个人所得税改革对会计体系发展的影响探讨

□任朝霞

个人所得税改革影响着我国会计体系发展，“互联网+税务”背景下，个人所得税制度的矛盾日益凸显，改革适应当下经济发展形式，可有效缩短贫富差距，瞄准资本性收入且加强对高收入群体的监控，从而调整国民经济收入结构，促进我国会计制度改革与创新。供给侧改革背景下，我国税收制度大幅度改革变化导致会计体系受到影响，一系列的个人所得税改革措施对原有会计体系的课税计算以及费用扣除等造成影响，个人所得税改革越是强烈，则会计体系就必须越快速地适应改革后的税率制度，才能保证会计体系跟上时代的要求，适应现如今的市场形势变化。

一、我国个人所得税改革历程及特点

我国个人所得税最早是出现在1980年，我国颁布了第一步个人所得税法——《中华人民共和国个人所得税法》，并在次年开始征收个人所得税，当时的免征额度为800元，我国正式建立起个人所得税制度，且由于当时经济情况，征税对象基本上是外籍人员。在1986年我国第一次进行个人所得税改革，规定要对公民症候个人收入调节税，且个税扣除标准是400元，外籍人员的征收额还是从800元起步，建立了双轨征收制度。之后在2005年进行第一轮个税改革，将免征额从以往的800提高了1,600元，高收入则是自行纳税；在2008年开始第二轮个税改革，这次个税改革的目的是将免征额从1,600元提高到2,000元；第三轮改革是在2011年，此次改革比较全面，不仅将免征额从2,000元提高到3,500元，并将以往的工资、薪资所得的9级超额累及税率降低到7级，并将原有15%、40%降低到3%。由此可见，个人所得税改革，主要是从免征额提升以及提高费用扣除标准入手，并减少累及税率的层级，旨在完善税收优惠政策，进行收入调节，以此缩小贫富差距，不过因为没有明确纳税人实际情况，所调节作用有限，个人所得税改革对会计体系的影响不大。但2018年的个人所得税改革，则是要提高个人所得税的征收点，且增加了多项专项扣除费用，合理减轻群众的负担，从纳税人的收入和薪资用途等，进行个人所得税的改革，一是从每月3,500元提高到5,000元；二是除却工资和薪金以外，劳务报酬以及稿酬所得等费用也一起纳入到综合税的征收范围中，统一采用超额累及税率，进行个人所得税的计算；三是专项扣除与民众生活相关的住房贷款利息以及住房租金等，这些改革内容对会计系统造成严重影响，需要会计制度随着个人所得税改革而转变以往的会计核算和审核体系等，进而适应现如今的税率制度。

二、个人所得税改革对会计体系造成的具体影响

本轮个税改革比对以往改革而言，改革的项目和所涉及的内容更多，不仅提升了个人所得税的征收起点，且还扩充了专项附加扣除项目，显著减轻了纳税人的负担，且采用了综合征收等多项举措，从社会公平角度完善个人所得税，有效发挥个人所得税调节贫富差距的作用，对会计体系造成的影响主要有以下两点。第一，促使会计体系进一步调整，由于个人所得税的一系列改革措施，造成会计体系不得不进行调整，从而适应个税改革后的环境，因为对于会计法规体系而言，税制改革会引起会计法规体系的相应调整，税制动辄与会计法规和规章息息相关，为了适应税制的改革，会计法规体系必须要改变相应的内容和制度，完善个人所得税改革后的法规体系，避免税制变革后会计法规体系出现空白，特别是在税务监管的各方面，相关法律法规内容一定要调整，才能减少会计体系的漏洞，避免出现问题时有无章可依、无法可循的情况，切实保证会计体系和税制的同步协调，及时调整会计法规体系，势在必行。第二，财务与管理会计调整财务会计和管理会计调整的原因，是由于个人所得税改革冲击着管理会计和财务会计，因为此次改革的新增专项附加扣除，满足个体差异，完善了税收制度，进行综合征收，且依据税收法定原则，调整起征点需要进入立法程序，要依据相应的意见进行调整，起征点以及专项附加扣除等，对财务会计和管理会计等造成重大会计体系影响，财务会计对个税的计算计征方法需要进行一定的转变，重新纳用新的起征点以及税率，并依据专项附加扣除对计征的影响，管理会计要在分析企业经营问题的同时，适当地调整员工薪资方面的预算，以期改革整个薪资预算体系，保证管理与改革相互适应。

三、个人所得税改革下会计体系的应对策略

会计体系需要根据个人所得税对会计体系的影响，按照相关的税制和法律法规等，采取一系列的改革措施，保证会计体系能适应新的税制环境。第一，要先完善会计法律法规，健全会计法律体系，完善相关的税法制度，利用会计法律法规与税法制度的关联性，针对个人所得税改革建立新的会计法律法规制度，保证会计和税制相对稳定。会计法律法规的完善，要立足于我国当前国情，健全个税会计制度，按照群众生活需求调整相应的会计制度，保证在制度变换下，管理会计和财务会计等在实际工作中有法可依。第二，依据“互联网+财务”的制度，会计信息要真实且及时，营造稳定的监督环境，从信息技术以及网络技术多方面入手，监督会计信息，从监督者的要求入手分析会计体系的改革情况，把控会计信息的真实性，从而及时作出反应，有效对会计进行监督。由于当前会计信息造假情况层出不穷，不少单位领导为了减少税支，要求会计人员隐藏收入且偷税漏税，会计信息缺乏真实性对会计监督造成严重影响。个税改革后，由于个税征收更加的详细，且征税点也提升，还扩充了新增住房的专项附加扣除内容，直接性地刺激了消费，且增加了对劳动者的激励，有利于提升就业率，从而完善了会计监督体系，为在个人所得税改革下保证会计信息的真实性，需要从内部管理入手，完善内控机制，对内部会计进行完善好监督，且进一步公开会计信息，依据审计的要求逐步清点资产，并且资金流动情况进行公开，保证审计会计凭证的真实性和严谨性，取缔传统的抽查以及重点调查方式，完善信息公开制度，有利于更好地实施社会监督，政府部门也能够通过监证会等，全面对企业发展进行监控，快速地进行反应，将以往的事后监督转变为事前预防，肃清不良行为，创建优良的会计监督环境。

四、结语

综上所述，个人所得税改革立足于我国实际国情，按照综合和分类的两种形式，重新构建适合我国发展的个人所得税制度，加快个人所得税改革，会计体系也要随着个人所得税改革，重新建立个人所得税的征收体系，推进个税改革的同时，完善会计体系，并推动会计体系改革。