企业税收筹划中涉税风险防范对策研究

王溪红

摘要：企业税收筹划要注重在涉税风险管理的基础上，保证筹划目标的实现，从而发挥税收筹划的作用，降低企业税负。在这一过程中，应该从多方面了解企业税收筹划的风险，有针对性地制定防范对策，助力于企业税收筹划能力的提升。下面笔者结合相关的工作经验以及理论知识，并基于新时期的相关政策、理念与方法对此进行详细论述。

关键词：税收筹划;涉税风险;防范策略

企业税收筹划中的涉税风险主要体现在筹划方式、过程管理、人员素质、税收政策以及执法环境方面，在开展税收筹划工作时，需要合理制定税收筹划策略，降低涉税风险。除此以外，企业税收筹划涉税风险会由于企业内、外部环境的不同而发生相应的变化，因此，要区别对待，本文将针对一些常见的涉税风险进行深入解析。

一、企业税收筹划中的涉税风险

（一）地域差异风险

随着经济的快速发展，企业的业务范围不断扩大，尤其是在一帶一路政策推动下，企业的跨国、跨地区运营现象不断增加，这就需要新的税收筹划方式为其提供支持。而在实际工作中，不同国家、地区的税收政策会存在差异，且计税项目、税率也会有所不同，从而会影响税收筹划工作，产生涉税风险。比如说在税收筹划方面，企业会通过递延纳税时间来进行税收筹划，以节约资金成本，但由于存在国家和区域的差异性，纳税时间递延空间相对较小，从而影响整体的税收筹划工作开展。加之区域之间沟通不及时的影响，会导致税收筹划缺乏实效性。

（二）重复征税风险

税收筹划工作是为了规范企业的纳税行为，通过科学合理的税收筹划来降低企业税负，为此，我国全面实行营改增政策，规避重复征税的问题发生。而在新时期，伴随着企业发展的国际化以及一带一路政策的落实，重复征税的风险不断增加。这主要是由于一带一路沿线国家存在税收管辖权的冲突，无论是对纳税人身份标准的差异性认定，还是某些国家采取的抵免制度（包括抵免方法、层级等）都可能产生重复征税的现象，从而使企业税收筹划风险加大，不利于税收筹划目标的实现。如抵免法是解决国际重复征税问题重要的方法，选择运用“分国抵免法”或者“综合抵免法”解决国际重复征税问题，会对企业和国家的利益产生迥然不同的影响，其原因是两种方法在国内外不同的税率和不同的盈亏状况下会产生截然不同的税收效应。根据我国财政部、税务总局《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税[2017]年84号）的规定，允许取得境外所得的企业选择“分国抵免法”或者“综合抵免法”计算来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税额和抵免限额，但上述方式一经选择，5年内不得改变。企业需如何有效选择抵免方法，直接影响整体税收筹划工作的落实。

（三）税收信息不对称带来的筹划风险

尽管近年来我国税务部门不断加强国际信息共享机制建立和跨境税源监管方面工作落实，但由于各方面客观因素制约，相应的体系尚不够完善，一些国外企业难以及时地了解国内相关的涉税信息，不利于税收筹划工作的开展，产生了信息不对称的现象，从而导致税收筹划工作难以从全局考量，方案不准确，目标不合理，严重者还会发生税收筹划方案的争议，因此被处罚等现象。例如哈萨克斯坦的能源部门只负责征收资源税，相应的税务凭证和票据缺乏权威性，并且对于一些外商独资的企业管制较为严格，这就导致一些企业取得完税凭证的难度增加，不利于税收筹划工作的方案落实。

（四）来自人员方面的风险

从管理人员的角度来分析，一些管理者注重的是生产经营活动与经济效益，对于税收筹划工作方面缺乏足够重视，介入时间滞后，对有关方面缺乏战略性目标设置和过程监管，导致了税收筹划工作的风险增加。从具体的工作人员的角度来分析，一些工作人员专业知识不足，缺乏创新和学习能力，思维固化，导致税收筹划不够科学合理。比如说当前国家实施了营改增、新会计制度、个人所得税征管改革等一系列措施，税收筹划人员都应该及时了解政策更新动向、原理、细节，并结合单位实际制定详细应对策略，这样才能保证税收筹划科学合理，而实际当中，一些人员无法满足上述要求，严重增加了筹划风险，影响税收筹划效果。

