民营中小企业应收账款管理的问题及对策探析

山东金汇膜科技股份有限公司 王革常

改革开放以来，随着国家政策的大力扶持，我国民营企业，特别是民营中小企业得到了长足发展，为我国的经济发展做出了重大贡献。李克强总理在2018年12月24日召开的国务院常务会议上提出要进一步加大对民营经济和中小企业的支持力度。随着国家政策进一步向民营中小企业倾斜，民营中小企业将迎来新一轮发展的春天。但由于市场竞争环境的变化、企业规模限制、企业内部管理水平等诸多因素的影响，民营中小企业应收账款的管理水平比较落后，导致企业的经营风险居高不下，尽快改善应收账款的管理质量，成为民营中小企业经营管理的重中之重。

1 民营中小企业的界定、特点及应收账款管理的目标

我国法律没有“民营企业”的概念，“民营企业”是在中国经济体制改革过程中产生的，普遍认为没有国有资本投资的企业都属于民营企业范畴。2011年6月颁布的《中小企业划型标准规范》规定，对于制造企业而言，我国将从业人员在1000人以下或营业收入4亿元以下的企业划分为中小微型企业。中小微型企业分为中型、小型和微型企业。

民营中小企业的优势在于经营决策快，成本及综合风险相对较低，同时对市场反应敏锐，行为灵活，执行力强，能快速协调企业内部的所有资源，使之效率、效益最大化。

由于民营中小企业所面临的市场竞争尤为激烈，赊销是其基本特征。实行赊销一方面可以扩大企业的销路，增加企业的收入；另一方面又形成一定的应收账款，增加企业的信用成本和经营风险，因此应收账款的管理目标就是在销售时合理确定信用政策，使赊销所带来的利益和由此产生的信用成本达到最佳组合。在赊销发生后，确定合理的收账政策，及时收回账款。民营中小企业通过加强应收账款的管理，采取切实可行的内控措施，可以促进应收账款的按时收回，提高资金周转速度。

2 民营中小企业应收账款管理普遍存在的问题

在国家政策的扶持下，民营中小企业的发展速度较快，为中国经济的发展做出了重大贡献，但同时由于企业的根基不牢，内部管理跟不上，资源不匹配等诸多因素的影响，很多的民营中小企业在应收账款的管理上出现了问题，大量的坏账风险已经严重阻碍企业的发展。这些问题主要体现在以下四个方面。

2.1 销售环节事前控制不到位

销售部门对应收账款产生前的控制至关重要，从源头抓起就是要做好应收账款的事前控制。首先，民营中小企业对客户资信调查不重视，签订合同前没有安排专人对目标客户进行资信调查，导致部分不符合公司信用条件的客户拿到了不该被给予的应收账款欠款额度。其次，民营中小企业普遍存在“人治大于法治”的情况，不按流程办事，导致部分合同因为领导的一句话就在销售合同上盖了章、发了货，或者根本就没有签订销售合同，这必然导致应收账款风险的大幅攀升。最后，部分民营中小企业没有制作产品销售合同的标准模板，很多合同内容不规范，甚至缺少最重要的合同违约条款，这就为应收账款的损失风险埋下了伏笔，也就是我们常说的“计划不到位，结果一定不到位”。

2.2 销售合同执行监督不到位

民营中小企业基本上都建立了合同的审批流程，但在合同的执行过程中没有坚持既定的原则，任意变动、不按合同办理、监督责任缺失的情况严重，主要体现在以下三个方面。

第一，销售合同评审签字不全，合同专用章管理部门没有坚持“签字不全，不予用印”的原则，在相关领导的授意下盖章了，不但破坏了公司的制度流程，同时也为合同内容的不合理性留下了空间。第二，合同执行过程中，没有严格按照合同约定，要么货款不到位就开了发票、发了货，要么客户验收后没有按规定回款，都是由于相关销售人员的责任心不到位和考核缺失造成的。第三，按照公司的发货流程，财务部是监督部门，财务分管应收账款控制的信用主管在审核发货时，原则性不足，灵活性有余，超权限、超底线发货，导致应收账款大量增加，自然就增加了应收账款的回收风险。

2.3 应收账款核对催收措施不到位

民营中小企业在应收账款的核对催收方面普遍存在问题，没有对欠款的客户实行定期对账制度，部分客户的往来账数据的正确性存在问题，增加了货款回收的难度。另外，销售部、财务部没有对到期账款进行预警，催收不及时，严重影响公司应收账款的回收速度，导致公司经营活动现金流入的延后及减少，增加了公司流动资金紧张的压力，同时，也必然增加了应收账款坏账的风险。

2.4 法律证据缺失，内部控制不到位

民营中小企业在销售活动过程中，缺乏证据意识，不注意收集合同原件、发货单、验收单、对账单等法律证据，一旦应收账款发生坏账风险，公司寻求法律途径催收账款的时候，却因为证据不足的问题，导致增加补充取证环节，甚至因为证据不足法院不予受理。在民营中小企业中，由于法律证据缺失导致应收账款无法收回的情况时有发生。法律证据的缺失，其根源是公司的内部控制存在问题。内部控制的问题不解决，应收账款的管理风险就不会消除。

3 加强民营中小企业应收账款管理的几点建议

对于民营中小企业应收账款管理存在的问题，如果不加以解决必然会严重影响企业的正常生产经营。特别是在国家经济增长趋缓的大背景下，市场竞争越来越激烈，民营中小企业面临的经营压力也越来越大。加强应收账款的管理，提升企业应收账款的内部控制水平，是民营中小企业发展壮大的必由之路。

