营业税改增值税后投资开发有限公司税收筹划研究

彭秀峰

摘要：营业税改增值税（以下简称：营改增）是我国财税体制中的重大变革，具有非常重要的经济意义与社会意义。营改增对企业的税收缴纳工作有着很大的影响，企业必须从营改增的实际要求出發，做好税收筹划工作。文章从此出发，以投资开发有限公司为研究对象，首先对税收筹划的内涵、原则做了简要的介绍，然后以投资开发有限公司为例，探讨了营改增背景下，企业税收筹划的策略，包括明确税收筹划目标、完善税收筹划流程、加强风险应对措施、确保税收筹划合法等。

关键词：营改增;开发有限公司;税收筹划

营业税以实际所得为征收对象，是针对营业额的税费，在征税中存在重复收税的现象，增加了企业的税负。因此，自2012年以来，我国便在推行营改增改革，以流通环节中的增值税来替代营业税，2016年5月，营改增全面推行，营业税告别历史舞台，这是从制度上解决营业税制下“道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。税制改革在减少重复收税，保障企业利益，促进经济平稳发展中有着非常重要的作用。对投资开发有限公司而言，营改增的意义主要在于以下几点：首先，营改增有助于完善增值税抵扣链。借助服务业内部以及服务业与工业企业之间抵扣链条的贯通，从源头上避免重复征税的现象，确保税收的中性作用;其次，营改增有助于构建现代会计核算制度。投资开发有限公司具有交易产品特殊、交易业务频繁等特点，在财税工作中具有不小的难点，对会计核算的专业性有着很高的要求。营改增以增值税为征税内容，税基明确、针对性强，对企业内部会计核算制度的完善与优化有着很好的作用。

一、税收筹划研究

税收筹划，也称合理避税，指企业为降低税负，在法律允许的范围内以取得节税目标的各种事前行为的统称。税收筹划的概念起源于英国，汤姆林爵士在1935年发生的“税务局长诉温斯特大公”中所做出的表述“如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”是税收筹划思想的来源。随着时代的不断发展以及征税机制的日益完善，税收筹划得到各国的普遍认可，成为企业在法律环境下降低税负的有效措施。关于税收筹划内涵的界定虽然众说纷纭，但多将其视作对多种纳税方案进行选择优化的一种财务管理活动。税收筹划是企业财务管理的重要环节，企业需要将税收筹划与财务管理的各个环节紧密的衔接起来，比如投资决策的税收筹划、采购决策的税收筹划、企业合并的税收筹划等。从税收筹划的目标以及功能来看，税收筹划需要遵循以下几点原则，首先，合法性原则。税收筹划以降低企业税负为目标，但在实际的避税环节中要受到现行法律、政策的约束，在法律允许的范围内筹划税收，否则便可能从合法避税转变为非法逃税;其次，事前性原则。税收筹划是企业在纳税义务发生前为了降低企业税负，而在生产经营等环节中所采取的各项活动，具有前瞻性，一旦纳税义务发生，则必须如实申报，否则便可能产生逃税的风险;最后，全局性原则。税收筹划不仅仅是简单地财务管理而已，它事关企业的战略发展，因此，在方案制定与执行中，必须具有战略视野。

二、营改增后投资开发有限公司税收筹划方案

（一）明确税收筹划目标

明确的税收筹划目标是税收筹划工作得以深入推进的前提条件，营改增后投资开发有限公司需要从以下三个角度出发，明确税收筹划的目标，首先，降低企业税负。税负过重是限制企业盈利能力的主要因素，投资开发有限公司需要在现行税制框架内，加强涉税事项的统筹安排，使营改增成为企业税负下降的契机，有效降低企业税负或实现递延纳税的目标，为企业发展奠定坚实的资金基础，使企业的持续发展有可靠的动力;其次，规避涉税风险。企业在申报、缴纳税收的环节存在有不少的风险，此类风险不仅会影响企业的正常的运行，甚至会导致企业出现违法行为，对企业的长远发展有着巨大的负面影响。企业要借助税收筹划来规避涉税风险，以规范会计核算等来提升财务管理水平，降低不必要的损失;最后，提升企业价值。在市场竞争日益激励的今天，投资开发有限公司普遍面临着较大的筹资压力、投资压力、发展压力。特别是在当前去产能、去杠杆、降成本、补短板的经济压力下，乌云压顶，现金为王，作为企业战略管理的重要一环，税收筹划有着重要的地位与价值，可以显著地提升企业的综合竞争力，提高企业的价值。