二、企业税收筹划中的风险防范策略

（一）统筹规划，规避地域差异带来的影响

根据市场经济形势的特点，并结合企业自身的实际情况，为了降低税收筹划风险，可以使用分级筹划，统一管理的模式。作为企业可以赋予不同地区、不同行业的子公司单独开展税收筹划，然后由总部进行管控，从而对原有的税收筹划工作进行分解，相应的筹划目标也会改变，使得税收筹划工作更加接近于单位实际。除此以外，为了合理避税，进行递延纳税，还要详细了解不同地区和国家税收管理的相关规定，进行政策学习，应用于实践当中。但企业实际运作中，税收筹划并不是企业内部管理的最重要部分，更多是为企业经营服务;所以税收筹划需具有大局观，与企业核心商业诉求紧密结合，多方进行信息的搜集和整理，然后消除税收筹划的内部矛盾，更好地降低税负。笔者建议，可以聘请本地的专业人士作为顾问，指导税收筹划工作，从而更加实际可行。还可以将非常规业务税收筹划工作进行服务外包，借助经验丰富的专业机构来来负责这一工作，这也是税收筹划工作的必要组成部分。

（二）建立国际税收规则，降低重复征税风险

首先，要进行国际间合作的深化，由东道国派代表来共同协商，进行统一税收制度的制定，这要在充分考虑各国和地区利益的基础之上来开展这一工作，比如说征税权责的划分、国内外亏损的抵扣等，保证国际间合作的有效开展，为企业税收筹划的实施提供条件;其次，对于税基侵蚀和利润转移方面的研究要继续深化，主动应对“后税基侵蚀与利润转移”的新特征，尤其是一些有利于企业税收筹划和发展的措施，要进行深入研究，比如说企业纳税时间、抵扣发生地点、抵扣内容等等，为企业税收筹划提供有利条件。另一方面，在跨境业务中，企业可以利用双边税收协定申请启动相互协商程序，以解决重大涉税争议，维护自身合法权益，尽可能减少税收风险。

（三）建立稅务信息共享服务机制

作为政府相关部门，为了推动企业快速发展，帮助企业降低税收筹划风险，应该根据发展形势，建立相应的税务信息共享服务平台。对于这一平台的建立可以应用于地方与地方之间、地方与国家之间、国家与国家之间、企业与国家之间，将相关的税收方面政策及时进行上传，保证各方能够及时了解相关的法律法规，并能够对于一些普通疑问及时进行咨询和解决，为税收筹划提供依据，改进原有筹划方案存在的问题和不足之处。而企业内部也要全面加强涉税管理，将其提升到战略高度，融入内部各个业务条线大数据管理中，加强政府有关部门和当地征管机构的沟通，从而使税收筹划有效控制风险、优化流程、提高效益。

（四）提高涉税人员的综合专业素养

传统的税收筹划方法已无法满足当前多样化、个性化的需求，为了降低涉税风险，对于相关工作人员，要进行涉税专业素质的提升，结合要新常态的时代要求，及时更新税收筹划的方法、要点、法律法规等知识，从而增强税收筹划能力，提高方案的可操作性，降低筹划风险。从长远看，在这过程中需注意能力和素质与考核指标深度融合，建立设组织绩效和个人绩效同步推进的新模式，将绩效管理目标与组织战略目标及个人发展进行有机融合。

当前全球经济进入行业边界被打破、跨界革命创新、传统与创新共融的互联网生态模式，涉税人员需在不断变化的大环境中对可能遇到的问题进行前瞻思考，将税收筹划不再局限于税务管理层面，而是提升到商业模式层面、甚至是战略架构层面。同时对税收筹划行业深入普及大数据相关知识，引导税收筹划人员准确理解大数据的核心理念，培养大数据的思维方式，在新时期运用税收筹划，为企业发展注入新的动力、构筑新的方法，从而充分发挥出税收筹划的价值，降低税收负担，提高企业的经济效益。

三、结束语

综上所述，企业的税收筹划工作开展要与时俱进，对于税收筹划的涉税风险防范工作要通过筹划模式的创新、人员素质的提升、管理的强化以及深入了解相关政策的基础上开展，体现在合法的情况下降低企业税负，实现筹划目标。

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