中小企业内部审计存在的问题及对策研究

韩德利

[摘 要]伴随国家经济体系的完善，中小企业的数量、规模以及质量都在逐步提升，在国民经济体系当中所占地位不断提高。在市场经济体制之下中，小企业要在激烈竞争与严峻形势之下获得发展，就需要提高对现代企业管理的重视程度，特别是要加大对企业内部审计工作的优化与改进，有效发挥内部审计的职能，规范企业的战略发展。本文先从中小企业内部审计工作当中存在的实际问题进行剖析，在此基础之上得出问题的解决对策，给中小企业健康进步创造良好环境。

[关键词]中小企业;内部审计;问题;对策

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A

社会经济的迅猛发展为中小企业发展壮大提供了空间，使其在国民经济当中发挥的作用逐步增强。对于中小企业的运营发展以及企业改革来说，内部审计在很大程度上决定企业的市场竞争力水平，从中可以看到内部审计的不可或缺性以及必要性。所以中小企业要在市场上站住脚，避免在市场的大浪淘沙当中被淘汰，就要正确认知内部审计的地位与作用，健全内部审计工作体系，既认清审计问题又指明发展对策。

1 中小企业内部审计的意义

中小企业和大型企业相比，在规模经营范围等方面都比较狭小，面对激烈的市场环境变化，从市场生存环境角度进行分析，毋庸置疑处在劣势地位。在艰难局面之下，中小企业要求得生存与更好的发展，就必须积极寻求出路，尤其是要从内部管理的优化与改革方面着手，强化风险处理与应对能力，其中加强内部审计工作就是一个重要工作环节。中小企业内部审计的价值主要体现在以下三个方面：第一，有助于提升企业管理效率和质量。过去的企業内部审计，把关注点放在财务审计方面，忽视管理审计工作，影响企业管理活动的正常开展。完善内部审计体系，有助于提高管理导向内部审计地位，恰当运用科学化的审计程序和方法，优化企业内部管理实践，基于企业管理现状指出恰当的管理改革策略，保证管理科学性。第二，有助于增强企业风险识别以及应对。内部审计将风险管理作为一项核心内容，能够在风险识别与应对处理等方面发挥积极效应，在损失出现前做好相关安排，增强企业排除风险的能力。第三，有助于企业获得更高的经济与社会效益。对于中小企业来说，其发展的重要目标就是效益最大化，而获取最大化效益的一个关键步骤就是强化内部审计，发挥内部审计功能。

2 中小企业内部审计中存在的问题

内部审计在健全企业内控体系方面发挥着重要作用，因此得到了企业的高度关注，也有越来越多的企业主动投入到内部审计体系建设当中，因而获得了诸多可喜成绩，但同时也要认识到内部审计工作中存在的实际问题。第一，内部审计法律法规与规章制度不健全。内部审计是中小企业得以稳定持续发展必不可少的管理形式，是企业当中认可度极高的工作事项，得到企业的高度重视，但是在这一方面的法律法规建设还比较缺乏，只有《审计法》与《内部审计准则》无法为企业内控体系的健全提供完善和规范化支持，甚至存在一些制度空白点。第二，内部审计理论与技术应用有待改进。内部审计理论推广以及先进审计技术的应用以及推广工作都处在较低层次，无法真正意义上帮助企业解决内部审计工作当中的实际问题，需要企业在理论与审计技术发展方面进行不断改进。第三，内部审计部门的权威性以及独立性得不到保障。第四，内部审计人员素质水平亟待提升。目前中小企业当中缺少具备极高素质和敬业精神的内部审计人员，同时他们的工作热情普遍不高，难以充分满足内部审计工作日益提高的要求与标准。