3.1 健全管理体制，完善管理规定

民营中小企业要解决应收账款的管理问题，必须要建立相关的管理制度，把自己由“游击队”升级为“正规军”，利用“体系认证”“挂牌上市”等机会，借助管理咨询中介的力量，完善内部管理制度，培养管理人才，运用科学方法，逐步提升公司的内部管理水平。具体可从以下几个方面入手。

第一，设立法律事务部。民营中小企业要从战略发展的角度考虑企业当前的机构设置，“麻雀虽小五脏俱全”，只有完善的机构设置，才能从生产经营的各个控制环节控制经营风险。违约应收账款的清理，离不开法律途径的支持。设立法律事务部，就可以加强内部控制的力量，为应收账款的清收提供及时、有效的法律支持。

第二，招聘专业的管理人才。专业的事情需要专业的人去做，单打独斗的时代已经过去了，招聘擅长经济、商务的专业律师进入法律事务部，为公司的发展保驾护航。招聘熟悉财务、法律的专业人员担任销售部门的信贷控制主管，将应收账款的控制提前，做好事前及事中控制。

第三，完善相关管理制度和流程。利用中介咨询机构，借助专业的力量，针对公司存在的管理薄弱环节，制定科学合理的应收账款管理制度和收账政策，做好相关部门和员工的培训，按制度和流程办事，加强应收账款回收率的考核，将应收账款的风险降至最低。

3.2 从源头抓起，做好应收账款的事前控制

民营中小企业的应收账款发生坏账的原因大都是因为事前控制出了问题，因此，从源头抓起，做好发生业务前的控制环节十分重要。制定好客户的信用标准是做好事前控制的关键所在。信用标准是客户获得赊销赊供所具备的最低条件，可用预期的坏账损失率表示。在确定信用标准时需考虑三方面因素：同行业竞争对手的情况、企业自身承担违约风险的能力以及客户的资信程度。另外，制定规范的销售合同版本，并严格执行合同评审流程也是做好事前控制的主要环节。做好了应收账款的事前控制，应收账款的坏账风险将大幅降低。

3.3 建立发货回款控制体系，严格执行合同规定

民营中小企业的发货回款环节是控制应收账款的关键环节，只有严格履行合同约定，才能将应收账款的风险控制在合理范围。民营中小企业中设置的销售发货审核部门（一般是财务部内部设置的审核审批岗），一定要严格按照经公司法务部门审批的合同条款执行，凡是不符合合同约定的发货条件，一律不予签字。同时，在成品库管理规定中明确没有审核审批岗位员工签字的销货单一律不准发货。另外，在门卫管理制度中规定，门卫要认真核实货物出门证，凡是签字不全的出门证所涉及的货物一律不得放行。只要销售、财务、仓库、门卫等相关岗位严格执行上述规定，严格执行了合同约定，发货环节就是安全的，也为应收账款的安全奠定了基础。

3.4 加强部门合作，动态掌控应收账款

应收账款的控制不是一个部门或者一个岗位的事情，也不是一个部门或者岗位能控制得了的。要动态地掌控应收账款是很困难的事情，特别是民营中小企业，部门岗位之间的团队意识不强，配合程度偏低，增加了动态掌控应收账款的难度。要做好这项工作，首先，要建立跨部门联动机制，客户信息收集、实地考察拜访、合同执行、账款核对、货款催收等一系列与控制应收账款相关的工作，涉及销售部、物流部、法务部、财务部等相关部门，需要各部门相关岗位的通力合作。其次，为了提升民营中小企业对应收账款的掌控能力，要考虑使用先进的信息共享系统，在公司ERP系统中启用“进销存”和“收付款”管理系统，建立信息共享机制，定期召开应收账款控制的专题会议，沟通协调在应收账款控制过程中出现的新问题、新情况，以便及时处理，将应收账款的风险降到最低。

3.5 运用法律手段及时催收应收账款

民营中小企业在应收账款的管理上应建立法律催收机制，处理有问题的应收账款应坚持“及时、快速”的原则进行。所谓“及时”就是销售部门在平时跟客户的合作过程中，要洞察客户的异常，一旦发现客户有违约倾向及时向财务部内控岗位反馈，由销售部会同财务部对该客户的合作情况进行评估，评估结果符合公司信用条件的，选择跟踪辅导继续合作。评估结果不符合公司信用条件的，由销售部对客户进行约谈，帮助客户改进合作现状，消除欠款损失风险。而“快速”就是销售部、财务部、法务部对异常应收账款的催收要快速采取措施，将公司可能的损失风险消除或将损失降到最低。对于存有坏账风险，经销售部、财务部联合处理结果不理想的客户，以及严重违约的客户，要果断地提交法务部处理。公司法务部要在一周内收集证据资料，向管辖法院对客户提起诉前保全，将客户的相关资产查封后，及时提起民事诉讼，追回拖欠的到期应收账款。

4 结语

随着国家对民营中小企业发展支持力度的持续加大，民营中小企业的持续发展一定离不开先进、健全的内部管理，而应收账款的管理是公司健康发展所需现金流的有力保障。本文通过对民营中小企业应收账款管理的现状进行研究，指出了普遍存在、急需解决的问题，并给出了改进建议，对民营中小企业提升应收账款管理水平具有实际指导意义。