企业财务管理内部控制研究——以电力企业为例

国网江西省电力有限公司经济技术研究院 梅韵清

目前，中国经济体制的不断优化对各方面均产生了影响，同时也使得电力企业面临着更严峻的挑战。为了生存和发展，电力企业必须重视财务管理这项工作，并采取有效措施做好财务管理的内部控制。内部控制是有效提高企业财务管理水平的重要手段[1]，因此，电力企业应对财务管理的内部控制予以足够重视，更好地发挥内部控制在提高财务管理水平和促进企业良好发展中的作用。

1 电力企业财务管理内部控制的意义

1.1 有利于降低成本

电力企业实施财务管理的目标是使所能得到的经济利益最大化，实施更加有效的内部控制措施，可以及时发现企业财务管理中的各种不良行为。例如，内部腐败、肆意浪费等，使企业能够及时采取合理措施进行止损。

1.2 有利于财务信息的完善

为了保证电力企业的正常稳定运行，企业必须清晰了解内部的财务支出状况。通过合理有效的方式加强财务管理内部控制工作，可以更准确地反映企业的财务资金流向，及时发现并解决各种财务方面存在的问题。

2 电力企业财务管理存在的问题分析

2.1 会计缺乏自我评价体系

因为社会各方面的飞速发展，使得电力企业的规模也在不断扩大。它们大多已经建立了会计管理内部控制制度，与之相对应的内容也比较全面。但是，会计自我评价体系尚未建立的问题普遍存在，电力企业的内部控制难以根据自身的实际运作制定相关制度，科学规避业务风险难以得到保障[2]。对电力企业自身来说，企业的业务错误无法进行预测与纠正，也不能事先进行有效的控制。另外，由于会计自我评价体系的缺乏，电力企业无法对其内部控制体系进行更加全面的分析，无法判断该体系的实施是否达到了预期目标，因此财务管理的内部控制体系实际上比较肤浅，不能在电力企业发展的过程中发挥更多的实际作用。

2.2 电力项目承包管理不规范

电力项目的实施周期较长，一些大型项目由几个相对独立的小型项目组成。在这种情况下，电力企业不仅需要制定委托计划，还需要合理分配各种资源，给企业的内部管理和内部控制带来了一定的困难。因此，电力企业必须与施工单位签订相应的协议合同，与核心人员签订严格的用工合同，为项目的顺利实施提供法律保障。然而，如何管理这些合同并确保合同的有效性仍然是电力企业迫切需要解决的问题。一方面，部分电力企业与承包商签订的合同并不是正式的，签订合同的目的是使双方都按照合同所规定的条款公平办事。但是，在项目的实际实施过程中，仍然存在一些无法预料的风险和事故，可能会出现一方无法履行其义务的情况。另一方面，电力企业的项目承包合同长期存在语言定义不明确的问题。任何一方的理解偏差都会引起双方矛盾，给电力企业的实施带来一定的负面影响。

2.3 岗位职能划分不明确

当前，一些电力企业的财务管理缺乏相对清晰完整的职能分配机制，职能划分和责任划分没有相对明确的界限。通常会出现一个人承担好几项责任，或者多个人承担一项责任的状况。在实际工作中，财务管理的职能划分应该需要解决是否可以有效实施，可以达到何种程度的效果，如何有效地解决预期风险等问题。如果在实施内部控制的同时不能有序、有效地进行财务管理，那么电力企业很容易产生财务风险。如果没有有效合理的问题解决方案，就很难解决财务方面存在的隐患[3]。解决相关问题后，如何评估结果、总结经验、开展有针对性的培训等都非常重要，这将有效避免将来再次发生类似风险。因此，电力企业实施财务管理应该认识到职能分配的重要性，在开展财务活动之前要做好相应的风险评估和财务预算工作，在活动期间要注意实时操作，细致监督，在活动结束后及时进行效果评估和经验总结。

2.4 资产管理缺陷严重

该问题可以从以下两个方面来详细描述：第一，数据的不完整，无法有效地对财务进行管理。我们知道电力仍然是一种不可缺少的重要资源，但实际上我国许多输变电资产和设备无法完全记录相关数据信息，势必给电力企业资产财务管理工作带来更多的压力和挑战。此外，中国许多电力企业仍在使用集中能力弱的资产管理系统。企业各部门之间缺乏必要的信息交流，决策者在决策过程中缺少必要的数据和信息支持，容易造成决策错误、不符实际等问题。第二，传统的分散资产管理模式弊端显而易见。所谓拆分资产的管理模式，是指电力企业将所有任务拆分出来，虽然也是基于一定的工作标准和要求，但是内部部门之间存在不同的管理方式，因此，每个部门的财务管理在分散的情况下只知道埋头苦干，彼此之间缺乏有效的信息沟通，这实际上容易导致内部混乱问题。不同部门所管理的资产类型不同，目标根本无法达成共识。可以说，传统的分散财务管理模式是造成部分电力企业财务管理存在问题的重要原因。

