财税本科专业纳税服务课程案例教学探析

【摘 要】本文阐述在纳税服务课程中应用案例教学的意义，分析纳税服务课程案例教学面临的授课教师综合素质有待提高、缺少典型教学案例的精选和更新机制、教师运用案例教学的能力欠缺等问题，提出完善纳税服务课程案例教学的建议：建立有效提升师生专业综合素质的机制;建立教学案例的精选和更新机制，开发、维护教学案例库;创新案例教学模式;建立案例教学考核激励机制，调动师生的参与积极性。

【关键词】财税本科专业  纳税服务  案例教学

【中图分类号】G  【文献标识码】A

【文章编号】0450-9889（2019）10C-0147-02

纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在进行税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。财税本科专业的纳税服务课程主要系统介绍纳税服务的最新理论研究成果、纳税服务基础知识、纳税服务规范、纳税服务礼仪、有效沟通、情绪管理以及办税服务厅突发事件应急管理等内容，是一门实践性和技巧性较强的课程。在纳税服务课程中运用案例教学，可以将理论知识场景化，便于学习者理解。本文拟探讨案例教学在纳税服务课程中的应用。

一、在纳税服务课程中应用案例教学的意义

案例教学是指教学者围绕既定的教学目标，模拟或者重现情景，将已经发生或将来可能发生的问题作为案例形式，鼓励学习者通过思考、分析和研究，形成反复的互动与交流，启发学习者提出各种解决问题的方案的一种教学方法。在纳税服务课程中运用案例教学，具有较为现实的意义。

（一）案例教学是实现纳税服务课程教学目的的有效途径

纳税服务在征管税收征管体系中居于重要的基础地位，所有税收征管都是建立在为纳税人服务的基础之上。纳税服务课程是以税务机关纳税服务一线岗位需求为导向，其教学目的是通过教学使学习者掌握纳税服务工作必备知识和技能。特别是狭义的“纳税服务观”，也被称为办税服务厅的纳税服务。在纳税服务课程教学中，如果仅仅是简单地向学生介绍纳税服务的理論和规范，而不是结合纳税服务工作的实际场景和案例进行分析、讨论，则学生很难有感性的认知。因此，案例教学法是实现纳税服务课程教学目的有效途径，可以帮助学生掌握我国最新的纳税服务规定，增强实际操作技能。

（二）案例教学有助于创新纳税服务课程教学

国家税务总局制定实施《纳税服务规范》是一个不断升级完善的过程，从2014年至今已经从1.0版升级到3.0版。税收管理规范的动态调整，也要求教学内容保持同步更新。要让学生理解这些变化，而不是死记硬背相关规定，最好的解决方案就是引进案例。通过案例教学，将理论知识场景化，能够引导学生针对案例内容进行充分思考和讨论，总结规律和经验，提高其对知识的理解和综合运用能力。另外，授课老师通过案例教学的方式，也可以改变在课堂上的授课形式，增强与学生的互动，密切与学生的关系，达到较好的教学效果。

二、纳税服务课程案例教学面临的问题

目前，我国的纳税服务课程教学还存在不少缺陷，在纳税服务课程中应用案例教学，也面临着一些问题。

（一）授课教师综合素质有待提高

作为案例教学主体的教师，是保证案例教学有效性的关键因素。但是从纳税服务案例教学的运行情况看，最主要的问题是授课教师的综合素质有待提高。按照我国高校教师的选聘机制，目前本科院校纳税服务课程的授课教师，大部分是从财经类院校毕业后直接到高校任教，导致其有较高的理论水平但缺乏相应的实务工作经验，对案例的理解不够透彻。同时，授课教师所选择的教学案例基本上来源于参考书或网上，其真实性和可信度值得商榷。纳税服务授课教师综合素质的欠缺容易导致案例教学方式流于形式。

（二）缺少典型教学案例的精选和更新机制

纳税服务教材中的经典案例应该具有一定的代表性和普遍性，具有举一反三、触类旁通的作用。但是，从案例的挑选和更新过程看，存在以下问题：一是案例的针对性不强。事实上，授课教师所选择的纳税服务案例，基本上都是来源于税务部门对税务人员进行业务培训编制的案例，其更注重于具体工作程序和操作技能的提升。而财税专业的本科生不同于税务人员，因为所学有限和参与社会实践机会较少，缺乏对税收实践工作的感性认识。学习对象不同，授课教师选择案例的讲授重点应有差异，否则很难调动学生的学习兴趣。二是案例存在滞后性。由于我国的纳税服务工作起步较晚，国家税务总局制定的《纳税服务规范》每年都在更新。因此，授课教师在选择案例时，如果不注意时效性，没有按照最新的政策规定补充和调整引用案例的内容，那么就会出现案例脱离现实的情况，容易让学生产生误解。

（三）教师运用案例教学的能力不足

教师在案例教学中应该发挥引导和启发的作用，而不仅仅是知识点的单向传输。但是，在当前纳税服务案例教学过程中，普遍存在教学形式和方法比较单一的问题。教师多数是采用“观点案例”，更倾向于表达自己分析案例的思路和方法，不善于通过案例教学的方式引导学生养成发散性、综合性的思维模式。同时，在学生讨论环节，受课堂时间的限制，教师较少在案例教学中采用竞争辩论的模式，基本局限于简单的分组讨论。这就导致学生分组进行同一案例的讨论时，存在分析角度单一、观点浮于表面、合作性和竞争性不强等问题。

