企业财务成本、提高效益。首先，結合企业发展阶段和战略目标推进全面预算管理，实行目标成本或者预算成本来进行成本控制;其次，完善资金预算，加强控制实际业务各个节点的资金流动，执行资金审批制度，审核资金使用计划，控制资金开支提高资金周转速度和使用效率，降低企业资金成本，降本增效同时提高资金的事前预测，事中控制和事后反馈的管控能力，提高资金运营水平。再次，加强闲散资金的管理和使用，通过内部交易和短期金融工具提高资金使用效率，研究企业的资金构成，做好资金结构管理，集中管理企业资金，创造更多价值。最后，加强应收账款的回收力度，建立科学合理的授信机制，提高财务人员专业素养，关注供应商的财务状况，及时监控授信等级，加大应收账款的催收力度，使用现金折扣鼓励客户提前还款达到资金回笼目标。

（3）加强成本费用管理

目前，商贸企业行业普遍存在“短、平、快”的特色经营，即存货在商贸企業库存时间短，采销价格持平，商品流转速度较快，这就要求企业应该重点监管商品的进货价格和成本费用。首先，财务人员应脱离传统财务管理模式的禁锢，推进财务管控和业务运营的分离，构建适合企业经营管理的财务管理体系，制定预期可及的财务管理目标。规划并计划预算监管，授权审批，资产管理，优化财务管理制度确保合理性和规范性。其次，做好会计基础工作，严格执行财务核算管理制度同时加强内控管理和绩效考核，层层分解战略目标、经营方案、资产管理责任，采用科学具体的分配方法，落实到责任部门和人员，实行全员成本管理，引导各部门经营活动的规范流程，减少财务风险和决策失误，提高财务事前事中和事后的管理效率，定期帐帐、账实、账证核对，确保账目与资金的一致，确保如实反映企业的财务状况和经营成果，充分发挥财务的监督职能。再次，加强企业审计制度的落地，避免职务侵占，审计部门应具有独立性的专人负责。特别是基础设施的维修维护、设备采购等事前招标，事中监督、时候验收评价的工作，合理控制各项成本费用，并对经营活动全程进行有效的监督，保障各部门各责任人员规范经营行为，促进企业健康发展。

（4）构建财务信息化管理系统

随着科技发展的不断进步，资金交易支付方式方便多样，电子发票的出现，税务认证、申报的无纸化，电子印章的普及等促使企业不断提高财务的信息化程度，确保财务管理及时、有序、准确并实现相关信息的共享。企业财务信息管理系统包含硬件信息系统和软件信息系统，分别是商贸企业的财务管理手段和信息化管理的硬件设施，软件信息系统即财务人员信息处理能力。企业应完善财务信息管理体系，定期组织专业培训，重视专业人员的引进，紧跟时代步伐迎合业务需要，保证信息的有效运转，提高财务工作效率，为企业财务工作的便捷高效贡献自己的力量。

综上所述，商贸企业作为我国流通领域的重要组成部分，其行业运营特点决定在运营目标上进行财务管理，而目前的科技发展水平和总体经济发展下，传统的财务管理模式滞后禁锢无法满足企业运营管理的要求，企业需创新财务管理模式和手段，从根本上加强相融式财务管理模式，将集权式和分权式的财务管理模式汇总集中，加强财务管理人员培训，制定合理的财务管理方案，，提高企业财务管理水平，发挥财务监督管理职能，推动企业健康持续发展。

参考文献

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