（二）完善税收筹划流程

完善的筹划方案是税收筹划工作得以深入开展的先决条件，而税收流程的制定细化则是方案设计中的重点，投资开发有限公司需要从以下几点出发来健全税收筹划流程。首先，从组织层面建立税收筹划工作组，以企业高层领导作为工作组的负责人，以财务部门以及相关职能部门作为工作组的主体，全面负责税收筹划工作以及与主管税务机关的沟通联系工作;其次，做好内部涉税诉求的分析。投资开发有限公司在通盘考察企业组织形式、发展目标、税负情形、适用政策等的基础上，深入分析企业的涉税诉求，将其作为税收筹划的重点内容;再次，优化税收筹划方案。税收筹划工作组结合企业内外部环境，基于不同的角度设计多个税收筹划方案，企业高层对备选方案进行可行性分析，以经济效益、法律约束为分析重点，选择最优的税收筹划方案;最后，监控税收筹划的实施。投资开发有限公司需要设立内部监控机构，负责税收筹划的实施监督工作，动态化了解税收筹划方案的实施进度、存在问题、发展空间等。

（三）加强风险应对措施

投资开发有限公司必须将风险控制与应对作为税收筹划中的重要内容，比如，密切关注国家税收政策。税收政策具有很强的时代性，会随着经济发展与税收需求的变化而变化，比如营改增就是当前税收体制变革的重点内容。企业要关注国家税收政策，建立税收信息资源库，了解税收政策的现状以及发展动态，降低违规操作的几率;又如，做好与税务部门的沟通，一方面按要求申报纳税，及时、足额缴纳税款，充分发挥好税收机构在业务指导以及涉税咨询中的作用，另一方面主动配合税收机关工作，获取税收部门的优质服务。

（四）确保税收筹划合法

对企业而言，税收筹划最为主要的目标便是维护并扩大企业利益，降低企业应纳税额，使企业主观层面的节税意愿转变为实践环节的节税行为，实现经济效益的增长。需要注意的是，企业的节税意愿与国家的征税一直存在矛盾，企业必须在法律法规允许地范围内开展税收筹划，确保税收筹划的方案合乎法律法规的要求，追求企业效益的同时兼顾社会利益。否则企业不仅不能实现税收筹划的目的，更会受到法律严厉的制裁，带来更大的损失。投资开发有限公司的税收筹划工作要以现行税收法律、法规、政策为出发点，自觉抵制欺骗、隐瞒、造假等违法逃税行为。标准化、规范化是确保企业税收筹划合法的重要工作，企业在日常管理中要加强管理流程、管理环节、管理行为的标准化建设。比如在发票管理中，投资开发有限公司要杜绝购买使用虚开、套开、虚假发票的行为，以合法地手段取得原始记账凭证，并做好妥善的保管工作，又如在纳税申报管理中，严厉禁止无票业务、虚增成本以及少列收入等行为，公司要做好日常监管，配合税务部门稽查。

三、结语

税收筹划是企业在法律允许范围内，借助事先筹划的经营、投资等活动，以合法降低税负，提升企业效益的重要举措，在企业的战略发展中有着重要地位。随着我国财税体制改革的不断深入，尤其是营改增改革的全面推进，企业需要紧扣时代发展的变化，做好税收筹划工作，从明确目标、健全流程等角度出发，采取有效的措施。

参考文献：

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