浅析医院机构财务内部控制

于洋 北京老年医院

一、医院机构财务内部控制的现状

（一）内部控制意识淡薄

现阶段，我国部分医院机构的内部控制意识比较薄弱，在内部控制方面存在错误的观点，主要表现为：其一，认为内部控制只需要整章建制，对内部控制的动态机制认识不到位；其二，认为内部控制是稽核、审计或管理层的工作，相关财务人员对此认知不够；其三，认为内部控制就是相互牵制，没有了解和掌握内部控制的方式方法、手段等。

（二）内部控制体系不均衡

就内部控制系统来说，其具有环节多、成本高等特点，在一定程度上制约了内部制度的发展。就行政行为来说，没有明确职责划分、奖惩标准，且稽核范围比较狭窄，在一定程度上影响了执行效果。另外，还存在对内部控制的偏见，主要表现为：对收入类的会计内部控制比较重视，对支出类的会计内部控制常常忽略。

（三）内部控制制度不完善

就内部控制制度来说，其还不够完善，主要表现为：优良资产管理的缺乏、合理预算管理的缺乏、有效绩效考评的缺乏。具体来说，资产管理不完善、不规范，其中固定资产没有做到定期盘点、全面盘点以及重点盘点，同时其决策缺乏合理性，常常造成部分设备闲置或者收益率不高，流动资产管理缺乏有效性，比如物品采购过程中，没有全面考虑各种因素；预算管理缺乏合理性，即在部分医院运营过程中，没有制定全面、精确的预算方案，使得执行缺乏依据，预算止于形式；绩效考核缺乏有效性，在多数医院考核中，主要以当年收入计划的完成情况作为考核依据，使得内控制度缺乏积极性，且没有以绩效考评为依据来进行员工薪酬和职位变动，在一定程度上影响了内控制度执行的积极性[1]。

（四）组织结构存在障碍

就医院来说，其信息系统比较复杂、庞大，各个关联点缺乏有效的沟通、内控牵制不足。同时医院传统的组织结构、业务流程方面欠缺科学合理性，使得各项信息（财务信息、市场信息、经营信息等）在医院内部不能及时有效地传递、处理以及反馈。

二、完善医院财务内部控制的对策

（一）建立和健全医院财务管理制度

建立和健全医院的内部控制、风险防范机制，能够帮助医院做好风险防范，在一定程度上提高医院的工作效率和质量。要想建立和健全医院管理财务管理制度，首先要做到合理的财务控制，其也是防止风险发生的重要措施。以《会计法》为参考依据，结合医院的自身情况，建立和健全适合自身的医院财务内部控制制度。该制度应包括以下几方面内容：财务管理制度、财务审批制度、会计基础工作、资产管理系统等。依照这些条例和规则，规范财务活动，不断革新内部审计观念，做好医院的内部控制工作，有效防范各种风险。另外，还要对会计职位进一步明确，明确工作任务和职责，制定职责和权力相互制衡机制，充分发挥会计监督职能。财务人员要掌握财务资金情况动向，在实际的实施过程中要及时发现问题，客观分析其原因，提出解决方案，并根据医院的具体情况来制定合理的改善措施；客观、公正地进行内部审计的管理工作，了解和掌握财务相关的法律法规，定量和定性地分析医院的现状、发展潜力等。

（二）建立和完善内部会计控制制度

建立和完善医院内部的财务会计制度，能够更好地进行医院的内部经济管理，从而有效发挥医院的各项管理职能。健全内部审计制度，发挥内部审计监督的作用，真正实现医院内部控制制度效率的提高。为了完善内部会计控制制度，则需要从以下几方面入手：一是制定切实可行的预算或计划，做好各项工作的分工和授权；二是明确权限和责任，根据医院的相关制度和程序进行相关的支付工作，从而达到医院管理的目标。另外，医院内部控制制度要加强自我约束机制，将医院管理的制度和政策落实到位，从而实现管理水平的提高，最终达到经营目标。在内部审计制度的作用下，客观、公正地评价财政收入和支出、业务往来情况，并提出相关的审计意见，从而有效行使内部审计的监督职能。

（三）成本核算体系的建立和完善

除了建立和健全财务管理制度、会计控制制度，还应建立和完善成本核算体系，从而有效监督和分析执行情况。为了实现上述目的，首先应树立成本效益意识，建立固定资产管理制度，对相关部门的权限和职责进行明确，保障业务流程的规范性，增强职工的责任意识。为了降低医院经营风险，保障资产安全，医院可以实施财产保险形式。另外，还要健全支出管理制度，在医院内容中加入效率性审计管理，该管理的内容包括组织的投入与产出、两者的比例关系、生产服务流程等，并有效利用各种资源，为社会提供更加高效、优质的医疗服务。

（四）医院内控环境的完善和健全

为了更好地进行内部控制，则需要完善和健全医院的内控环境。具体来说，医院应做好以下几个方面，从而保障内控环境的完善和优化：一是增强对内部控制的重要性的认识，医院可以定期组织医院职工进行教育学习活动，从而增强医院领导的管理理念，提升员工对内部控制的认知；二是构建合理的组织机构，明确划分职责，各个部门、岗位和员工责任相互制约，并加强内部审计工作，对医院进行定期审查，纠正错误、改善管理、提高效益；三是加强财务人员职业道德和业务素质，医院不仅要进行岗前培训，还要定期进行教育培训，提高财务人员的专业知识和业务技能，从而保障医院财务工作的可靠性，同时还要建立考核标准，加大绩效考核，在一定程度上保障财务工作的有效性[2]。

结束语：综上所述，加强财务内部控制是医院管理加强和进步发展的重要手段。为了进一步提高财务内部控制，医院应建立和健全财务内部控制制度、会计内部控制制度、成本核算体系、医院内控环境，从而保障医院财务信息的准确性、可靠性，降低和防范风险，推动医院的全面管理和稳定发展。