“营改增”对企业税务管理的影响与措施

于俊玲 中国电信股份有限公司山西分公司

经济全球化的大势所趋之下，我国的社会主义市场经济获得迅猛发展，同时也促进了我国市场经济制度的改革完善，其中就包含了税收制度的改革，并且以“营改增”为核心展开了全面化的改革，而通过税收制度的改革，可以有效促进我国社会经济的发展前进。但是与此同时，税收改革对于经济发展既是机遇又是挑战，正确的税收制度可以有效推动经济发展，而错误的税收制度将会很大程度上阻碍经济发展，因此本文针对营改增的相关内容以及对税务管理产生的影响做出了深刻分析。

一、“营改增”改革的主要内容及其必要性

（一）“营改增”的概念

顾名思义，“营改增”就是将营业税改为增值税，并且将产品、服务及其生产过程中所产生的经济利益一并纳入增值税征收范围之中，并且对于一部分服务业不再征收营业税，而改征增值税。“营改增”的税务体制改革可以通过增值税部门的征收环节，解决重复征税的问题，降低企业的税务负担，推动企业的积极发展。我国最先开启“营改增”环节是在第三产业服务业和交通运输业，而从改革实行的实际情况来看，改革可以极大程度上促进中小企业以及小微企业的发展，比如从“营改增”实施以来，我国的小型企业征收税率从5%降低到3%，从而有效降低了小型企业的税务负担和财务紧张问题，从而有力推动小型企业的长期发展。

（二）实施“营改增”措施的必要性

1.可以有效降低企业税务负担，促进企业之间良性竞争

增值税的优点之一就是对所有企业、行业、产业一视同仁，不对征收对象加以区分，并且可以在一定程度上有效促进行业内部的企业之间的良性竞争。因此，通过扩大税基范围这一措施，可以有效体现出增值税的公平性，从而将改革的真正作用有效发挥出来，因此可以减少企业内部由于税负不同而造成的不公平竞争现象。但在第三产业服务业中，有一部分行业由于自身的特殊性原因需要排除在税务改革之中。

2.简化税收程序，同时促进服务业发展

众所周知，服务业中营业税的征收是营业额无法抵扣的全额征税，因此存在重复征税的问题，严重增加了服务业的税务负担，从而对服务业企业造成发展阻碍。如果服务业的产业环节较多，则会出现多次重复征税，极大程度上加重了企业的发展负担，而通过“营改增”措施的实施，则只对增值额进行征税，有效避免了重复征税，同时可以有效促进第三产业服务业发展，加快我国的产业结构挑战，促进国民经济发展。

二、“营改增”对于企业税务管理的影响

（一）对于企业经营框架的影响

由于我国经济社会的发展，经济结构和企业内部结构也在随之调整，因此传统的税务体制弊端逐步凸显，无法有效满足当前的经济形势下企业长足发展。在营业税的束缚之下，我国的服务业转型以及结构升级难以进行，因此通过“营改增”改革，可以有效降低企业的税负负担，从而促进企业在经营战略上进行调整，以将大多数营业税项目改为增值税项目，以达到申报的标准，从而降低税负，因此“营改增”有效推动了服务业企业的经营结构调整。

（二）对于企业税务管理机制的影响

当前的经济体制下，我国的生产型企业税率依旧是17%，而在进项地沟项目中，税率则稍微上升，同时增值税税负也下降，拿物流行业来举例，随着信息技术的发展，信息时代悄然来临，因此“营改增”可以有效促进物流产业发展，因为物流行业的发展涉及到电子商务的发展，而电子商务在本质上属于服务业，需要以增值税的税种进行缴纳。在“营改增”实施以来，电子商务行业不论是税收额度还是税率都有下降，而在之前的营业税缴纳方案中，物流行业面临着高额的税率，增值税税率则明显低。因此通过“营改增”可以有效降低电子商务行业以及物流产业的税收负担，促进产业内部的发展，从而促进产业结构调整。

三、企业应对“营改增”改革的有效措施

（一）加强“营改增”的知识普及以及法律常识学习

企业在自身税务管理机制建设知识，必须对相关的会计制度以及税法具有足够的了解，才能在合法的情况下开展税务管理的相关工作。为了有效减少税务管理工作中可能出现的违规操作现象，企业必须对税务人员加强税法知识的普及，同时加强“营改增”改革措施的宣传，同时注意工作人员的思想素质问题，形成以道德为支撑的税务管理工作体制。值得注意的是，我国企业的税务管理人员需要根据税务体制以及税务改革的形式不断更新自己的知识储备，从而适应经济发展，有效促进企业的稳定发展。

（二）加强企业内部联系，提高监督力度

企业在发展过程中面临着税制改革的形式，企业应该加强自身内部各部门之间的联系，有效提高控制效率，随着改革试点范围的扩大，企业需要处理的问题会逐渐增加，因此企业管理者必须以正确的心态面对税制改革带来的问题，学习有效的税务管理方法，以促进企业健康发展，实现企业利益最大化。同时，企业在此过程中，还应该加强对税务管理的监督机制，以此确保税务管理工作的高效开展，企业应该结合实际情况，建立相应的自查机制，并且将相关工作人员的工作相结合，推动税务管理的协同发展，以有效提高税务管理的效率和质量。

小结：随着经济发展，“营改增”政策的推广是大势所趋，因此企业要想在新形势下实现自己的稳定发展，必须加强自身税务管理工作的管理以及相关机制的建设，同时加大对于国家政策的解读和学习，从根本上提高税务管理的工作质量，以此推进企业稳定发展。