会计预算对企业运营的干预

■ 刘慧（沈阳化工大学）

企业运营过程中，涉及资源能源、设施设备、人力财力等多种方面，每一个环节都是巨大的资金走向，只有把会计预算走在各个环节的第一步，通过预算干预企业的各个经营环节，节约成本、减少浪费，才能聚溪成河、堆石成山。现结合当下企业运营实际，浅析如何使会计预算对企业运营进行干预。

一、会计预算的作用

会计预算是保证企业正常运转下，通过科学、合理化配置资金，减少成本，提高收入的过程[1]。减少成本不是破坏生产，更多的是减少人力物力财力的浪费。

会计预算是企业资本的第一道防护门，会计预算是企业经营之前的前期工作，通过对所需资金的预算评估，在保障企业正常运营的情况下，减少财产损失，为企业留住资本，守住资本；会计预算是企业运作的第一道监管门，企业资金的合理化运用，在预算过程中就收到了第一层监管，有效的会计预算能够发现企业在资金运用上的欠缺，制止一些不必要的资金浪费；会计预算是企业发展的第一道保障门，通过预算，可以使企业确定各项资金的支出比例，确定各项资金的应用数量，按照企业现阶段资金状况，制定切实可行的发展规划，提升自身抵抗市场风险的能力，是企业生存发展的重要保障。

从短期利益来看，通过会计预算控制成本，最直观的效果体现就是可以提高企业的盈利，增加企业收入。从长期利益来看，有助于企业的习惯养成，文化养成，是企业理念和理想的凝聚，企业通过一系列方式方法减少成本支出，对企业人员的综合素质有很大的考验和提高，甚至可以激发员工的生产力、创新力。

节约成本、降低损耗，低能耗、高产出，既是企业竞争的需要，又是企业粗犷型向集约型转变，污染型向环保型转变的发展态势，使企业向更加科学、环保、高能的方向发展自己，壮大自己，实现企业的自身价值和社会价值相统一。

二、影响企业成本的主要方面

（一）材料购进

在企业运营过程中，原材料的购进、采买等过程是成本支出的重要组成部分。前期市场的调研对比，需要大量人力和时间，从各地的调研考察，到评估选择，到最终确定合作，都需要投入一定资金去完成，另外采买支付的资金将会是主要支出部分，它的支付方式、运输费用等，都属于企业成本管控的范畴。这一过程中往往资金数额巨大，涉及范围广泛，是企业成本控制的重点。

（二）生产加工

生产环节不但有人、有资金，还有必要的设施设备，需要从人、财、物几个方面进成本管理。生产过程中需要员工进行劳动力输出，他们的数量和工时配备直接影响企业前期资金的支出，是成本中的重要部分，生产过程中财产管理与物品管理有一定关联，财产主要是与生产相关的费用支出，比如聘请技术指导，设施设备的维护维修，消防演练培训等所有花费。物品主要是固定资产的登记、损耗、折旧，这部分费用也是生产相关的成本支出。在这个过程中，涉及人员更多，资金更多，主要是劳务报酬和设备维护，而这些资金的使用，尤其是劳动报酬分配，与产量产值有着密切联系，控制好这一部分的成本对企业收益有着重大影响。

（三）推广销售

最后一部分是产品的推广销售。销售方面需要资金去进行产品的宣传推广，进行门店的装修维护，进行人员的管理培训，此外在拓展渠道这部分也需要大量的人员进开发推广。销售环节的支出不仅种类多，而且受市场影响较大，比如受气候影响，降温提前，所有冬季服饰的推广展示陈列就需要跟着提前实施，这就不排除需要高价购买服务的可能，这里由于不可控自然因素产生的高价购买，就需要企业认真把控成本。

三、通过预算控制成本的策略

建立科学合理的会计预算系统。科学合理的预算需要准确的数据采集，精准的数据分析，专业的预算人员。尤其是预算人员，不仅需要财务专业知识，还需要对市场、政策、观念等影响经济的各种因素有一定研判和预见，这样才能更好的做好企业预算，把成本控制在最接近理想值的地方。

