新形势下科研院所内部审计工作模式的探索与实践

许然 首都经济贸易大学

引言：新形势下，科研院所管理发展环境也发生了一定变化，这种变化对科研院所内部审计工作也提出了更高要求，传统的内部审计工作模式已经不适用，无法对科研院所进行有效的监督。随着科技体制改革的深化以及国家反腐倡廉工作的越来越重视，深化科研院所内部审计工作也越来越重要，而要想推动科研院所事业的稳定、健康发展，就必须结合科研院所实况，建立起完善的内部审计工作模式，对科研院所工作进行全面、有效地监管。

一、明确内部审计工作目标

科研院所内部审计作为单位法人治理结构的重要组成部分，在科研院所事业发展中起着重要的作用。科研院所从事的是与科学及实践方面的工作，对此，在科研院所内部审计工作中，应当围绕科研创新中心工作，对科研院所的管理、效益以及风险等方面进行有效的监管。在科研院所管理中，要针对管理的薄弱环节、群众关注的热点问题以及领导关注的重点问题开展审计工作，并提出有效地解决方案，为科研院所管理提供科学的参考。

为了促进内部审计作用的高效发挥，科研院所内部审计机构应在审计工作指导思想上做出相应的转变。首先，加快由具体项目财务收支审计向全面覆盖单位科研单元和主要经济业务转变；其次，扩大审计领域，由原来的财务收支审计向科研经费绩效审计、内部控制管理审计转变；再者，注重问题应对的审计，对科研院所管理现行问题的应对提出可行的建议。另外，要注重科研院所管理制度的审计，强化管理的建设性转变。基于科研院所事业发展的需要，只有建立起有效的内部审计模式，才能对科研院所经济活动进行有效的监管，促进科研院所资源的高效利用。

二、新形势下科研院所内部审计工作模式的创新

现行经济形势下，传统的内部审计工作模式已经不适用。内部审计的目的就是完善管理工作，而要想促进科研院所内部审计工作的高效开展，就必须建立一套全新的内部审计工作模式，将内部审计工作融入科研院所日常管理活动中，进而提高科研院所管理的有效性。

第一，“立项决策制”的成立。内部审计是一项专业性的工作，涉及内容非常多，在开展内部审计工作时，审计部门要根据科研院所发展事情，有重心地开展内部审计，了解科研院所管理现状，有方向地推进科研院所单位的廉洁建设和风险管理。基于审计工作的需要，要剔除内部审计项目立项建议，通过审计，指出科研院所管理中存在的问题，并将结果反馈给领导，供领导决策。针对审计项目立项建议，要经过专业讨论后再做出审计立项决策。同时，在内部审计中，要确保审计工作的严肃性，要抓住科研院所管理工作中的重点，进而更好地解决科研院所所面临的问题。

第二，“方案会商制”的成立。在科研院所内部审计工作开展前，审计部门必然要对科研院所实际情况进行了解，进而确定审计实施方案，进而为审计工作的高效开展提供保障。在审计方案制定过程中，审计部门要积极与科研院所各部门沟通、交流，集思广益，广泛征求意见，同时，在审计方案实施前，要主动向主管所领导汇报审计情况，并听取科研院所领导的意见，对审计方案加以补充和修改，从而制定出一个科学、目标明确、内容详实、有重点的审计方案。

第三，“联合执行制”的确立。科研院所内部审计工作应当覆盖科研院所管理各个层面，从而更好地把控科研院所经济活动中的各种风险。由于内部审计工作涉及内容较多，仅靠内部审计单位是远远不行的，还必须争取科研院所领导、管理层以及员工共同配合，要求突破部门、专业限制，进而更好地实施审计活动。在科研院所内部审计中，要根据审计工作的需要，成立专业的审计小组，发挥各自专业特长，组合联动来共同实施审计工作，对审计工作中发生的问题进行集体讨论，并提出有效性的应对策略，向科研院所管理层提出完善的内部控制具体建议，进而推动科研院所事业的更好发展。