三、完善纳税服务课程案例教学的建议

基于目前我国财经类院校在纳税服务课程案例教学中存在的缺陷，本文建议从以下方面加以改进。

（一）建立有效提升师生专业综合素质的机制

教师和学生同是案例教学的主体，只有双方素质同步提高，才能保证纳税服务课程案例教学的实施效果。要提升纳税服务课程授课教师的综合素质和能力，可从以下方面着手：一是授课教师注重定期加强对税收、税收管理和纳税服务等相关学科理论知识的学习，注重知识的更新。二是加快推进“双师型”教师队伍建设。“双师型”教师兼具理论教学的素质和实践教学的素质，能充分保证案例教学的有效性。加强学校与实务部门的合作，是改善“双师型”教师队伍结构和素质的有效途径。建议学校采取“走出去，请进来”的办法，搭建校企合作平台，共建“双师型”教师培训基地，鼓励教师制定个人成长规划或专业发展规划，帮助教师联系实践锻炼的部门。如教师到税务部门、会计师事务所、税务师事务所、企业等实际工作的一线，收集丰富的实际教学案例，完善知识与技能结构，把前沿理念带回学校，增强对纳税服务实际工作的感性认知。同时，高校有计划地聘请经验丰富的一线税务管理人员和税务师到学校开展讲座或做兼职教师，拓宽“双师型”教师引进渠道，弥补高校学术型教师缺乏实践经验的缺憾，在较短时间内缩短理论与实践的距离，有效缓解目前高校“双师型”教师资源不足的困难。

同时，为调动学生的兴趣和积极性，不断提升其参与案例学习的综合能力，建议从以下方面入手：一是鼓励学生积极参加社会实践，到税务部门实习或到企业从事涉税工作。二是注重激发学生参与案例教学的积极性。在案例教学活动中，除了让学生进行分组讨论，还可以组织学生模拟办税服务工作场景，进行角色扮演，增强学生参与纳税服务案例教学的兴趣和主观能动性。

（二）建立教学案例的精选和更新机制，开发、维护教学案例库

首先，恰当的案例是案例教学成功的一半，高质量的案例是搞好案例教学的基础。授课教师在选择纳税服务的教学案例时，应坚持实效性、权威性和代表性的原则。其一，我国各级税务机关统一执行的《纳税服务规范》出台时间较晚，目前处于不断规范和完善的动态过程中。因此，教师在选择案例时一定要注意时效性，每年按照国家税务总局下发的纳税服务规范，及时对案例进行调整和补充。其二，建议参照国家税务总局和各省级税务机关编写的纳税服务经典案例进行整合，而不要仅仅从网络下载相关案例。其三，注重选择具有代表性的案例。如在办税服务厅礼仪知识点的讲授中，注重选择集纳税服务形象礼仪、纳税服务举止礼仪和纳税服务电话礼仪于一体的案例进行讲解。

其次，案例库是案例教学的基本条件和关键性教学资源，因此，要建立案例教学库，并持续做好维护和更新工作。一是將精选的案例存放在纳税服务课程的案例教学库，以供该门课程的全体授课教师实现资源共享。二是指定专人对案例教学库资源进行维护和更新。如从各教师处收集案例，并按照引导式、说明式、讨论式等将案例进行分类。

（三）创新案例教学模式

1.教师集体备课，优化教学案例设计。首先，教师集体备课有助于教师准确把握纳税服务课程案例教学的重点和难点，提升授课教师群体的课堂教学水平和能力。同时，教师通过集体备课，开展充分的讨论和交流，能集中反映案例教学中出现的共性问题，并有利于发挥集体的智慧解决问题。其次，教师进行案例教学的集体备课工作，可以共同探讨案例库的设计、开发、收集、整理、改进等问题，提升案例库建设的时效性和有效性。

2.采用角色扮演案例教学模式。角色扮演案例教学模式是以学生为中心，通过教学互动来提高学生参与积极性的教学方法。在案例教学中，教师围绕案例内容，通过学生对税务人员角色和纳税人角色的扮演，使得教学与学习更加逼真，让他们能够在模拟的场景中进行实际练习，掌握纳税服务的方法、操作技能和沟通的技巧，为学生更好地体会办税服务工作的真实情景起到桥梁的作用。该方法有利于调动学生的学习积极性，从而学生能够加深对所学内容的印象，更深刻地理解所学内容。

（四）建立案例教学考核激励机制，调动师生的参与积极性

一方面，为鼓励授课教师在纳税服务课程中采用案例教学方式，建议学校定期开展教师案例教学研讨会和教学竞争，充分调动教师的工作热情。另一方面，为了提高学生参与案例教学的积极性，建议改革学生课程成绩的考核方式。一是在平时成绩的考核中增加学生参与课堂讨论、发言、案例分析等方面表现的分值比重，鼓励学生加强与授课教师的互动和交流。二是提高平时成绩占总成绩的比例，如平时成绩占总成绩的比例可以提到70%，改变目前重期末考试成绩轻平时成绩的现象。三是在期末考查中尽可能采用案例题方式考查学生，不断增强学生参与案例教学的积极性和主动性。

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[4]任晓辉.税收筹划课程开发式案例教学改革探讨研究[J].大学教育，2016（2）

【基金项目】2018年度广西高等教育本科教学改革工程项目“以提高实践能力为导向的税务应用型本科人才培养模式研究”（2018JGB296）

【作者简介】马念谊（1976— ），女，广西柳州人，博士，广西财经学院硕士生导师，高级经济师，研究方向：财税理论与政策研究。

（责编 苏 洋）