3 加强电力企业财务管理内部控制的对策

3.1 树立相应的内部控制意识

部分电力企业内部控制意识薄弱，可能会影响到财务管理水平。为保证财务管理的顺利开展，电力企业应根据实际情况树立财务管理内部控制意识[4]。例如，在具体的财务管理过程中，电力企业首先应该要求其管理部门建立相对合理的管理目标，并严格要求执行相应的内部控制制度和理念，在财务管理上采取更加合理的内部控制措施，积极开展好管理活动。其次，电力企业应将管理者的工作绩效与财务管理效果有机结合起来，然后通过内部控制的实施效果对管理者的工作绩效进行评估。最后，电力企业应该侧重于分析和向全体员工介绍财务管理内部控制的意义和价值，严格监督基于内部控制的财务管理制度实施过程和效果，有效提高财务管理水平。

3.2 建立严格的财务管理制度

要加强财务管理的内部控制工作，必须有一套严格的财务管理制度作为实施支撑。该制度应该包括勘察设计与预算、项目决策、招标与合同、施工过程等多个环节的管理控制。其中，投资决策不仅是整个项目的前期工作，而且是实施成功的关键，对整个企业的长期运营有着重要影响。因此，根据电力企业的上层决策和资产管理的要求，首先，要对统一预算模板进行修订和分类。其次，项目完工后，电力企业要严格按照财务管理方法，进行完工结算、后期评价等工作。再次，电力企业所涉及的材料准备、施工环节等阶段性过程所进行的集中招标，要从招标文件的造价中反映出其有效性。最后，建设单位要加强资金管理，尽量采用业务控制和财务控制相结合的方式，深化造价管理，防止建设的混乱。

3.3 明确财务管理职责分工

明确财务管理的职责划分，需要将具体工作分配给每个人。对于相应的工作，有必要根据实际需要设置相应职位，每个人在财务管理的过程中履行好各自的职责，不受其他工作交叉的困扰，对于整体效率的提升有重要影响。另外，在具体分配工作的过程中，电力企业相关部门的负责人应当掌握各项工作的责任分工，建立对应的奖惩制度，形成长期稳定的可行性规则，用于电力企业的初步风险评估、中期专项操作、后期效果评估、经验总结等各项财务管理工作，在每次财务工作开展之际召开动员会，并分配具体的职能，鼓励每一个工作人员，只有共同努力，每个职能人员才能有效地完成任务。

3.4 建立会计自我评价体系

鉴于当前会计自我评价体系的缺失，必须加强会计自我评价体系的建设。为此，电力企业需要做好两个方面的工作：一是实施项目财务审计。财务管理人员应该清楚地了解到遵守内部控制制度这一前提，根据当前电力企业的实际发展状况，明确详细规定财务管理要求，合理分析资金使用情况，及时发现资金使用中存在的问题并尽快予以解决，总结项目节省资金的方法，评估资金的使用情况并确保财务管理质量的提高。其次，电力企业应该在评估的后期阶段做好一系列工作。在进入后期阶段时，要做好评估工作，比较项目批准前后的投资收益变化，当指标偏差较大时，有必要分析其中存在的原因，为下一步的投资提供参照依据。

3.5 重视合同管理工作

首先，为了保证招标过程的公开性，电力企业在与承包商签订合同的过程中应采取网络招标的方式。其次，在达成双方协议的过程中，电力企业应遵循专业会计师和律师的意见，在保证双方公平沟通的前提下，努力维护自身利益。最后，电力企业应注意合同和协议的标准化，严格遵守协议书的相关规定，提高数据信息和文字信息描述的准确性，避免在执行过程中发生法律纠纷。纸质合同的管理应该由财务部门进行专门的安排和归纳，以确保电力企业在发生法律纠纷之际有足够的证据保护自身权利。

4 结语

财务管理是电力企业项目管理的重要组成部分，当前电力企业在该方面或多或少存在着相关问题，主要是没有达到更好的内部控制效果，造成过程体系不成熟、人员配置不完善等问题长期存在。因此，在未来，电力企业还需要继续积极探索和实践，以发现财务管理内部控制实施过程中所存在的相关问题，及时吸取教训，为电力企业的未来发展铺平道路。