集团公司建设标准会计科目的探讨

张伟慧

（太仓市资产经营集团有限公司，江苏 苏州215400）

1 引言

由于受到经济全球化的影响和我国经济的高速发展，大型集团化公司在各行业、各地区不断涌现并步入快车道，对于如何做好集团公司对子公司的精细化财务管理始终是当前企业界共同关注的焦点之一。但在这个过程中，集团财务管控的问题也日益突出且呈现多样化，加大了集团公司经营的内控风险，降低了正常经营的运营和决策效率，特别是财务信息的质量和横向可比性值得商榷。其中，最关键和最基础的一环是财务会计核算的统一和集中化管理迫切需要管理层提上议事日程，充分结合自身经营特点和管控深度来建立科学的、可持续发展的管控体系，解决日常和实际的管控问题，实现集团财务管控的目标，服务于集团化战略。

会计科目是按照会计要素的具体构成进行科学分类而确立的会计核算项目，是会计核算的根本和前提。随着会计电算化的发展，财务软件在会计科目基础设置的内容不断丰富，可以更加全面地为企业提供辅助会计信息，满足各核算单位管理会计的信息需求，其分类的正确与否决定着会计信息的科学性和系统性，从而影响着管理的及时性、有效性[1]。

2 存在问题与解决思路

本文基于大型集团化公司的子公司和母公司财务部门工作的具体情况，从集团公司财务信息核算管控方面入手，就目前的现状进行表层分析，希望对该项工作的顺利开展和其中问题的有效解决有所助益。总体情况大致为，集团化公司根据经营范围和跨度可以分为以下几类，即主业单一集中化、纵向一体化以及混合经营多元化。以太仓市资产经营集团有限公司为例，其业务范围广，涉足领域宽，会计核算内容差异大，并且经常按上级要求合并一些归属地方政府的三产公司，给集团及时获取决策相关信息带来严峻的挑战，通过调研和分析，本文提出可以从以下几方面着手应对。

首先，下属子公司采取不同的财务核算软件，数据表达形式和提取通道呈现差异化和不统一，信息汇总时效性和准确性有待提高。为此，通过信息化软件在集团内的全覆盖，有利于整合各账套的冗余数据，标准化数据归口，统一核算口径，更便于集团内财务工作的结构化管理和沟通汇报。与此同时，由于集团管控ERP的实施和辅助，通过系统布局和权限设置，可以从源头上杜绝和规避各公司财务各自为政的局面出现，改善内控环境。

其次，集团公司涉足不同行业，会计核算各有千秋，财务人员依据各自业务判断对各项业务的处理方式也不尽相同，即使相同经济业务，如果缺乏有效的标准体系，也无法保证整个集团财务信息的统一。标准会计科目体系的基本构架从报表项目、会计科目编号、会计科目名称和核算内容描述四方面着手，形成具有约束力、规范化、简便易操作的手册和流程，通过对科目的诠释和核算业务内容的具体阐述，避免因理解不同而对同一业务在不同科目中进行核算，规范和统一了各企业的会计处理方式。

最后，集团公司对外融资尽职调查和汇报上级单位的频率高，财务数据采集和提取的时效性和精确性普遍较低，给财务人员造成了很大的压力。如果数据归口一致，可以利用第三方数据库软件自动抓取和钻取多账套、多维度的核算数据，通过预算数据与实际数据最大程度上地进行匹配对比，加强了同一板块或事业部内各子公司的业绩考核和责任评定等工作内容横向对比的公正性。

3 业务实操借鉴

以上是基于理论分析和工作思路，现简单描述具体的实施过程。操作时，将原各公司的财务账套中使用的会计科目导出至Excel 工作薄中，整理加工比对分析，求同存异，对于会计科目化繁为简，求最大公约数，再考虑各公司的个性化需求，对于资产负债类及损益类科目由集团统一设置到二级科目，损益类科目由集团统一设置到二级和有重点管控要求的三级科目，三级及以下科目由各板块、各公司根据需要自主添加，服务于子公司内部管理需要。在信息化系统改造前完成对会计科目编码的工作，然后在集团内形成一套完整的会计核算管控科目体系作为操作指引[2]。以部署酒店板块核算科目为例，集团相关人员重点调研了酒店板块两家子公司的会计核算内容与方式，两家酒店各自使用了不同的酒管系统作为存货核算管理的辅助，考虑各自的经营特点和具体情况，在设置会计科目时确定核算办法的编制深度，优化统筹两家子公司各自异同点，尽可能便利地为今后提供横向可比的数据，确保财务数据可作为决策支持的可靠信息。

4 结语

集团标准会计科目的建设和维护是一项系统工程，更是一项长期工作。负责实施的部门和岗位需要有相应的权力进行顶层设计，每位财务账套的负责人需要有战略眼光去支持集团的部署，集团下属企业的意见反馈和科目体系的不断完善，建设与推行不能急于一时，需要组织学习培训和不断修订，逐步将此项工作程序化、固定化，形成闭环机制，进一步规范和完善财务信息标准，夯实财务信息化建设基础，促进业财融合，使集团管控张弛有度，提高财务管理的内在价值。