营改增对企业会计核算的影响及措施

刘伟奇

【摘要】“营改增”即营业税改增值税，这项政策的实施将对企业的利润核算，现金流收入核算和业务管理等产生直接的影响，“营改增”税收方式的实行，可以减少对企业的重复征税，从而降低企业的税收负担，对企业的快速发展具有非常重要的影响。但是“营改增”在实际的实施中，对有些企业并没有达到降低税负的目的，反而使税负增加了。本文首先分析了“营改增”对企业会计核算的影响，之后提出了相应的解决措施。

【关键词】营改增  企业会计核算  影响  措施

当代社会经济迅猛发展，各种经济政策和规定都根据具体的国情做出了相应的改变。“营改增”政策对营业税进行了改革，将营业税改成了增值税，避免了对同一商品重复征税，减轻了企业的负担。但同时税收制度的改革也对企业的会计核算提出了更高的要求，如果企业的会计人员不能完美地将营业税过渡到增值税，可能会对企业产生一定的不利影响。

一、营改增对企业会计核算的影响

（一）对企业现金核算的影响

“营改增”在企业中的实施可能会对企业的现金核算产生影响，在改革之前，企业要缴纳营业税，但是营业税的增加会相应地引起现金流的增加，这会对企业的会计核算帶来很大的麻烦。很多企业在缴纳大量的营业税之后会用其他的资金来填补，这样就会使缴纳的实际税款和会计的核算金额产生差异，从而对企业产生不良影响。但是在“营改增”政策实施后，企业可以只缴纳增值税，避免了之前繁琐程序中产生的问题。

（二）对企业利润的影响

“营改增”的政策实施后，缴纳的税额由之前的营业税改为增值税，企业的实际所获利润是企业缴税的纳税范围，但是实际的纳税额和企业的进项税额之间有一定的差异，这就会导致企业的利润增加。所以，营改增对企业的利润会产生很大的影响。

（三）对票务管理的影响

“营改增”政策实施之后，对票务的管理工作要更加重视，因为在改革之后，增值税专用发票可以抵消一部分的税，在会计核算的过程中，就可能会发生篡改票务的情况，所以企业对票务的管理工作一定要做到位。

（四）对企业成本核算的影响

在税收制度改革之前，要求缴税时企业的实际成本和进项税额要进行分离，但改革之后就可以通过销项税额和进项税额发票直接进行抵扣，纳税人的身份和专用票据的类型会决定着抵扣的额度。“营改增”制度实施后，一些中小型企业可以不再受专用发票的限制，同时对企业在设备费用，材料费用和人工费用等方面的核算产生了很大的影响，大大减轻了企业的税收负担。

（五）对企业纳税的影响

“营改增”避免了重复征税，尤其对一些小规模企业产生了很大的影响，改革之前，这些小规模企业要缴纳很高的营业税，十分不利于企业的发展，但是改革之后，能够减少小规模企业的缴税额度，这对企业利润的提高和进一步的发展是很有利的。

二、“营改增”在企业中实施的措施

（一）提高会计核算人员的素质

会计人员的工作能力对会计核算工作有很重要的影响，由于之前的很长一段时间都以营业税的形式来征收税额，会计人员对营业税的各种制度和规定都比较了解。所以“营改增”制度的实施对企业的会计人员来说是一项挑战，企业的会计人员能否从之前的营业税过渡到增值税对整个企业有着很重要的影响。这就需要企业的会计人员提升自身的素质，从而更好地适应“营改增”政策的实施。首先，企业在招聘员工时，要尽量招聘相关专业的人员，最好是有工作经验的人员，他们可以更快地融入到工作的环境中。另外，企业可以对本单位的会计核算人员进行定期培训，让员工能尽快学到最新的政策和规定，这样才能让会计核算人员在工作中发挥最大的作用。最后，要加强会计核算人员的税务意识，通过一系列的措施提高会计核算人员的综合素质，提高工作效率，推动“营改增”政策的应用。

（二）完善企业的会计核算体系

一个企业的会计核算体系对企业的成本控制和利润计算都有着非常重要的作用，会计人员提供的信息是企业的内部资源调动，原材料的购买和人员的绩效考核的唯一依据。所以，企业必须拥有一套完整的会计核算体系。首先，企业的每个会计人员都要明确自己的职责，各司其职，对于离岗的特殊情况要做好交接工作，避免为以后的工作带来麻烦。之后，要建立统一的会计科目和管理体系，根据税率划分税务等级，制定科学的纳税计算体系。另外还要按时向企业做会计报告，做好监督工作。

（三）加强企业的内部管理

在“营改增”的实施过程中要加强企业的内部管理，从而提高企业的整体工作效率，保证各项工作的合法性。首先，对企业内部的资源进行合理分配，进行明确的分工，确保各个环节可以相互监督，保证工作效率。另外，企业可以将企业的税务核算信息进行共享，既可以起到监督的作用，又能及时地发现问题并解决。同时，企业还要有忧患意识，正确防范会计核算过程中可能会出现的问题，尽量减少会计核算问题给企业带来的损失。

（四）加强票务管理

增值税发票的管理有一系列的规定，所有企业中只要是和票据相关的工作人员都要学习和掌握票据的相关管理规定，增值税专用发票的开具，使用和管理标准都要熟练掌握。对于对外开具的发票，发票的购买和开具要有专人负责。对于进项税票，会计核算人员首先要辨别票据的真假，判断其是否可以认证，对于不可认证的发票要对其进行妥善处理;对于可认证的发票，会计核算人员也要按照规定严格地进行抵扣和核算，保证发票各个环节的一致性。

三、总结

“营改增”政策的实施对企业会计核算有很大的影响，包括对企业现金核算的影响，对企业利润和票务管理的影响，对企业成本核算的影响，对企业纳税的影响。“营改增”作为税收的一项新政策，对企业的发展有十分重要的推进作用，减少了重复征税，给企业降低了税收负担，提高了企业的利润等。企业可以通过提高会计核算人员的素质，完善企业的会计核算体系，加强企业的内部管理和企业的票务管理等，让“营改增”政策能更好地应用在企业的会计核算中。

参考文献：

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[2]陈秀军.试析"营改增"后对企业会计核算的影响及策略[J].中国经贸，2017，（9）.

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