中小企业货币资金管理问题及对策

摘 要：货币资金贯穿于企业的整个经济活动，是企業资产中流动性最强的一种资产，也是企业发展的基石和前进力。因此，对于中小企业的货币资金进行有效合理的管理具有重大的意义。中小企业应当不断地对自身的资金管理所存在的问题及原因进行研究，并且找到与之相对应匹配的解决方法和策略。

关键词：中小企业;货币资金;资金管理

一、货币资金的定义与分类

1.货币资金的定义

货币资金是指企业的经营资金在运营过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金，包括库存现金、银行存款、备用金和其他货币资金等。现在企业已经走在国际化的道路上，所以还可能有外币存款。企业资产的重要组成部分是货币资金，是企业发展运行进行经济往来的基石。货币资金固有属性决定了企业本身与外界交易必须通过货币资金这一纽带。货币资金的收付存在于企业运营活动中的每一个环节，若企业资金链出现问题，企业定将无法正常运营。基于这一点，在企业管理中，货币资金的管理和控制则显得格外重要。

2.货币资金的分类

第一类，现金。现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。第二类，银行存款。银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。第三类，其他货币资金。其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

二、中小企业货币资金管理中存在的问题

1.货币资金管理方面内部控制不到位

（1）岗位分工不明确

中小企业由于其发展水平低，加之规模小，导致员工往往都是身兼数职。如中小企业普遍设置了会计和出纳的岗位，但由于规模较小，人手缺，与银行对账的工作就让出纳人员去做，并且让出纳同时保管全部银行预留印鉴和空白支票，除此之外，还让出纳编制银行余额调节表、保存会计档案以及与之相关的账务工作。个别的会计同时还收支现金货币，无他人监督的情况下办理货币资金业务的全过程的现象屡见不鲜，这样公款私用，私吞公款现象便会经常出现。这样的企业岗位制度杂乱，职务混杂，授权不清楚，无形当中给有些不法人员以可乘之机。

（2）原始凭证虚假现象严重

一些企业的业务经办人无视法律法规，为了个人的利益和需要，绞尽脑汁来躲避会计监督的视线，导致大量的虚假凭证充斥在现金付款凭证中。贿赂、个人采买、变相送礼，写成客商招待;乱发物款，写成购买机器设备、办公用具;刻意用虚假发票报销，对辨别工作造成极大的困难，会计监督工作难有成效。

（3）报销审批制度管理不善

中小企业由于其体制结构的特点，往往导致领导的权利过于集中和庞大，对于报销审批的主观性和随意性占据着很重要的位置。办事掺杂情感因素，致使一些不符合情理、不合乎法律的开支得以报销。或者是同样的业务往来，有的人来报销难以通过，有的人来却轻而易举以通过。领导权力过于集中和庞大，无形中弱化了其他相关人员的判断和审核，甚至使审计制度形同虚设，实际工作中没有体现出对民主的要求，相反的是领导一家独大。出纳在开具支票的时候，缺少相关责任人审查批准的环节，随时随地可以以个人身份进行现金的支取业务。

2.营运资金管理的能力低下

对大多数中小企业来说，除了对个人的结算，单位还可以使用现金支付，但其款项必须在1000元以下。除一些偏远地区或交通不便地区外，其他地区都不得超过15天进行零星的日常开支。这些条件都是根据《现金管理暂行条例》中所执行的，但是在我国大部分中小企业都没有执行，基本上都是1000元以上或几万元以上进行开支。大多是因为会计人员的岗位缺失管理，有些领导为了方便或节约时间一般会超额存放货币，不善于管理，很多现金不存储银行。这种超额存放的行为不利于货币资金的整体管理，容易利用尚未登记总账的机会擅自挪用公款。也会出现出纳员在应收现金后忘记入账，随意滥用外流现金，等下次现金收回后再补账款，以此来循环利用。中小企业现金管理缺乏统筹安排，随意性比较强，大量资金得不到合理配置，导致资金落不到实处，使资金管理只流于形式。缺乏公开透明化管理，岗位分离制度混乱，管理能力低下。与此同时，伴随着市场的不断变化发展，很容易导致中小企业遇到货币资金短缺现象，从而直接影响了企业和市场经济的运营。很多企业管理者对企业存货的管理和控制也不妥当，缺乏控制力度，没有完备的管理货存计划，从而造成资金占有量过大，周转速度缓慢。所以，中小企业有很多是由于运营资金管理混乱而导致资金匮乏，成本提高，以此逐渐降低了企业的运营效率。