3 中小企业内部审计存在问题的解决对策

3.1 完善内部审计法律法规

伴随中小企业的改革建设，企业在内部审计方面的投入度逐步增加，这表明企业已经深刻认识到内部审计的重要价值与举足轻重的地位。但是从法律法规角度进行分析，和内部审计工作相匹配的法律法规相对缺乏，制度条款不够健全，不能够让完善的内部审计工作体系求得更好的发展与进步。所以中小企业要赢得竞争优势和扩大发展空间就需要不断完善内部审计法律法规以及规章制度，在企业内部设置专门的内审机构，发挥机构作用，让企业全员都能够正确认知内部审计的重要性。在内部审计制度的制定过程中，除了要发挥制度约束作用，给出具体的审计工作要求之外，还必须指明审计人员承担的责任与拥有的权利，让审计人员能够有条不紊和在分工协作当中完成本职工作，降低企业的运营发展风险。另外，中小企业还需要对内部审计制度落实情况进行有效监督，明确内审准则，提高内审工作的规范性。

3.2 确保内部审计独立权威

要真正解决好目前中小企业发展过程中存在的内审问题，必须把健全管理模式作为一项重要内容，确保内部审计独立以及权威性不受影响，有效凸显内部审计职能，帮助企业收获更高效益。通过对比内部审计以及外部审计，我们能够清楚地发现内部审计履行独立经济监督职能，智力方面相对缺乏，但是中小企业的内部审计仍旧需要保持应有独立性，因为只有确保审计独立，才可以提高内部审计的公正公开与权威性，客观完成对企业经济活动的监督评价。因此，中小企业在建立内审部门时就需要将确保部门独立性与权威性作为重点，确保该机构当中的工作人员和被审计单位或企业分离，杜绝其他人员对内部审计工作的干预。另外，内部审计部门权威性需要在机构地位和层次方面进行展现，其中层次和地位越高，审计权威性越大，内部审计作用发挥效果越突出，最终确保中小企业达成预定审计目标。

3.3 普及审计理论健全技术

对于解决目前中小企业内部审计或完善和不科学问题来说，必须要抓好内部审计理论普及以及技术应用这两个重要方面，只有这样才能够促进内部审计与时俱进，提高对现代社会和现代企业改革发展的适应性，保证审计效率与质量。中小企业经营管理者在综合素质方面通常处在较低水平，对于内部审计理论和有关审计技术方法的认知比较缺乏，所以必须抓好内部审计理论普及工作，保证管理者和审计人员扎实掌握内部审计的内容与作用，保障内部审计工作职能的发挥。另外，在内部审计技术的应用和改进方面，需要提高对信息化时代的适应能力，充分运用现代信息技术来创新内部审计工作方案，突出现代科技的应用优势。比方说在内部审计工作处理当中运用统计抽样、数学分析等方法完成相关工作，彻底突破传统人工审计方法的束缚，走现代化以及智能化的内部审计改革道路，最大化地提升审计质量，减少企业发展风险，突出内部审计的积极作用。

3.4 提高内部审计人员素质

内部审计工作的质量关系到中小企业的未来，是企业求得更好生存与发展不可忽视的内容。而内部审计工作质量和审计人员的素质水平存在着密不可分的关系，想要健全内部审计体系，充分发挥审计工作的质量，加强内部审计工作团队建设是重点。首先，中小企业需要把好内部审计人员的招聘关卡，从源头着手提高内部审计工作队伍的综合素质水平，提升对他们的素质要求，确保他们的综合素质与中小企业的战略发展相匹配。在这一过程当中需要建立专门的招聘制度，细化人员招聘标准，指明内部审计工作的具体要求。其次，内部审计部门需要制定出针对性强的审计人员工作守则，要求他们在实际工作当中严格遵守工作要求，不断进行自主学习和充电，主动接受有关的教育培训，在各自岗位发光发热。最后，中小企业要激励审计人员学习国内外先进的审计内容，要密切联系企业的实际要求选用恰当的审计工作策略。

虽然中小企业在持续性的改革发展工作当中，在内部审计方面的投入度有所增加，但是不少企业的内部审计体系和市场经济的匹配度极低，甚至是造成内部审计流于形式，影响中小企业的竞争力。对此，中小企业需要在内部审计工作建设方面加大投入，提升内审机构的独立性，运用科学化的内部审计方法来提高审计工作质量，为中小企业的发展壮大提供保障。

[参考文献]

[1] 刘利.事业单位内部审计存在的问题及对策研究[J].审计与理财，2018（04）.

[2] 曹林，李艳，冉淑青.西安现代特色产业体系构建战略选择与对策研究[J].商业经济，2016（09）.