业财融合与财务集中管理协同发展研究

陈卉

[摘 要]随着我国市场经济的不断完善，市场竞争越来越激烈，企业除了需要对外提升市场竞争实力，还要加强内部管理以达到增强核心实力的目的。财务部门作为企业管理的核心部门，必须由传统的粗放式核算管理向精细化运营管理转变，为业财融合与财务集中管理创造条件。本文阐述了企业业财融合与财务集中管理，就二者协同发展的可行性及必要性進行分析，并提出了关于实施业财融合和财务集中管理协同发展的相应建议，旨在为相关研究提供借鉴。

[关键词]业财融合;财务集中管理;协同发展

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.06.021

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）06-00-02

1     业财融合概述

业财融合是将业务与财务相结合，因财务人员相较于其他岗位人员更了解企业财务状况和发展营运的财务目标，故以业财融合的方式使财务部门可以在参与运营的过程中实现资源优化配置，更趋向于传统意义上的管理会计领域。传统核算会计的基础职能是对外提供财务数据，服务于财务信息的使用者，但是在业财融合过程中，财务人员不仅要服务于业务部门，还要对业务部门进行必要的管理和控制，由事后的核算和监督转为事前的规划和事中的管理，对企业财务指标进行财务视角的分化和解读，并就财务所分析的数据为业务部门提供参考或直接制定指标性经营绩效考核。总的来说，业财融合就是企业价值管理的一种模式，可以通过细化各环节资源的管理、加之有效的统筹配置，达到提升企业经济效益的最终目的。

2     财务集中管理概念

财务集中管理指在电子信息时代依赖互联网技术管理企业财务信息，建设集团性的财务数据体系，提升集团企业管理所用财务数据的时效性，从而对财务数据进行集中监控，并时刻把控企业资源的走向，降低资金运营风险，提升财务管理质量和效率的过程。

企业财务集中管理的主要职能包括以下几方面。第一，控制企业资金和信贷资源。企业内部通过建设财务数据体系，集团可以实时掌控子公司的资金信息，特别是在SAP、拜特等互联网财务管理系统趋于完善的背景下，可以完全操控子公司的资金走向，防范资金和信贷风险，并提升资金的使用效率。第二，对子公司进行监督和管控。集团企业的子公司众多，组织结构和管理模式复杂，但是所有的经营活动都可以在财务数据和经济链条中得到体现。企业集团在财务数据的统一管理中可以获取子公司的经营管理信息，实时监控子公司的运营情况。第三，降低企业财务费用。企业集团可以通过财务集中管理建设资金池，一方面可以通过建设资金池与银行协商调度资金费用，另一方面可以通过集中调度实时归集子公司限制资金配置资源，避免资源浪费并降低融资需求。第四，为企业集团战略管理提供信息。企业集团的经营目标往往以预算形式分解到子公司，财务集中管理可以时刻反映集团的预算完成情况，便于集团从实时战略的角度调整经营管理计划，最大化地发挥企业优势，弥补或摒弃企业生产经营中的弱项，辅助企业实现战略目标。

3     企业实施业财融合与财务集中管理协同发展的内容

3.1   企业实施业财融合与财务集中管理协同发展的必要性

（1）适应时代发展的必然趋势。我国市场经济发展不断完善，传统市场具有非常清晰的细分，开发出的新市场会在短时间内受到冲击，导致我国各行业企业在生产经营上面临压力，这些压力既有内部压力，还有外部压力。因此，企业需要应对外部的市场竞争，还要进行内部管理革新，以适应时代发展的需求。

（2）精细化管理是企业发展必不可少的环节。我国大多企业依旧采用粗狂式或简单集约式管理，导致内部生产经营和管理成本居高不下，难以保障企业的利润，有必要采用精细化管理方式。业财融合和财务集中管理都是精细化管理的管理模式，但是业财统一更趋向于单体公司。业财融合对业务与财务进行统一管理，可以实现业务与财务及时沟通，以财务视角参与业务资源配置，降低企业生产经营成本，提升风险抵御能力;财务集中管理更趋向于集团性企业，使企业集团可以实时掌控子公司的财务信息，并通过分析财务数据来管控子公司的生产经营，发挥财务管理的作用。企业通过业财融合和财务集中管理的协同发展，可以在财务集中管理的基础上实现业务集中管理，从业务和财务两个层面共同抵御运营风险。一方面，财务部门可以实时了解业务部门的资金和资源的配置需求，调节企业资源的配置和筹集方式;另一方面，在了解企业资源的基础上，业务部门也可以适当调节生产经营战略部署，促进业务与财务实现协调发展。

3.2   企业实施业财融合与财务集中管理协同发展的可行性

业财融合和财务集中管理属于企业内部管理模式，但是相比较而言，业财融合是转变企业内部职能，实施的难度局限于企业内部，所以只要管理层认可就可以付诸实践。同时，财务集中管理对外部设施和技术的依赖性较高，需要现代化信息技术作为保障，所以很多企业都在逐步试行业财管理模式，财务集中管理进程比较缓慢。

