行政事业单位内部控制审计完善策略探究

【摘 要】 本文阐述了行政事业单位进行内部控制审计的重要性，并在此基础上提出了完善策略：加强内部控制的意识；完善内部控制制度；完善预算管理机制；完善内部审计监督机制；对会计基础工作进行规范；深入研究事业单位内部审计方式。

【关键词】 行政事业；内部控制审计；必要性；完善

内部审计和控制是行政事业单位管理的重要环节，两者之间只有协作才能够让行政事业单位得到较好的发展。企业管理中，内部控制是最为核心的内容，内部审计能够保证内部控制的持续发展。而当前内部控制和审计工作有很多问题，只有解决好这些问题，才能够促进事业单位的进步和发展。

一、行政事业单位进行内部控制审计的重要性

1、加强风险管理的实际需求

行政事业单位是以为社会公众进行服务作为目标，带动社会的经济发展。行政事业单位进行内部控制审计需要对审计单位内部执行情况进行审查，还能够评估存在的风险，并找出对应策略降低这些风险因素对于单位产生的负面影响。

2、优化单位内部环境

内部控制的环境是进行内部控制的前提和基础条件，对内部环境进行优化和完善，能够利用内部控制审计监督和评价审计单位，能够让管理层对于管理和组织理念得到升华。

3、提升内部监督

当前存在少数人互相勾结以此来谋取不正当的利益，这就会导致有关部门内部控制制度存在漏洞。因此，在执行内部控制审计时要严格，建立并完善相关制度，定期对内部控制的执行进行检查。

二、完善行政事业单位内部控制审计的途径

1、加强内部控制的意识

行政事业单位的领导要学习和认识内部控制，提升对内部控制的重视程度。领导把控着整个单位内部控制体系，其需要弄清楚内部控制的意义和重要性，这样才能够引导相关人员做好内部控制的工作。[1]同时，对单位内部的员工进行培训，让他们学习内部控制审计的相关知识，更好地配合单位展开内部控制审计的相关工作。另外，需要注重对财务人员的培养，他们是内部控制的实施者，要根据单位的制度来对内部控制的工作进行规范，充分发挥其整体作用，从而保证单位的发展和进步。

2、完善内部控制制度

完善和健全的内部控制是整个内控工作的依据，近些年来，对于行政事业单位内部控制和审计的工作规范制度比较重视，因此有明确的制度和条例。行政事业单位的经费管理有其自身特点，单位要与自身的内部控制体系建立有效的结合，从而制定出有效的制度并进行完善，帮助内部控制人员明确自身职责。因此，要做到以下几个方面：首先，对行政事业单位内的内部控制建设进行加强，在编制和执行财务预算时要形成监督约束机制；其次，在划分岗位职责时要比较明确，避免出现一人多职的情况，保证内部控制充分发挥自身作用，而不仅仅作为一个形式；另外，对授权审批制度进行改革，要区分常规和特别授权，授权类型的不同审批权限也有所差异，规避浪费资产；最后，财务管理制度要健全，制度建立要具有针对性，保证全面和有效，避免出现管理漏洞和混乱的情况发生。[2]

3、完善预算管理机制

内部控制当中，预算管理控制是核心的内容，其对于内部控制的效果有决定性的作用。对预算管理的控制要进行充分利用，以此来保证内部控制的高效。首先，根据相关法律法规中的条令，构建完整的预算编制，规范资金使用的审批和拨付程序，实现资金效益的最大化。将预算管理的范围扩大，全面化地对预算进行管理，避免浪费财政资金；其次，提升预算管理的执行力，结合各个部门的预算，根据预算来进行相应的活动；最后，建立并完善绩效考评机制，实时地对财政资金的实际情况进行考评，从而保证财政资金效益的最大化，将预算管理在内部控制的作用充分地发挥出来。

4、完善内部审计监督机制

内部审计监督机制能够审核内部控制进行的顺利程度，监督并管理其实际的运行情况。对内部审计监督机制进行完善，能保证内部控制能够顺利完成。第一，要保证内部审计监督机制的独立性，对审计人员进行科学合理的配置，并且经过强化学习和培训后再投入到审计工作当中；第二，审计部门对于内部控制的情况进行定期的抽查和检验，对其中产生的问题进行细致的分析，从而找出具体有效的方式进行解决；第三，将抽查的结果上交给领导，对报告当中提到的问题进行核实并解决；[3]最后，由于内部审计监督机制要保持绝对的独立性，只有这样才能够对内部控制的执行起到规范和监督的作用。因此要聘请专业人员评价其独立性，根据评估的实际结果进行有效的整改。

5、对会计基础工作进行规范

会计的基础性业务比较繁杂和细致，如果会计人员没有专业的基础知识，很难进行相应的工作。首先要构建财务管理制度，在实际操作的过程中要遵循相应的工作规范，通过财務的管理制度来保证管理自身的稳定性；其次，对当前电算化的辅助系统进行完善和学习，对会计的基础性工作进行完善；另外，要保证单位内部工作相互监督和牵制，规避工作当中产生的错误。[4]

6、深入研究事业单位内部审计方式

很多行政事业单位的人员对于内部审计的工作并不重视，这使得内部审计工作在实际运行时会发生偏差。在设置内部审计机构时不到位，对于内部审计工作的定位存在误解。因此要通过综合手段来对内部的审计方式进行整顿和提升。审计部门在行政事业单位当中对经济进行监督，在进行监督的过程中需要多方进行参与。可以通过媒体、财务监督等方式来提升行政事业单位管理人员、工作人员等对于内部审计工作的认知，同时要求审计工作能够与外界情况相适应和匹配。[5]审计方式是否运用得当对于内部的控制效果影响至关重要，一般的审查方式为走访调查、追踪资金流向、部门行业对比审计法等。随着社会的发展，审计方式也要随之变化，不同的审计方式在不同的环境当中效果也不同。通常来说，一个项目审计也需要综合运用多种审计方式。[6]基于此，要想达到理想审计控制的目标，科学合理的审计方式是实现的重要方式，需要以当前自身的实际情况来选择有效的方式和手段。

三、结语

对于行政事业单位来说，内部控制的审计工作至关重要。当前外界经济的快速发展，很多行政事业单位开始注重内部控制制度的完善情况，这也使行政事业单位开始更多的关注内部审计工作。但是内部控制审计是比较复杂的一项工作，因此首先要提升内部控制审计的重视程度，需要通过完善内部控制制度、预算管理机制、内部审计监督机制等方式来提升内部审计工作的有效性，保证行政事业单位的长远和稳定发展。

【参考文献】

[1] 王小波.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J].全国流通经济，2017，（5）：102-103.

[2] 金艳.国家审计推动与完善行政事业单位内部控制的路径选择[J].财会学习，2017（7）230-231.

[3] 陈孝亮.简析国家审计推动行政事业单位内部控制建设的路径[J].行政事业资产与财务，2017（16）53-54.

[4] 邱庆华.行政事业单位内部控制建设与审计全履盖的互动关系[J].中国经贸，2017（13）.

[5] 王余娟.充分发挥内部审计监督职能助推行政事业单位内控建设[J].中国集体经济，2017（36）31-32.

[6] 王振.基于风险管理的行政事业单位内部控制体系建设[J].经贸实践，2017（14）80.

【作者简介】

秦黎丽（1973.9—）女，陕西汉中人，本科，高级经济师，研究方向：工程和财务审计等.