加强企业应收账款管理的思考

盛隆化工有限公司 华立

商业信用的逐渐推广促进了现代企业的发展，但由于应收账款流动性非常弱，存在较高的回收风险，如果对客户的商业信用政策滥用，会加大企业经营风险，进而影响企业的生存的发展。本文从企业的实际出发，对常存在应收账款问题进行探讨，针对性地提出加强应收账款管理的主要措施，只有对应收账款进行科学管理，在减少企业经济损失的基础上，控制风险，才能促进企业快速健康的发展。

1 应收账款特征及加强管理的重要性

应收账款是因销售或提供劳务而形成的，它滞后于企业的销售行为，与企业采取了信用政策和企业风险管理水平密切相关，它具有：较高的风险性、较低的流动性、较长的停留时间、较高的回收成本等特征。

应收账款管理是企业内部管理的重要方面，也是企业核心竞争力的重要组成部分，按照中央提出的“防范化解重大风险”的部署，应收账款风险是企业面临的重大风险之一，加强应收账款的清收，不仅能够降低应收账款的风险，而且能够增加企业的现金流，保证企业盈利的真实性。

2 企业应收账款管理存在的问题

2.1 合同签订责任不明确、执行不到位

目前有些企业签订合同过于简单，有些条款模棱两可，合同履行期限没有约定或约定不明确，违约责任不清晰，在合同履行过程中随意性太强。有些企业凭主观感觉和惯例进行业务操作，没有严格按照合同条款进行履行相关义务，有些企业对于客户的违约现象也司空见惯，没有及时进行维权，丧失了法律维权的最佳时机，这样一旦出现纠纷会给企业带来不少麻烦和经济损失。

2.2 应收账款不清晰，债权跟踪管理不到位

有些企业的往来账项不清晰，与客户之间的往来账款存在长期未对账或对账不及时的情况，企业的债权债务不能清晰地列示出来，经办人员经办的业务即使不到财务挂账也不能够及时发现，后由于人员变动或企业的变更，有很多债权可能变成坏账。

债权跟踪不到位主要表现在：没有建立应收账款跟踪清收台账，没有进行债权分析，没有进行账龄分析，没有跟踪了解债权户的经营情况、资信情况及偿付能力分析，没有定期不定期对债权进行确认等。对应收账款缺乏系统管理，对随着时间变化的债权风险也在变大，没有系统管理的概念。

2.3 应收账款管理责任不清，事后评价体系缺失

有些企业应收账款管理责任不清，对有些应收账款户存在“都管都不管”的现象。由于责任不清，造成业务经办人员履职不到位，采取“推拖拉”的办法，很容易给企业造成坏账的损失。

在事后责任评价中，对于发生坏账损失的单位和个人没有考核和处罚，由于事后评价体系的缺失，打压了业务人员的工作积极性和责任心，有些债权账户错过了很好的回款时机，延误了法律的诉讼时效，最终造成了大量坏账情况的发生，也孳生了不良风气的发生。

2.4 管理方法比较落后，信用额度管理随意

有些企业的债权管理方法还比较落后，以事后清欠为主，不能达到“事前预防、事中控制、事后分析”，对债权登记采用传统的手工台账方式，账龄分析和人员责任划分比较困难，要梳理一户应收账款户需要翻阅大量的凭证和账簿及其他相关材料，工作量非常大。在企业应收账款信用额度管理方面，不根据客户的具体情况盲目给予客户债权信用额度，导致有些经济业务发展好，信用状况优良的客户，不能够得到较多的债权信用额度，阻碍业务的拓展。一些表面上规模大，但实际高风险的客户，由于缺少了解盲目低成本给予大额的信用额度，这些企业一旦出问题，给企业带来的损害是灾难性的。

2.5 风险管理教育培训缺失，业务人员风险意识不强

由于风险管理教育培训的缺失或不足，使得业务人员风险意识不强，不知怎样防范和规避风险，业务人员停留在原来的意识水平，对发生的风险损失案例，不去研究和学习，不能够及时将存在的风险发现并规避掉，一旦出现问题会给企业带来经济损失。

3 加强企业应收账款管理的主要措施

3.1 合同签订要规范，执行合同要严谨

树立依照法律进行维权的思想，自觉按照合同履行自己的义务，树立诚信意识。合同是应收账款防范的重要法律依据，签订合同是应收账款风险防范的首要方面，在客户的选择上要建立客户风险分类评价机制，逐步优化客户群体，可采取“源头采购、终端销售”的理念。一方面可保证产品质量，增加公司的盈利空间；另一方面大大减少应收账款风险。对于零星客户可采取先收款后发货的方式，从源头上控制风险的发生。