在当前经济环境和科技环境中，很多财务管理软件都可以满足企业的财务集中管理需求，用友、金蝶和管家婆软件在网络中都可以实现财务数据的跨区域传送，且随着企业不断进行开发应用，该类软件的安全性大大提升，可以满足中小企业集团的财务集中管理需求，对于较大的企业集团来说，SAP、泛微系统、拜特系统等高端管理软件可以满足大部分的业财融合和财务管理需求，能够使中高层管理人员通过系统审批和传送的财务数据时刻掌控子公司的发展情况，甚至可以通过不同管理系统终端互联实现资源系统化配置。在信息化时代，业财融合与财务集中管理协同发展的可行性大大提升，同时随着管理软件市场领域逐步完善，企业财务软件系统的服务费也会逐渐降低，进而能够降低财务管理成本，促进企业实现可持续发展。

3.3   企业实施业财融合与财务集中管理协同发展的实践价值

企业实施业财融合和财务集中管理对信息系统的要求较高，通过信息化处理方式合并业务流程和财务数据，可以提升企业管理和经营的信息化水平，并保证生产经营活动的时效性。同时，企业通过业财融合与财务集中管理协同发展，可以建设较为完善的内部控制体系，通过信息化处理模式能够明确岗位权责，能够在各条线生产经营立项、实施、结果反馈各个阶段中明确审批流程，使资金拨付、使用和归集能够明确审批者，便于对企业内部生产经营活动进行监督与管理。

此外，企业实施业财融合与财务集中管理协同发展还可以保证实现企业集团财务目标。这种实现模式就是通过集中管理财务数据来细分财务目标，各子公司和经营主体以业务和财务协调发展的形式来实现各自所负担、细分的财务目标，也就是企业集团将经营目标以财务目标的形式体现出来，财务目标细分至中基层生产经营公司和部门，中基层生产经营子公司和部门以完成财务目标的形式来完成企业运营的战略目标，优点是将经营目标转化为财务指标，便于考核和奖惩，并能明确基层生产经营活动的指标，为企业经营发展服务。

4     企业实施业财融合与财务集中管理协同发展的建议

4.1   完善业财融合的体制结构

企业集团推进业财融合和财务集中管理协调发展，是为了控制子公司的业务活动，使之服务于企业的整体战略目标，是企业集团掌控控制权的关键。因此，企业集团要通过应用财务集中管理的方式控制子公司的业财融合成果，要综合运用资本杠杆，通过资源分配控制子公司，并建设一个财务与业务共同协调的管理部门，用来协商资源配置问题，既要在业務条线保障子公司发展的必要资金供给，又要在运营和财务条线平衡企业集团的资本结构，保障企业实现可持续发展。

4.2   建设完善的财务管理制度

企业要实现财务集中管理必须统一集团内部的财务管理制度，一方面便于各子公司之间的沟通和往来核算，另一方面方便企业集团管理，统一财务核算口径，保障各子公司财务部门按集团需求进行核算，使财务数据汇总更加快捷、准确。同时，集团财务部门应确立统一的财务管理制度，做到财务集中管理有据可循，设置统一、公平的分配制度，均衡配置各子公司业务发展所需资源，合理划拨内部交易利润，在业财融合进程中提高财务集中管理业务部门的认可程度。另外，企业还要制定完整的财务制度，使内部审计和外部监督有序进行，提升监督和监管的效率。其中，内部审计部门可以依据集团统一的财务管理制度和企业内部财务规章作为衡量标准对子公司进行审计，确保财务数据口径一致且真实准确地反映企业经营发展的实质，从而方便企业开展审计工作，增强审计工作在业务部门的权威性。

4.3   重视对子公司经营者进行监督管理

对于企业集团而言，子公司是否按集团需求开展生产经营活动，以及子公司是否完成集团生产经营指标，是绝对要严格控制的。但是，因为子公司的经营情况和利润率往往直接构成了子公司经营者的业绩，并直接影响子公司经营者的直接利益，导致子公司经营者虚报财务数据。业财融合后，虽然财务部门仍归属财务条线负责，但是运营条线的权力要强于财务条线，导致很多企业在实施业财融合时，其财务数据被运营部门控制或干预，导致财务数据失真，出现很多粉饰子公司经营业绩的问题，甚至造成部门集团的子公司账实不符。因此，在推进业财融合的过程中，企业集团必须重视对经营者的监督和管理，并且适当提升财务部门的权威性和独立性。此外，业财融合的基础性工作必然需要业务部门参与，但是财务集中管理的数据传输、数据汇总与分析等必须由集团财务部门负责，确保财务数据分析结果的可靠性和准确性。

主要参考文献

[1]于璐.基于财务职能定位的业财融合措施分析[J].会计之友，2016（22）.

[2]张晓波.面向业财融合及价值管理的内部报告体系[J].现代经济信息，2013（2）.

[3]安峥嵘.实施企业财务集中管理的优点和创新应用[J].中国经贸，2015（20）.