三、改善中小企业货币资金管理现状的对策

1.加强货币资金管理的内部控制

中小企业应当结合企业自身发展的情况组建、完善企业的货币资金内部控制制度，谨防各类有损企业利益的事情发生。对中小企业而言，健全自身货币资金内部控制制度是一项不断学习不断变化和进步的发展过程，是盘旋式上升的动态结构。要想建立起符合企业自身的内部控制制度，唯有经历长期的修改和完善。

不断提高员工素质。一方面，对于货币资金的内部控制来说，人是工作的行为主体，因此，不仅要努力提高员工业务素质，更要注重内在的道德修养。货币资金的完整度和安全性，根植于财务人员高尚的道德修养和精熟的业务素质。如果缺少优秀的人来做或者做的不到位，即使制度无可挑剔，问题也迟早会出现。坚持职业技能的学习，精熟业务操作，培养法律意识，提高内在道德修养。在日常工作中，克己奉公，严于律己。另一方面，加强内部审计，保证内控稳固。内部审计是企业内部控制系统的核心部分，是企业管理者决策的左膀右臂。中小企业应该立足于企业发展的现实，设置内部审计部门，加强企业会计工作的监督检查，以保证货币资金的安全和完整为方向，同时兼顾会计资料真实性，杜绝贪污腐败的情况。如果企业不具备设置专门审计部门的话，也要指定相关人员或领导抽查会计工作。

2.加强营運资金管理

严格规范中小企业运营资金的管理情况，加强资金运转的合理性，争取少投入多回报。加强对管理者和用人单位的思想教育，提高资金管理的重要性，使各中小企业领导者都能重视起来，深刻认识到运营资金的意义，完善各资金链的衔接和决策。加强存货的管理和转换，提高监管力度，在保证存货正常供应的前提下合理安排，不过度浪费，也避免存货过多而占用资金。收入货币资金一共有两个途径，一是直接收取现金，另一个就是直接来源于银行。通过银行收取的一般都能受到监督，也就是会接受外部的控制，从客观上会减少风险性。然而直接收取现金的就要加强营运资金的正确管理，只有做到有凭有据，按部就班地管理资金，才能在收取现金的同时正确入账管理，避免挪用公款。合理调配中小企业的各项可行性资金，通过合理配置使资金链循环流动运行，增加盈利效益降低成本支出。制定科学化的赊销计划，对该催收的款项要做到有凭有据，减少坏账、死账的发生。提高应收账款的资金利用率，确保中小企业的正常运行和发展。加强现金管理，努力实现会计电算化先进软件。计算机作为先进的信息技术，已经逐渐取代人工操作，也正因为有计算机软件的合理化程序，才能逐渐确保信息的完整性和真实性。应用统一的电算化软件，实现财务信息与业务信息相融合，是各中小企业发展的新趋势。

四、结论

对于中小企业的货币资金管理存在问题的研究性工作从未停歇，问题总是伴随着企业的发展与成长，同时这也是企业改革发展的直接推动力。问题产生的方面可以大致分为三个方面，管理者、内部控制、外部融资环境。因为管理者的特殊地位决定了其自身要具有丰富的知识储备和管理能力，内部控制的核心地位要求企业对于货币资金管理要有规范且行之有效的制度，发展前进的动力要求融资思路的不断创新与拓展。货币资金的有效管理关系着企业发展的命脉，不断出现新问题，解决新问题，是每个中小企业发展过程的必经之路。

参考文献：

[1]张华.中小企业货币资金管理存在的问题及对策分析[J].中国市场，2016.29.

[2]刘欧.中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].中国商论，2016.36.

作者简介：郭姝航（1997- ），女，汉族，籍贯：河北省邯郸县，辽宁理工学院，经济管理系，本科生，所学专业：财务管理