合同签订的各要素要齐全，违约责任要清晰，要自觉按照合同的约定履行自己的义务，合同订立回款的时间与方式等条款，树立合同意识和诚信意识，与优质客户建立战略合作关系，要专人管理合同，定期评价合同履约情况，在此基础上不断的完善和调整。

3.2 建立定期对账制度，进行债权跟踪管理

企业要建立应收账款台账，详细列明应收账款的发生的时间、内容、金额、业务经办单位及经办人等，财务账面情况和未到财务挂账的业务也要清晰明了。对于应收账款至少每一年要与客户进行对账一次，预付账款至少半年对账一次。对于特殊情况的客户采取“一户一策”的方法进行债权的确认，与对方对账要有对账单和余额调节表。企业的应收账款的确认可通过两个步骤进行：第一是企业财务人员与本单位内部业务经办人员进行账户的核对，要求内部操作人员要建立业务经办台账，保证财务账面债权与内部业务经办人员的台账核对无误；第二在此基础上财务人员和业务经办人员与客户进行对账，从而保证账务清楚，债权明确。对于企业向客户出具的债权确认单，也要当作应付债权的减项，公司销售发运未结算的债权当作应收账款的增项，应收账款台账要将财务账内和账外债权全部都予以反映，确保债权确认的准确性和完整性。

建立债权的跟踪管理机制，首先要建立客户档案的评价机制，对于客户的资信状况进行动态跟踪，及时评价客户的履约能力；其次要将债权的跟踪管理机制与企业整体的风险防控体系紧密的结合起来。应收账款出现异常情况，首先责任人员要及时查明原因，并按照企业内部风险防控级次进行上报处理，需启用企业法律防控体系的，经内部风险系统批准后及时启用。债权风险管理不是责任人一个人的事情，它是企业内部风险管理的一个细的分支，是动态的有机的整体，是一个有层级、联动、高效内部控制系统。

3.3 实行奖惩机制，建立健全事后评价体系

应收账款管理的落实，关键是责任人的落实。每一个应收账款户要明确一名具体责任人，实行“应收账款终身负责制”，对应收账款的清收、客户资信状况的收集、客户履约情况等情况，都要进行严格的考核管理。应收账款管理直接与个人的工资奖金、年度考评、个人的升迁挂起钩来，采用积分管理机制，对因个人原因造成企业经济损失的要进行责任追究。对应收账款管理好的责任人要进行奖励，绩效考评上进行加分；对于应收账款管理差的责任人要进行处罚，绩效考评进行减分。如果出现考核不合格的责任人员要下岗进行学习培训，培训仍不合格的人员，要进行调离工作，重新招聘业务水平高的人员。

建立事后评价体系，从制度的建立和执行、人员责任的落实、客户的状况等各方面进行分析总结，分不同情况和原因进行综合分析评价，及时堵上应收账款管理上的漏洞。事后评价体系可以参考“五问”方法，即：问题出现了要多问几个为什么，深入剖析其根源是什么，让事后评价机制真正发挥作用。

3.4 提高应收账款管理手段，合理控制应收账款信用额度

要善于利于先进的技术提高债权的管理水平，减轻人员的工作量，采用先进的ERP技术，实现数据信息的共享，财务、企审、人力资源和业务经办等单位能够通过ERP系统统一起来，避免出现信息沟通不及时而给企业造成经济损失的情况。通过大数据分析技术，进行应收账款的预警，一是能及时的发现存在的问题；二是能够将应收账款管理的更加精准，风险和成本更低。

在客户的信用额度管理方面，借鉴商业银行的贷款信用模式建立债权的信用额度管理制度，将客户按照规模、成长性、盈利状况、行业发展情况、信用等级、抗风险的能力等进行分类，对不同的客户，采用不同的应收账款信用政策。对于客户的管理要“一户一策”的进行，信用额度的确认不能由一人说了算，要有一整套的信用评价制度。额度的确认还要随着国际国内经济状况、市场变化、企业发展状况、与客户开展业务情况、客户自身实力的变化和客户的履约情况等不断进行调整。

3.5 加强业务人员的教育培训，增强风险管理意识

进行教育培训是增强业务人员技能的重要手段，不但要进行经济业务、法律知识的学习，还要进行系统的风险意识教育，不断增强业务人员的责任心和风险防控意识。教育培训也要建立绩效考评制度，增强学习效果，可采取多种多样的方式，尤其是增加案例知识教育，形象的展现出应收账款管理的重要性和必要性，堵塞风险管理方面的各种漏洞，让应收账款管理入脑入心，并有利于实践操作。

4 结语

总之，企业应收账款管理是企业内部管理的一个重要方面，要从合同管理、责任人管理、风险预警机制、培训机制等各方面进行加强，才能使企业债权管理落到实处。它是一个动态的、系统的管理过程。只有结合企业自身状况不断的优化管理方法，合理运用现代信息和智能手段，才能不断推进应收账款管理的发展。