第四，“报告反馈制”的确立。在科研院所内部审计工作中，审计报告初稿需经专业审查后进行意见反馈。首先，审计部门要与被审计独享进行面对面的交流，详细说明审计内容、审计目标以及审计工作中发生的问题及处理意见，在双方确认情况属实后由被审计方签字认领。其次，要将审计工作中发生的问题详细地向主管所领导进行汇报，听取所领导的意见；再者，审计报告经主管所领导审阅和被审计对象的反馈认领后形成征求意见稿，就审计工作中提出的意见和建议作出相应的回应[1]。最后，最终形成的审计报告要提高科研院所最高决策机构，然后按照审计要求进行整改、实施。

第五，“跟踪催办制”的确立。内部审计就是发现问题，然后根据审计结果去进行整改。而要想促进内部审计工作的有效开展，审计部门就必须对审计工作进行有效的监督和管理，全面了解审计意见的执行情况，并督促被审计单位积极配合。内部审计部门可以利用信息技术，将审计结构催办工作流程以及先关要求发送给所涉及的相关部门、科研团队，要求其在规定时间内完成审计整改任务[2]。同时，借助信息技术，将审计工作相关部门统一起来，建立一个统一的信息系统，实现信息的共享，从而提高审计结果执行效率。

第六，加强“沟通交流”。在科研院所内部审计工作中，沟通交流对整个审计工作有着较大影响。良好的头痛交流，有利于及时发现问题，并解决问题，进而提高内部审计工作效率。对此，内部审计部门一方面要与领导加强沟通，最大程度争取领导对审计工作的重视，进而争取领导层的支持；另一方面，要注重与被审计对象的沟通与交流，处理好审计与被审计的关系，选择适当的沟通方式，从被审计对象口中获取有用的信息，进而有针对性地加以整改[3]。基于沟通交流的需要，审计部门要加大信息技术的应用，构建网络平台，进而实现信息的高效流通，提高内部审计工作效率。

第七，“审计结果的通报”。审计的目的就是发现问题，解决问题，而要想提高审计效能，就必须注重审计结果的通报。将审计结果公示出来，可以让被审计对象了解自身的不足，从而有针对性地配合整改[4]。对此，审计部门在每次审计工作结束后，要将审计结果进行通报，从而不断提高内部审计的影响力，使审计成果的应用范围由原来的具体项目、具体部门，扩大到整个科研院所。在审计结果的通报中，要让受审计对象全面了解审计内容以及审计结果，从而促使其执行审计结果，对管理工作进行相应的整改。

三、科研院所内部审计工作模式的具体实践

科学、完善的内部审计工作模式是发挥内部审计职能的保障，建立科学的内部审计工作模式对科研院所的发展有着重大现实意义。经过多年的实践，新的内部审计工作模式已经成立，改变了以往内部审计部门关门做审计的现状。新的内部审计工作模式将内部审计工作决策、组织等行为提升到单位管理决策层面。而要想提高内部审计工作的有效性，审计部门以及科研院所必须联合起来。首先，要结合科研院所发展实际，建立完善的内部审计制度，包括《内部审计工作管理办法》、《内部审计工作流程》、《科研项目审计自查提纲》等，以健全的制度来推进内部审计工作的顺利开展；其次，科研院所内部审计部门要深入研究，探索出符合科研院所发展需要的内部审计工作模式，并在不断的实践过程中加以完善和改进，推进内部审计职能高效发挥[5]。另外，科研院所自主开展内部审计工作时，要明确内部审计工作目标，创新工作思路和方法，将内部审计工作责任落实到具体人身上，建立适合自身实际的工作模式，进而更好地发挥内部审计的作用，促进科研院所事业的更好发展。

四、结语

综上，新形势下，对科研院所内部审计工作提出了更高要求。内部审计工作事关科研院所事业的发展，通过内部审计，可以及时发现科研院所管理中的问题，进而有针对性地加以整改，推进科研院所事业的稳定发展。基于内部审计工作的需要，内部审计部门应当立足实际，加快完善内部审计工作机制，对科研院所管理活动进行全面的监督，确保各项工作有效开展。基于内部审计作用，在内部审计结束后，内部审计部门要公布审计结果，进而加大审计结果的执行，促进审计作用的发挥，更好地服务科研院所发展。