出口贸易中出口退税的影响分析

李佳妮　唐立霄

摘 要：出口退税政策在增强产品的国际竞争力、保证国际收支平衡、促进国民经济健康发展等方面发挥了重要作用。遂宁经济技术开发区从2005年8月第一家企业取得出口退税资格至今，已办理出口退税备案96户，出口规模连续多年稳步增长。本文以遂宁经济技术开发区为例，通过对 2014-2018年出口退税额和出口贸易额的对比，分析出口退税对出口贸易的影响和作用，并提出政策和工作建议。

关键词：出口退税;出口贸易;发展建议

一 影响出口贸易的因素

从理论层面来说，除出口退税的影响因素之外，可能会影响出口贸易的主要因素包括：一是国内生产总值（GDP）。该指标反映一个国家或地区的经济发展状况，同时，也反映了出口商品的供给能力。二是實际有效汇率（Re）。实际有效汇率是一种加权平均汇率，它不仅能真实地反映一国进出口贸易的国际竞争力，而且还反映出剔除通货膨胀后当年该国货币的实际价值和购买力水平。

二 遂宁经济技术开发区出口退税和出口贸易额分析

2004年之后我国开始结构性地调整各个行业的出口退税率，来促进我国出口行业的发展。从此，出口退税具有了调整产业结构的功能。以遂宁经济技术开发区为例，2014-2016年该开发区出口贸易增速平稳，2016年略有下滑，2017年快速增长，出口退税额先快速增长，2017年显现出高速增长态势。伴着出口退税额的不断增高，出口额也呈增长态势。

遂宁经济技术开发区出口退税2014年为1.49亿元，除2017年略有下降外，每年快速增长，到2018年增长为2.55亿元，出口贸易总额2014年为4.4万美元，除2016年略有下降，为4.64万美元，其余年份均呈增长态势，到2018年增长为5.98万美元，出口退税额和出口贸易额都在快速增长。同一时间，遂宁市GDP每年呈增长态势。2014年为809.55亿元，2016年首次上千亿，为1008.4亿元，2018年增长到1221.39亿元。实际有效汇率有增有减。2014年为126.16;2015年最高，为130.31;2017年最低，为121.62。

三 出口贸易影响因素的实证分析

通过上文的理论分析和数据分析，可以看出，出口贸易的增长与出口退税额的增长有关，出口贸易水平的提高会直接影响国民经济的发展，增加政府财政收入，由此政府能够更好地实行出口退税等优惠政策，形成一个良性循环。因此本文除了出口退额（Taxrebate）和出口贸易量（Export）这两个因素外，还选取了遂宁市生产总值（GDP）、实际有效汇率（Re）等因素进行分析。其中，选取遂宁经济技术开发区2014-2018年的出口贸易量，遂宁市生产总值，出口退税额来分析，人民币实际有效汇率来源于BIS数据库国际清算银行公布的汇率。为了消除模型中可能存在的异方差，对所有变量取对数分别表示为lnexport、lntaxrebate、lnre、lnGDP，建立如下出口贸易的计量模型：

式1出口贸易的计量模型

（一）实证结果分析

对2014-2018年的样本数据采用线性回归法做实证研究。对于时间序列分析，首先用ADF检验进行时间序列的平稳性检验。对各变量进行单位根检验后，发现对数的变量均是一阶单整序列。因此，可以使用以上变量进行回归，估计结果反映在图1中：

出口退税对出口贸易的回归结果

被解释变量：遂宁经济技术开发区出口总额ln（export）

数据时间序列2014-2018

根据上述回归结果可得出口退税额的关系式：

式2出口贸易的回归公式

式2得出的实证结果表明，出口退税对出口总额的影响存在显著的正相关关系，出口退税额每增加1%，出口总额将预测增加1.59%。说明出口退税额的增长可以显著地促进出口贸易额的增长。R的平方值为0.868，说明出口总额这一被解释变量的拟合优度较高，此模型有效，可以用来解释出口退税的政策效应。另外，对出口增长存在正向的变动关系，这也和上文的理论分析基本一致。

（二）实证小结

通过对2014-2018年遂宁经济技术开发区的出口贸易额及其影响因素的实证分析，得出以下结论：

1出口退税额的增加对遂宁经济技术开发区的出口贸易增长确实存在促进作用，具体表现为当出口退税额增加1%时，可以推动出口贸易增长的系数为1.59%，两个变量同向变动的结果和历史数据分析结果一致。出口退税额的增加会降低出口产品生产成本，有利于增加出口产品的核心竞争力，有利于出口企业的良性发展，最终实现出口总量的提高。

2由式2分析，遂宁市生产总值GDP与外贸出口存在正相关。这一结论也符合经济学的理论。遂宁经济技术开发区多年来劳动力和资源成本低廉，使外商产品的生产成本大大降低，外资企业的竞争力上升带动了该开发区的出口的增长。

四 基本结论

（一）受出口退税政策和退税率的影响

出口退税政策的主要目的是促进出口，增加出口商品的国际竞争力。增加出口退税幅度，可以有效降低企业的出口成本，提高出口企业的净收入水平，增强产品的竞争能力。下调出口退税幅度，产品竞争力也随之下降。出口退税这一税收政策的改革调控，直接关系到出口企业、政府部门的经济利益，特别是在对外经济贸易方面，更有重大影响。出口退税包括出口免、抵、退税。这一政策的实施，意味着政府从收入总额中拿出了一部分给企业，已成为外向型企业利润的重要来源。2015年在全球贸易普遍下滑的背景下，遂宁经济技术开发区出口保持增长势头，出口4.72亿美元，增长7.3%。出口退税2.12亿元，增长42.08%。由此可见，出口退税率调整对出口增长的影响非常明显，对该开发区外贸出口影响利远大于弊。

（二）受汇率变化的影响

汇率的变化影响了出口商品的价格。人民币升值，美元贬值，这就意味着1美元兑换人民币会越来越少，相应的以美元计价的货物结汇时换回的人民币就会减少，出口企业的利润就会因为人民币升值遭受汇兑损失。当汇率升高，导致货币贬值外币升值，出口商品的价格下降，企业出口产品竞争力增强，出口数量增多，促进出口贸易，反之，外贸出口商品减少。