企业全面预算管理存在的问题及对策—— 以航空维修企业为例

北京飞机维修工程有限公司 李晨

1 航空维修企业实施全面预算管理的意义

1.1 促进航空维修企业经济效益的提升

在全面预算管理体系下，将预算目标进行逐级分解，细化为详细的目标体系，相应的责任部门获取到明确、清晰的权责划分后，企业可以实现对财务管理的程序化。全面预算管理为航空维修企业的经济效益的评价提供一系列详细的标准，管理者根据预算执行的情况不断修正与调整经营计划，最终实现企业的预算目标。全面预算的执行可以很好地监督、控制、纠正企业的生产运营情况，进而提升企业的经济效益。

1.2 助力企业战略管理能力的提高

传统预算管理往往只孤立地关注企业的收入、成本、费用、盈利，而忽略了对目标实现过程的管控。全面预算在关注结果的同时，也关注对产生结果的过程管理。在全面预算管理体系下，要将公司整体的战略目标分解为一系列更加详细的目标体系，并将其量化，以便于对企业生产运营实施全程管控。这种管控方式在提高企业成本控制能力的同时也增强了企业的战略管理能力。

1.3 有利于优化绩效考核机制

全面预算管理体系的引入可以促进绩效考核的依据更加合理。因为与传统的预算不同，全面预算是全覆盖的预算，是全员参与的预算，是全过程的预算。所以在全面预算体系下编制的预算目标更加合理，更容易被考核单位所接受。此外，由于全面预算管理关注过程控制，所以在预算执行过程中所反馈的信息也能够很好地为航空维修企业开展绩效考核提供重要的参考依据。通过对实际和预算的偏差对比，分析产生差异的具体原因，客观评价预算的执行效果，纠正企业日常的生产经营行为或者是客观地调整年初预算，使预算更加科学合理。

1.4 有效防范风险

与传统预算相比，全面预算更能防范和控制运营风险。全面预算需要对企业生产运行的状况进行评估，针对评估发现的问题要及时解决，从而有效地降低不利因素给企业带来的影响和损失，合理保障企业正常的运营发展。全面预算管理通过预测未来现金流量，统筹安排资金使用，防止资金断裂和闲置资金过多，可以达到提高效益，降低财务风险的目的。

2 航空维修企业全面预算管理的现状

2.1 预算管理体系不健全

国内大部分的维修企业与国际先进企业比技术水平普遍落后，创新能力不强，规章制度不健全，管理水平低下，预算控制及财务分析等能力比较薄弱。很多维修企业尚未设置专门的全面预算管理机构，缺少完善的全面预算管理制度。预算管理还停留在简单机械地预算编制，全面预算管理和绩效考核明显脱节。

2.2 全面预算管理与具体管理模式契合度不高

在全面预算的实际应用过程中，有些企业没有结合自身的实际情况，制定符合自身特点的全面预算管理体系，导致预算管理千篇一律，缺乏创新，有些还直接照搬国外先进企业的全面预算管理模式，导致全面预算管理不能很好地在企业发挥作用，同时，这种机械式的预算管理模式很难和企业日常的经营管理有机地结合起来，最终只停留在形式上。

2.3 缺乏科学的预算编制基础

全面预算的编制需要依托于科学的预算编制基础。有些航空维修企业自身的管理体系不够健全，缺乏对前段业务的规范，与预算相关的基础数据质量不高，以此来编制的预算缺乏科学性。此外，很多维修企业由于缺乏完善的管理信息系统的支持，过多的依靠手工收集和整理数据，简单地将以前年度相关数据进行增减，没有根据市场预期变动及风险因素等进行调整，这样的预算结果最终将导致生产、销售等各项决策严重缺乏科学性、合理性，造成企业战略目标和外部经济环境严重脱节，预算的科学性有待提高。

2.4 员工对全面预算管理缺乏认识

企业的任何管理都应以人为本，全面预算管理也不例外。因此它的每一个管理活动无不体现出企业全体人员的参与性。管理者与员工的重视和积极参与才能减少甚至消除由于他们之间地位的不同引起的信息不对称而造成的负面影响，只有这样才能使全面预算在企业中充分发挥作用。航空维修企业中的不少员工不能理解全面预算的作用，认为预算只是财务部门的事情，与生产经营部门没有关系，这种观念很大程度上妨碍了全面预算的实施效果。没有高层管理者的贯彻和全体员工的积极参与，全面预算就很难有效的开展。全员积极参与的过程有利于优化预算管理的流程，及时发现预算管理中可能存在的问题，同时，也有利于将预算管理和企业绩效考核充分的结合起来。