（一）从采购环节进行干预

通过预算减少采购环节成本。首先原材料采购价格预算，根据市场物资的价格走势，结合企业自身需求，确定采购价格区间和标准。其次在人员采购调研出差等方面进行预算[2]，既让员工能顺利有效的完成工作，又让企业成本控制在预算范围内，减少不必要的损失。最后在运输方式选择、人员装卸、交通工具选择等，也要做出具体预算方案，根据不同货物，不同规格，选择最佳交通工具和运输方式，这在预算过程中要有所体现。此外，对于季节性物资或者价格变动明显的，或者有周期性规律的，还可以在预算时，通过比较不同方案，确定是即用即买还是提前储存，这就要求在预算过程中一定要做到细致全面，考虑储存、质量等相关因素，综合评估给出预算结果，确定购进原材料数量和方式。这样才能在采购成本上，通过前期预算，确定采购方案，实现减少成本的目的。

（二）从生产环节进行干预

生产环节需加强预算对成本的控制。在劳动力输出方面，根据产量与人员的相互联系，根据正常情况下员工的实际效率，通过对人员资金支配的预算，控制企业合理安排员工，合理协调岗位，物尽其才，人尽其用，确保生产者发挥出最大生产力。还需要结合市场需求，企业规划等，对人员资金预算实施有效控制，避免资金和劳动力的冗余。此外，在生产过程中，还需要对设施设备的保养维护做好预算。对常用损耗品的费用支出要有详细的使用时间、使用数量、总产量等数据登记，在报销中严格审查发票费用。另外，对于企业在生产过程中需要聘请技术指导，需要消防学习演练，需要水电改造维护等，都要通过预算进行成本控制的干预，比如生产设备型号的变更，或者位置的改变，需要调整或重设电路，这时在预算上要做到全面具体有时效性，在保证企业产出需要的情况下，对安装方式和铺设时间的选择及人员数量等因素做出合理的资金预算，减少损耗。

（三）从销售环节进行干预

企业的终端是销售，不管是卖商品还是卖服务，都会有成本支出，依然需要会计预算对这一环节进行控制。在销售环节的资金预算时，要根据企业市场需求、客户群体需求[3]，拟定最佳推广策略。通过预算发现不必要的宣传方式，发现购买力较弱的客户市场，合理安排宣传策略，减少无效或者低效的投入，控制企业成本。在分销店面的装修维护中，要通过预算对门店的风格、设计进行干预，使其在配合产品销售的同时又能够保障资金的有效节约和高效利用。在销售环节中，可选择的宣传方式多种多样，可选择的门店位置、装修效果多种多样，在预算时要考虑到这些因素，选择低成本、可替代、可循环的实施方案，在预算环节最大限度减少资金流失，提高资金利用率。

（四）从其他环节进行干预

此外，不可忽视会计预算对企业文化建设成本的控制。除了采购、生产、销售之外，企业的技能培训、团队建设、年会表彰等，在支出费用中也占有一定比例，需要在前期预算中进行严格把控。这部分费用的预算要首先保证企业盈余目标，保证企业运作的正常资金流动，通过预算，选择合适的城市、合适的会场、合适的内容，把文化娱乐福利等资金支持控制在合理范围内。资金是企业流动的血液，会计预算就像企业心脏，不但要规划好血液往哪里流，还要确定怎么流、流多少[1]。

综上所述，在以科技为主导的大数据时代，会计预算对于企业来说，就是通过数据分析、形势研判，结合企业实际，给企业选择最优化的可行性方案，帮助企业在资金运用上减少损失，提高资金利用率，在生产的第一步提升企业的生产效率，为企业把关、创收。同时，在预算过程中掌握的第一手数据资料，也可以为企业今后的其他工作作为数据支持和参考。为此，做好科学合理化的会计预算，可以很大程度上帮助企业减少成本支出，提高创收，推动企业逐步走向低能耗、高产出的优良发展态势，使企业在市场经济的竞争浪潮中永远保持顽强的生命力。