2.5 信息化水平不高

全面预算管理的有效实施离不开良好的信息基础。我国很多的航空维修企业规模不大，管理水平相对落后，在信息化建设方面还有一定的欠缺，不少企业都没有搭建ERP系统，致使预算管理相关的财务与运营信息都需要更为复杂的信息收集与处理流程才能得到，信息的质量、数据的颗粒度，信息收集的速度等都受到了不小的限制，极大地影响了预算的质量和效率。

3 优化航空维修企业全面预算管理的措施

3.1 将全面预算与企业的绩效考核紧密相连

一方面，引入全面预算管理体系后，财务部门提供的用于绩效考核的目标值相对更加的精准和合理，同时由于各个部门都参与到全面预算的过程中，员工对全面预算下的目标值也更容易接受。另一方面，各个产品部门都参与到预算的编制过程中，这一过程能帮助生产部门找到优化全面预算的关键点，从而推动其进行流程的优化，思维的创新，最终进一步提高预算的质量。

3.2 全面预算的应用离不开完善的管理信息系统的支持

我国航空维修行业起步相对较晚，在数据管理和规范上与国外企业比还有很大的差距，引入全面预算并使它充分发挥效果少不了完备的数据支持。由于航空维修企业不同于传统的制造企业，它的产品普遍存在流程复杂和非标准化等特点，如果不引入强大的管理信息系统作为支持，则很难提取满足全面预算工作所需的基础数据。此外，管理信息系统的应用还有助于提高效率，减少差错，规范前端业务。在实际中常常遇到不少企业耗费很多的资源来引入全面预算，但最终的效果并没有预期的好，其中一个原因就是忽略了对前端业务的规范。

前端数据的不规范必然影响到所提取的数据质量，基于此编制的预算也可能出现与实际产生背离的情况，使先进的管理手段发挥不出应有的效果，甚至失效。所以，全面预算的成功实施离不开完善的管理信息系统的支持。

3.3 强化培训的重要性

航空维修企业的核心部门是各个产品部和生产支援部。全面预算做为一种管理手段涉及到运营的全程，需要各个流程和环节都有员工参与。全面预算体系的建立需要全员参与。从体系的设计、数据的收集和后期的调整优化都离不开全体员工的共同努力和付出。由于全面预算的结果会影响到对一个部门员工的绩效评价结果，所以很容易受到员工的抵制。如果员工不能从思想意识上接受全面预算这种科学的管理手段，就必然会影响到其在全公司范围内的推广效果，同时也会进一步影响到全面预算编制的结果。所以不能忽视对各部门进行全面预算理论和编制方法的培训工作，使员工在思想上和行动上都能接受全面预算，承认全面预算是提高管理水平，改善管理效果，强化内部管控，优化资源配置的有效手段。

3.4 完善全面预算管理制度，建立符合企业自身特点的全面预算管理体系

企业需要完善自身全面预算管理体系，明确全面预算管理的制度内容，并根据运营及行业的特点等来划分各个机构在全面预算管理体系中具体的职责和权限，通过制度的建立来引导企业的运营活动，保障企业的生产经营可控。全面预算应该贯穿于企业的生产经营的各个环节，高度重视在全面预算管理工作中的业务与财务的融合，做好事前、事中和事后各个环节的管理工作。此外，全面预算管理还应该是一个动态的管理过程，是一个随着内外部环境的变化不断调整和优化的管理过程。

4 结语

随着全球经济的开放程度越来越高，不同的国家和地区之间的界限也在逐步弱化，甚至被打破。这种不断开放的经济模式给企业既带来了机遇也带来了挑战。企业在激烈的竞争中保持优势的关键是不断地进行成本管控，效率提升和自我优化。在企业中引入全面预算的科学管理手段，可以有效地提升企业日常经营管理的效率和管理水平，从而帮助企业进行合理的资源配置，最终提升企业的核心竞争力。